LOS ESTADOS FINANCIEROS

Profesor: Rodolfo Urteaga Salazar

 Son informes de naturaleza contable y de
amplia utilización. El propósito fundamental
de los estados financieros es el de ayudar a la
toma de decisiones.
 Los Estados financieros en virtud de los
cuales conocemos la realidad de la empresa.
Estos estados financieros son:
 BALANCE GENERAL
 ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
 Activo  Pasivo y Patrimonio
 Pasivo Corriente
 Activo Corriente  Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Efectivo y Equivalentes de efectivo


 Cuentas por Pagar Comerciales
 Inversiones Financieras  Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas (neto)
 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
 Cuentas por Cobrar Comerciales  Otras cuentas por Pagar
 Otras Cuentas por Cobrar a Partes  Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Relacionadas

 Cuentas por Pagar Comerciales
 Otras cuentas por Cobrar (neto)  Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
 Pasivo por Impuesto a la Renta y Participación Diferidos
 Existencias (neto)  Otras cuentas por pagar
 Activos Biológicos  Ingresos Diferidos (neto)
 Total Pasivo No Corriente
 Gastos Contratados por Anticipado  TOTAL PASIVO
 Otros Activos  Patrimonio Neto
Capital
Total Activo Corriente


 Acciones de Inversión
 Activo No Corriente  Capital Adicional
 Reservas Legales
 Inversiones Financieras  Resultados del Ejercicio
 Inversiones Inmobiliarias  Resultados Acumulados
 Inmuebles, Maquinarias y Equipo (neto)
 TOTAL PATRIMONIO NETO
Activos Intangibles
 Otros Activos
 Total Activo No Corriente
 TOTAL ACTIVO
 El balance representa la situación de los
activos y pasivos de una empresa así como el
estado de su patrimonio. En otras palabras
presenta la situación financiera o las
condiciones de un negocio en un momento
dado; es un informe de estado y no de flujo.

USOS DEL FUENTES DE

CAPITAL CAPITAL
 Ventas de artesanía

Dinero en Efectivo
Ventas de repuestos

Edificio
 Se presentan en el lado izquierdo del balance
y son los recursos controlados por la
empresa de cuya utilización se espera
beneficios económicos.
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Son recursos que posee la

empresa. Comprenden todo
aquello de valor que esta
posea y que se espera,
razonablemente se convierta
en efectivo a corto plazo.
Son aquellas partidas que
corresponden a recursos que la
empresa retiene por periodos
relativamente largos.
 Disponible representado por el efectivo y equivalentes de efectivo
 Sobregiros bancarios: se presentan como pasivos.
 Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
 Si el efectivo es restringido para fines distintos a las operaciones corrientes,
se clasifica como no corriente
Dinero mantenido en efectivo en la entidad,
Destinado a pagos en efectivo.
Estos fondos son reembolsados por los montos
gastados, conocido como caja chica.
Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos
De la empresa, o las empresas transp. De caudales

Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes

De disponibilidad inmediata.

Depósitos en instituciones financieras representados por

Certificados.
Depósitos en ahorros y a plazo determinado
 Créditos otorgados por
Facturas por Cobrar ventas de bienes o
prestación de servicios

Créditos que se formalizan

Cuentas Letras por Cobrar con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros

Por cobrar comprobantes por cobrar

Créditos otorgados cuya

Cobranza dudosa recuperación es considerada
como incierta.
 Por prestamos a accionistas, por
accionistas acciones suscritas y no pagadas

Por prestamos, adelantos o entregas a

Prestamos al Personal rendir

Otras Cuentas
Por cobrar Intereses por Cobrar
Incluye los derechos de cobro por
intereses declarados por empresas
donde se mantiene inversiones

Incluye las entregas a rendir efectuadas

a terceros y cualquier cuenta no
Otras cuentas por cobrar incluidas en las anteriores.
 Matriz Empresa que ejerce el control sobre otras empresas
Subsidiaria Empresa controlada por otra

CONTROL
CONTROL Cuando la matriz posee directa o indirectamente a través
De subsidiarias mas del 50% de los derechos de voto
Poder
Poder dede dirigir
dirigir
Las
Las políticas
políticas Poder sobre más del 50% de los derechos de voto en
Financieras
Financieras yy Virtud de un contrato, estatutos, acuerdo de accionistas
Operativas
Operativas de de Para gobernar políticas financieras y operaciones
Una
Una empresa
empresa
Con
Con le
le fin
fin de
de Poder para designar o remover el directorio
Obtener
Obtener
Beneficios
Beneficios de de sus
sus Poder para controlar la mayoría de votos en el directorio
actividades
actividades

Se considera que dos empresas o personas están vinculadas si una de ellas está en condiciones de
controlar al otro o de ejercer influencia significativa importante sobre él al momento de la toma de
decisiones financieras y operativas. Incluyen los derechos de la empresa provenientes de préstamos
otorgados, correspondientes a operaciones a cargo de empresas vinculadas. Pueden ser de corto plazo
o de largo plazo.
Son todos los montos contratados con las
Compañías aseguradoras por las primas de
Seguros, por coberturas a recibir en un futuro

Son todos los alquileres de bienes muebles e

Inmuebles, cuya utilización se efectuara en un
Futuro

Primas pagadas por opciones, Mantenimiento de

Activos inmovilizados, intereses, otros que se
Devenguen luego de la fecha de los EE FF.
 Se reconoce la estimación de cobranza
Estimación de cuentas Dudosa, discriminándola por la naturaleza
De cobranza dudosa De la cuenta por cobrar, y paralelamente la
Cuenta de gasto correspondiente.

A la fecha de cada balance, la gerencia

debe evaluar si la cuentas por cobrar,
como consecuencia de eventos
posteriores a su reconocimiento, se
encuentran deterioradas en el resultado
del periodo

Las estimaciones de dudoso cobro deberán ser

reconocidas en el resultado del periodo. Que el
cliente haya sobrepasado largamente el término de
crédito y esté en situación morosa.
Que la cuenta sea manifiestamente incobrable por
cierre del negocio del deudor, quiebra o cualquier
otra circunstancia plenamente advertible.
 Son productos adquiridos, ya elaborados
Manufacturadas y listos para su venta

Representan los bienes manufacturados

Productos Terminados por la empresa para venta.

Existencia Productos en proceso

Representan aquellos bienes que se
encuentra en proceso de producción, a
la fecha de los Estados Financieros.

Representan los insumos que

intervienen directamente en los
Materias Primas procesos de fabricación.
Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de
adquisición más todos los adquisición o construcción adquisición más todos los adquisición más todos los
gastos necesarios para su más la instalación y el gastos necesarios para su gastos necesarios para su
uso equipo permanente. uso. Puesta en marcha.
 Una vida Relativamente Larga
 Bienes físicamente tangibles
 Están sujetos a depreciación salvo los terrenos
 Son utilizados en la generación de ingresos y la producción de los
existencias para la venta.
 No son objeto de venta por ser bienes de vida relativamente larga en
la empresa.
 Bienes se encuentran en
Se incluyen muebles como Máquinas calculadoras,
los almacenes para Construcciones de
escritorios, sillones, computadoras, equipos de
reemplazar a unidades inmuebles que se
grapadores de aire acondicionado,
estratégicas que puedan encuentran en proceso
valor, guillotinas, etc cajas de seguridad.
quedar inoperativas.
Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo será absorbido en los resultados
durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
Se valúan a su costo de adquisición.
La depreciación es un procedimiento contable con el objetivo de distribuir en el tiempo el costo
de adquisición o el costo de obtención de los bienes.
El tiempo de distribución depende de la vida útil ----> tiempo en el que servirá el activo a la
empresa o entidad. Se muestra deduciendo el activo específico al que se refieren.
 LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA EMPRESA DE PAGAR DINERO O
PROVEER BIENES Y SERVICIOS.
 Salvo indicaciones en contrario, los rubros del pasivo individualmente considerados
no representan derechos sobre ningun rubro específico del activo ni sobre grupos de
partidas del activo.
 El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones cuyo pago

Son aquellas obligaciones que no
debe efectuarse dentro de
vencen dentro de los 12 meses
los 12 meses posteriores a
posteriores a la fecha del Balance.
la fecha del balance.
 FACTURAS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES
LETRAS POR PAGAR

Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la

compra de bienes y servicios, y de los gastos incurridos en las
operaciones normales del negocio.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Los anticipos pagados a proveedores se muestran en otras cuentas por
cobrar.
Préstamos de dinero de accionistas o socios.

Préstamos obtenidos de terceras personas.

Intereses correspondientes a las obligaciones

asumidas

Obligaciones con terceras personas no previstas en los

anteriores
Utilidades declaradas como pago a los accionistas.

Participaciones en efectivo a los trabajadores

adeudadas a la fecha.

Se registran cuando existe evidencia plena de

un reclamo valedero y reconocido

Obligaciones asumidas por la empresa de una

cantidad que haya obligado a la otra parte a
efectuar un depósito como garantía de
cumplimiento de lo convenido

Anticipos recibidos de clientes

Provisiones para garantizar la calidad, duración, etc. de los artículos
vendidos, dando cobertura a deterioros, desperfectos que pudieran
afectar la mercadería durante el tiempo de garantía.

Provisiones para dar cobertura a pérdidas debido a fluctuaciones

negativas en la moneda o en el mercado.

Provisión de litigio con riesgo de pérdida, no sentenciada a la

fecha

Provisión para cubrir gastos que pudieran motivarse en un

siniestro de bienes no asegurados o insuficientemente cubiertos
Expresa las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos
del capitallas
Expresa deobligaciones
trabajo en elque
próximo ejercicio, como
razonablemente es el comprometer
puedan caso de la provisión
fondos
para garantía
del capital de clientes
de trabajo (servicios
en el próximo o representaciones)
ejercicio, como es el casoo de
para pérdidas
la provisión
previsibles
para garantíaen operaciones
de clientes de ventas futuras
(servicios .
o representaciones) o para pérdidas
previsibles en operaciones de ventas futuras .
  CONTENIDO

 * El Patrimonio
 * El Capital, Acciones de Inversión
 * Reservas, Utilidades, Revaluación
 * Otras Partidas del Balance General
El Patrimonio es el monto que los propietarios han invertido en la empresa con el objeto de
obtener renta.
Se ordenan las cuentas de acuerdo con el grado de permanencia en la empresa ( de mayor a
menor).
 Capital Social
Capital Personal Participaciones de
los trabajadores en
Cuando el capital esta
representado por acciones que Donaciones recibidas las utilidades de la
han sido emitidas a los Cuando el capital esta empresa
accionistas como evidencia de representando por
su participación participaciones
Donaciones a favor de la
SOCIEDAD
SOCIEDAD COLECTIVA empresa
ANÓNIMA CERRADA
SOCIEDAD EN
SOCIEDAD EN COMANDITA
COMANDITA SIMPLE Prima de emisión
PORACCIONES
SOCIEDAD SOCIEDAD
ANÓNIMA COMERCIAL DE Diferencias entre el precio
ABIERTA RESPONSABILIDA de una acción y su valor
D LIMITADA nominal
Cuenta personal
del propietario

Representa la inversión del

propietario al negocio EMPRESA PERSONAL
 EXCEDENTE DE RESERVAS LEGALES:
REVALUACIÓN:
Un mínimo de 10% de la utilidad
distribuible (después de
Se origina por voluntad propia, impuestos), hasta un monto igual
previa comprobación pericial, al 20% del capital.
Comprende el incremento neto
en el valor de los activos, El exceso sobre el limite no es
después de haber revaluado y reserva legal.
depreciado la parte
correspondiente. Las pérdidas de un ejercicio se
compensan con las reservas libres
o las legales