DOCTRINA Y DERECHO TRIBUTARIO

Economía
EconomíayyConstitución
Constitución
01
01
 Economía
EconomíayyConstitución
Constitución
01
01 DERECHO
FINANCIERO

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO PRESUPUESTARIO

Ingreso Público Gasto Público

 Fuentes
FuentesdedeFinanciamiento
Financiamientodel
delEstado
Estado
02
02

CRÉDITO EXTERNO

CRÉDITO INTERNO

EMISIÓN MONETARIA

IMPUESTOS
 Fuentes
FuentesdedeFinanciamiento
Financiamientodel
delEstado
Estado
02
02

Impuestos Nacionales, Aduana, Municipios IMPUESTOS

Banco Central
EMISIÓN MONETARIA
Emp. Privadas
Nacionales, Extranjeras
AFP
Público General CRÉDITO INTERNO
FMI, BID, CAF,
PAISES AMIGOS
Y OTROS
CRÉDITO EXTERNO
 Fuentes
FuentesdedeFinanciamiento
Financiamientodel
delEstado
Estado
02
02
Recursos Impuestos, Tasas,
Tributarios Patentes y Contribuciones
Deuda externa y Especiales
deuda interna

Recursos
Recursos
de Crédito
Monetarios
Público

Emisión de billetes
y monedas

Regalías, concesiones, Recursos

arriendos, donaciones, Otros de las Precios que facturas
ventas de bienes Recursos empresas las empresas del
del Estado Estado
 Códigos
CódigosTributarios
TributariosBolivianos
Bolivianos
03
03
1 DECRETO SUPRE
M O 2
9298
01 DE JULIO DE
1970

3
 Ley
Ley2492
2492Código
CódigoTributario
TributarioBoliviano
Boliviano(vigente)
(vigente)
04
04
Título I. NORMAS SUSTANTIVAS Y
1 MATERIALES

Título II. GESTIÓN Y APLICACIÓN DE LOS

2 TRIBUTOS.

Título III. IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS

3 DE LA ADMINISTRACIÓN.

4 Título IV. ILÍCITOS TRIBUTARIOS.

Título V. PROCEDIMIENTO PARA EL

5 CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE LOS
RECURSOS DE ALZADA Y JERÁRQUICO
APLICABLES ANTE LA AIT.
 Ley
Ley2492
2492Código
CódigoTributario
TributarioBoliviano
Boliviano(vigente)
(vigente)
04
04
I. NORMAS SUSTANTIVAS Y Cap. I. Disposiciones Preliminares
MATERIALES Cap. II. Tributos
Cap. III. Relación Jurídica Tributaria

II. GESTIÓN Y APLICACIÓN Cap. I. Derechos y deberes de los

DE LOS TRIBUTOS sujetos de la relación jurídica tributaria.
Cap. II. Procedimientos Tributarios

III. IMPUGNACIÓN DE LOS Cap. I. Impugnación de normas

ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN Cap. II. Recursos administrativos
Cap. III. Superintendencia Tributaria
Cap. IV. Recursos ante las
Superintendencias Tributarias
 Ley
Ley2492
2492Código
CódigoTributario
TributarioBoliviano
Boliviano(vigente)
(vigente)
04
04
IV. ILÍCITOS TRIBUTARIOS Cap. I. Disposiciones Generales
Cap. II. Contravenciones Tributarias
Cap. III. Procedimiento para sancionar
Contravenciones Tributarias
Cap. IV. Delitos Tributarios
Cap. V. Procedimiento Penal Tributario

V. PROCEDIMIENTOS PARA EL Cap. I. Disposiciones Generales

CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE Cap. II. De los procedimientos
LOS RECURSOS DE ALZADA Y aplicables ante la Superintendencia
JERÁRQUICO, APLICABLES ANTE LA Tributaria
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA Cap. III. Medidas Precautorias
 Introducción
IntroducciónyyConcepto
Concepto
05
05

El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que

estudia el conjunto de normas y principios que rigen la creación,
aplicación y percepción de los tributos y las consiguientes
relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos.
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
1 Derecho Tributario Constitucional

Derecho Tributario Sustantivo o

2
Material

3 Derecho Tributario Administrativo

DERECHO o Formal
TRIBUTARIO
4 Derecho Procesal Tributario

5 Derecho Penal Tributario

6 Derecho Internacional Tributario

 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
1 Derecho Tributario Constitucional
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
1 Derecho Tributario Constitucional

CPE

Los Tratados
Internacionales

Leyes Nacionales, Estatutos

Autonómicos, Cartas Orgánicas y el resto
de legislación departamental, municipal
e indígena.

Decretos Supremos, Reglamentos y demás

resoluciones emanadas de los órganos ejecutivos,
etc.
 Fuentes
Fuentesdel
delDerecho
DerechoConstitucional
Constitucional

1 Derecho Tributario Constitucional

CP
E
Convenios y
Tratados
Internacionales
Código Tributario

Las Leyes

Decretos Supremos

Resoluciones Supremas

Demás disposiciones de carácter general dictados por los órganos

administrativos facultados
 Subdivisiones
Fuentes
Subdivisiones
Fuentes del
delDerecho
Derecho
del
delDerecho
Derecho
Constitucional
Constitucional
Tributario
Tributario

1 Derecho Tributario Constitucional

PRUDENTIA =
IURIS =
Jurisprudencia Derecho
Conocimiento
o Sabiduría
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material

HECHO
IMPONIBLE

PRINCIPIO
SUJETO
PASIVO DE ALÍCUOTA
LEGALIDAD

EXENCIONES
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material

OBJETO

ASPECTO OBLIGACIÓN ASPECTO

MATERIAL TRIBUTARIA PERSONAL

BASE Y
TIPO DE
GRAVAMEN
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material

Sustitutos

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO Agente de Agente de
Retención Percepción

Hecho generador

Terceros Responsables
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material
P
R
44,17 %
I
C
O
GRACO 36,30 %
19
,5
RESTO 3
%
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
2 Derecho Tributario Sustantivo o Material

DERIVACIÓN DE ACCIÓN
1 3
ADMINISTRATIVA

2
RESOLUCIÓN
ACTO
ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVO
Auto de apertura de QUE DISPONE LA
PREVIO QUE
Sumario DERIVACIÓN DE LA
DECLARA AGOTADO
ACCIÓN
EL PATRIMONIO
ADMINISTRATIVA

Artículo
Artículos 32°
32° CTB
y 33° CTB
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
3 Derecho Tributario Administrativo o Formal

DETERMINACIÓN
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
3 Derecho Tributario Administrativo o Formal

PROCEDIMIENTO DE
DETERMINACIÓN
1 2 3 4

Orden de Descargos dentro RESOLUCIÓN

VISTA DE Ejecución
Verificación o de los 30 días DETERMINATIV
CARGO Tributaria
Fiscalización siguientes A

Artículo Artículo Artículo

96° CTB 98° CTB 99° CTB
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
3 Derecho Tributario Administrativo o Formal

PROCEDIMIENTO
SANCIONATORIO
1 2
3

AUTO INICIAL DE
SUMARIO
CONTRAVENCIONA Descargos dentro de RESOLUCIÓN
LO Ejecución Tributaria
los 20 días siguientes SANCIONATORIA
ACTA DE
INFRACCIÓN

Artículo
168° CTB
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
4 Derecho Procesal Tributario

AIT ÓRGANO JUDICIAL

EFECTO SUSPENSIVO EFECTO SUSPENSIVO
Plazo:20 días Plazo:15 días
Gratuidad patrocinio de abogado

Oportunidad (8 meses- CERO El proceso dura varios años

MORA PROCESAL)
Se resuelven otras materias
Especialización (sólo materia (coactivo fiscal, laboral y sólo
tributaria y equipo un asesor técnico)
especializado)
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
4 Derecho Procesal Tributario
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
5 Derecho Penal Tributario

ILÍCITO TRIBUTARIO

CONTRAVENCIÓN DELITOS

A DO
CLA USUR

MULTAS
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
5 Derecho Penal Tributario
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS art. 160 CTB
Acciones u omisiones que violen normas materiales o formales
tipificadas en el Código Tributario y demás normas

1 OMISIÓN DE INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS

TRIBUTARIOS.
2. NO EMISIÓN DE FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE.
3. OMISIÓN DE PAGO
4. CONTRABANDO
5. INCUMPLIMEINTO DE OTROS DEBERES FORMALES.
6. LAS ESTABLECIDAS EN LEYES ESPECIALES
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
5 Derecho Penal Tributario
DELITOS TRIBUTARIOS art. 175 CTB
Acciones u omisiones que violen normas materiales o formales
tipificadas en el Código Tributario y demás normas

1. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
2. EMISIÓN DE FACTURAS SIN HECHO GENERADOR
3. ALTERACIÓN DE FACTURAS
4. DEFRAUDACIÓN ADUANERA
5. INSTIGACIÓN PÚBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS
6. VIOLACIÓN DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES TRIBUTARIOS
7. CONTRABANDO
8. OTROS DELITOS ADUANEROS TIIFICADOS EN LEYES ESPECIALES
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
6 Derecho Internacional Tributario
 Subdivisiones
Subdivisionesdel
delDerecho
DerechoTributario
Tributario
06
06
6 Derecho Internacional Tributario

1. Tratados y Convenios Internacionales.

2. Ley 549 de Precios de Transferencia en
operaciones entre partes vinculadas.
3. Decreto Supremo N° 2227
4. Resolución Normativa de Directorio N°
10-0008-14.
 Los
LosTributos
Tributos
07
07

Tributos son detracciones coactivas de contenido

económico que mediante Ley realiza el Estado en
ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
cubrir un gasto público coherente con un
moderno y democrático Estado de Derecho,
ejecutado en cumplimiento de sus fines.
Detracciones coactivas
De contenido económico
Que mediante Ley realiza el Estado
En ejercicio de su poder de imperio
Con el objeto de cubrir el gasto público
Ejecutado en el cumplimiento de sus fines
 Los
LosTributos
Tributos
07
07 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Son tributos cuya Es el tributo cuya

obligación tiene como IMPUESTOS obligación tiene
hecho generador como hecho
beneficios derivados de generador una
la realización de situación prevista
determinadas obras o por ley. No existe
actividades estatales una
cuyo producto no debe contraprestación
tener un destino ajeno
PATENTES
TRIBUTOS TASAS
a la financiación de
Son los tributos cuyo
dichas obras o
hecho generador esSonellos tributos cuyo
actividades
hecho
uso o aprovechamiento imponible
consiste
de bienes de dominio en la
público, así como prestación
la de
obtención servicios
de o la
realización
autorizaciones para la de
actividades
realización CONTRIBUCIONES
de
actividades individualizadas en
ESPECIALES
económicas el sujeto pasivo.
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
Gracias…