CURSO

CURSODEDEINDUCCIÓN
INDUCCIÓNDE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
 AREA DE TRABAJO

Propiedades, planta y equipos

 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

 OBJETIVOS DE LA REVISIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente

b) Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso
c) Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad de la Entidad.
d) Determinar su correcta valuación y registro contable.
e) Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la
depreciación
f) Determinar que la presentación y la revelación sobre el activo fijo, incluido la revelación
de los puntos métodos de depreciación, son apropiadas.
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Interina y Final:

¿Qué se debe hacer?

Elaborar la sumaria de la propiedad, planta y equipos.

Solicitar los mayores analíticos de Costos, Depreciación acumulada y gastos
de depreciación, hacer el movimiento de activos fijos y realizar los cruces.
Solicitar el auxiliar de activos fijos actualizado a la fecha de cierre y realizar
el recalculo de depreciación.
Realizar la prueba de adiciones y retiros de activos fijos.
Si el cliente es nuevo, indagar si la empresa maneja políticas de capitalización
y si realizan toma física de activos fijos
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

Debe implementarse la política de envío de confirmaciones

 
El envío de estados de cuenta, a parte de producir efectos de cobro, es un control
importante contra posibles malversaciones de las cuentas por cobrar y fuente de
detección de posibles irregularidades en el depósito de las cobranzas recibidas.
Para que este procedimiento sea eficaz, es necesario que un empleado no ejerza
funciones relacionadas con el efectivo o las cuentas por cobrar, revise y deposite
en el correo los estados de cuenta e investigue posteriormente las respuestas de
los clientes.

Debe evaluarse lo relacionado con la segregación de funciones

Observamos que las funciones que afectan los estados financieros no están
separadas entre Departamentos, ejemplo de este hecho se encuentra en la persona
encargada de las cobranzas, es la misma que efectúa los pagos a proveedores,
elabora las retenciones y lleva la caja chica de la compañía.
 OBSERVACIONES DE CARÁCTER GENERAL

 Libros de Actas de Asamblea de Accionistas y Junta Directiva

Durante nuestra revisión observamos que la empresa Quality Metal C.A. no

posee los libros de Acta de Asamblea y Junta Directiva
 
La actualización y firma de los libros permite:
•Dejar evidencia de los puntos tratados
•Dejar evidencia de las personas que asisten a las reuniones y de su aprobación a
los puntos tratados.

Uso limitado del sistema Profit Plus

 
Se observaron que algunas transacciones se controlan y desarrollan a través de
operaciones manuales, las cuales involucran un riesgo inherente para la
Compañía al registrar de esta forma dichas operaciones. Ejemplo de este hecho
tenemos:
•Los cálculos para el registro del gasto por depreciación y de los auxiliares de
activos fijos, los cuales se realizan en forma manual (EXCEL).
 OBSERVACIONES DE CARÁCTER GENERAL

Insuficiencia de documentación en los expedientes de los trabajadores

 
Durante nuestra revisión observamos la ausencia de información en los
expedientes de los trabajadores. El departamento de administración de la
compañía es responsable de mantener una política de Recursos Humanos sólida
que permita un sistema adecuado y eficaz para el manejo de información dentro
de la misma. Dentro de la documentación podemos mencionar los siguientes:

Forma 14-02
Copia de la Cédula de identidad
No se observo el Currículo.
No se verificó carta donde se indica aumento de sueldo
No se observó la evaluación de desempeño del trabajador
No se observó el registro de información fiscal del empleado
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Mejorar el control de los fondos de caja chica

No se están efectuando los respectivos arqueos periódicos a los fondos de caja
chica, lo que implica la carencia de un control adecuado sobre este rubro del
efectivo.

Observamos que la caja chica principal no se encuentra debidamente

documentada. El saldo es de Bs. 14.050,14.

Observamos que existen diferencias entre lo presentado en el arqueo de caja y

lo que se encuentra reflejado en el balance de comprobación, a continuación se
detalla:
Saldo en caja al 16/06/2010 2.000
Saldo según balance al 31/12/2010 1.000
Diferencias 1.000
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Conciliaciones Bancarias
 
En nuestra revisión observamos lo siguiente:

No se están realizando las conciliaciones bancarias. Solo observamos las

conciliaciones del mes de diciembre 2010.

La conciliación no presentaba las firmas de elaboración, revisión y aprobación.

No se encontraba registrada la cuenta en moneda extranjera en contabilidad

 
Durante la revisión del control interno pudimos detectar que la empresa maneja una
cuenta en moneda extrajera, la cual no se encuentra registrada en contabilidad, la
cuenta es: Banco Caixanova Miami Branch, y al 20 de diciembre de 2010,
mostraba un saldo de $92.629,61 el equivalente en Bs. 398.307,32.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

 Inexistencia de un auxiliar por antigüedad de saldos

En el examen de las cuentas por cobrar, se observó que no existe un auxiliar de

antigüedad de saldos al 31 de Diciembre 2010, ya que se encuentra desglosado
dentro del balance.
 
Facturas no suministradas

Al efectuar el trabajo de cuentas por cobrar- revisión de documentos, no nos

suministraron lo siguiente:
Cliente Factura Fecha Monto
799 31/05/2010 120.000,16
INVERSIONES SOL DE M. 800 31/05/2010 2.240,00
GRUPO DOLAFRI 2004 441 31/05/2009 2.544,25
RAFAEL BLANCO 884 31/07/2009 844,26
Total 125.628,67
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Cuentas por cobrar relacionadas y accionista

 
Los préstamos que soportan las transacciones entre Accionistas y Compañías
Relacionadas, carecen de información que justifique el gasto causado y el ingreso
otorgado, se evidencian transferencias o depósitos de los mismos, pero no presentan
documentos que soporten las transacciones.

Recomendación
 
Se recomienda soportar las transacciones entre Compañías Relacionadas a través de
una carta o acuerdo por escrito o un contrato en caso de préstamos, en la cual se
incluya la fecha, descripción y montos, además de estar firmada por ambas partes en
señal de aprobación, esto con el fin de reflejar información confiable en los estados
financieros.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Cuentas por cobrar empleados

 
Se pudo observar que la empresa no posee un auxiliar de préstamos a empleados,
solo maneja un control extra contable en hojas de Excel, la misma no cuadra con el
balance, a continuación mostramos:
S/ balance 120.171,12
S/ auxiliar 4.400,01
Diferencias 115.771,11
 
Se observó que la empresa no maneja una política escrita y formal para el
otorgamiento de préstamos al personal.

Cuentas con saldos contrario a su naturaleza

Nombre del cliente Monto Bs.
Promotora Pracmaq, C.A 200
Los Graci, C.A 887
Talentum Consultores 673
Inversiones Efita Xxi, C.A 7.503
Tundra Moto Racing 1.493
Total 10.756
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

No se observó un auxiliar de las cuentas de prepagados

 
No se están preparando mensualmente los detalles que componen los saldos de las
distintas cuentas de los gastos pagados por anticipado de la compañía. Observamos
que las pólizas de seguro no están siendo registradas ni amortizadas, lo causado por
pagos de pólizas de seguro se está registrando directamente en el gasto, siendo el
efecto de este el aumento de las cuentas de gastos, y la disminución de las cuentas de
activos.

Utilizar formatos uniformes para soportar las entradas y salidas del almacén

No se lleva un control adecuado sobre los formularios de entradas y salidas de

almacén. Existen formatos pero los mismos no se encuentran prenumerados, para las
requisiciones de materia prima del área de producción al almacén y viceversa para
las entregas, al igual para las entradas de mercancías adquiridas (compras) al
almacén.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Inversiones
 
En el examen realizado a las Inversiones, se observó que las mismas fueron vendidas
al 31 de diciembre de 2010. Actualmente no se le ha dado de baja en el balance de
comprobación, los montos de las inversiones es el siguiente:
Bonos Pdvsa 227.836
Bonos Soberanos 791.832
1.019.668
Activos Fijos
La empresa maneja sus auxiliares de activo fijo en una hoja de Excel, lo que puede
generar errores de cálculo en la depreciación, adiciones, retiros y/o reclasificaciones
del activo.
Ejemplo de este hecho mostramos:
Costo
Saldo S/ Balance 2.778.644
Diferencia -233.261
Saldo S/ Auxiliar al 31/12/2010 2.545.384

Depreciación Acumulada
Saldo S/ Balance 1.025.350
Diferencia -37.321
Saldo S/ Auxiliar al 31/12/2010 988.029
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Diferencia en los cálculos de los activos fijos

Al efectuar la revisión de los activos fijos observamos las siguientes debilidades :

S/Recalculo
ORA&A S/Balance Diferencias
Depreciación 1.070.049,05 1.025.350,06 44.698,99
Gasto de depreciación 493.624,73 470.663,35 22.961,38
Total 67.660,37
Creación de una política de capitalización de activos fijos

Actualmente la Compañía no cuenta con una política definida sobre la capitalización

de activos fijos.

Debe realizarse un inventario físico de los activos fijos

La Compañía no ha efectuado un inventario físico de sus activos fijos recientemente.

Esta situación trae como consecuencia que no se tenga un control adecuado.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Diferencias entre el auxiliar de los préstamos y el mayor

 
Observamos que existen diferencias entre lo registrado en contabilidad y los
prestamos originales emitidos por el banco, a continuación mostramos:
Saldo s/ ORA 643.750
Diferencia -178.004
Saldo s/ Balance 465.746

Cuentas por pagar proveedores

Observamos que la empresa no lleva un auxiliar de cuentas por pagar

proveedores. La función del registro auxiliar es reflejar el detalle del saldo que
muestra la cuenta de mayor, lo que facilita el análisis de cualquier saldo a una
fecha determinada.
No existen análisis periódicos de las cuentas por pagar, originado que los
errores de registro u omisiones no sean detectados oportunamente.
No se están solicitando mensualmente los estados de cuenta de proveedores.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Diferencias entre las confirmaciones recibidas y las cuentas por pagar

 
Se pudo observar que existen diferencias entre lo recibido en las confirmaciones
y lo que se encuentra presentado dentro del auxiliar de cuentas por pagar, a
continuación se detalla:
Proveedor Según Saldo
Contabilidad Confirmado Diferencias
Lider Tours, C.A. -1.066 - -1.066
Centro Ferretero El Pico 23.589 - 23.589

Soportes originales no suministrados

Al efectuar la prueba de los pagos pendientes, observamos que la empresa no

entregó las siguientes facturas originales solicitadas (solo se observó copia),
ejemplo: Fecha Número Nombre del Proveedor Monto en Bs.
25/02/2010 5659 Polimeros Y Materiales 921.849,60
19/11/2010 5893 Agetramit Agentes Aduanales 323.095,34
19/11/2010 5891 Agetramit Agentes Aduanales 229.353,23
Total 1.474.298,17
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Falta de análisis de cuentas por pagar proveedores

 
Las cuentas por pagar proveedores incluyen saldos deudores, productos de la
omisión de registros y la falta de análisis oportuno, ejemplo

Nombre del proveedor Monto Bs.

Lider Tours 1.067
Salinas Romero 1.950
Administradora Serde 1.967
CANTV 2.059
7.043

No se está elaborando conciliaciones entre relacionadas

Al cierre del año no se habían preparado las conciliaciones de cuentas por cobrar
y por pagar con compañías relacionadas. Esto puede originar la existencia de
operaciones no registradas en la Compañía.
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Inexistencia de provisión para aportes patronales

 
La Compañía no maneja una provisión de los aportes patronales por concepto de
seguro social obligatorio, paro forzoso y política habitacional, debido a que estos
son registrados directamente en el gasto.
 
Esta situación origina que los pasivos por estos conceptos no sean reflejados al
cierre de cada mes.

Diferencias entre la planilla del ISLR retenidos a terceros y contabilidad

Observamos que existen diferencias entre lo contabilizado en el mes de julio y la

planilla, a continuación mostramos:

Monto Según
Período N° de Planilla Declarado contabilidad Diferencias
Julio 1091406693 11.667,45 - 11.667,45
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Diferencias entre el auxiliar y mayor de prestaciones sociales

Se observó que lo presentado en el reporte entregado por el departamento de

recursos humanos, a lo que se refiere por antigüedad, anticipo e intereses sobre
prestaciones sociales, no cuadra con lo reflejado dentro del balance de
comprobación, a continuación se detalla:
Saldos según Saldos según
auxiliar contabilidad Diferencias
Antigüedad por pagar 645.600 921.752 -276.152
Intereses prestaciones sociales 104.809 87.758 17.051

La empresa no registró la porción correspondiente a la reserva legal

En nuestra revisión de los estados financieros, observamos que la empresa no

efectúo el apartado correspondiente a la reserva legal del ejercicio 2009. A
continuación mostramos:
Año Utilidad 5%
dic-08 148.575 7.429
dic-09 524.087 26.204
33.633
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Gasto de nómina
 
A la fecha de nuestra revisión observamos que existen diferencias entre el reporte
de nómina entregado por el personal de recursos humanos y el recálculo
efectuado:
Saldo según ORA&A 1.484.861,06
Diferencia -97.451,05
Saldo s/ balance comprobación al 31/12/10
1.387.410,00

En el mes de septiembre se duplicó el registro de gasto de nómina:

 
Saldo Saldo reporte
contabilidad de nómina Diferencias
74.037,63 19.576,00 54.461,63
 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Diferencias en retenciones de IVSS

En la revisión del área de nomina, se observaron diferencias en las retenciones

practicadas al personal, en comparación al sueldo devengado y rpetención
prevista en la nomina correspondiente. Ejemplo de ello es el siguiente:
Mes: ENERO To ta l a
To ta l O tra s To ta l Pagar S/ To ta l
S u e ld o O tra s As ig n a c i De d u c c i De d u c c i O RA& Dife re n c Q u a lity
Co d . Me n s u a l As ig . o ne s S .S . O. S P F. L. P . H. I. S . L. R. one s o ne s As o c . . Me ta l
17 10.000 10.000,00 225,94 46,15 100 555 3.471,50 4.398,59 5.601,41 -106,09 5.707,50
3 4.000 666,67 4.666,67 184,62 18,46 46,67 34,4 1.777,06 2.061,20 2.605,47 -85,12 2.690,59

6.460 8.207 -191 8.398

 OBSERVACIONES POR RUBROS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Mejorar el proceso de elaboración, revisión, aprobación y documentación de los

comprobantes de contabilidad.
Observamos la ausencia de documentación en los comprobantes de contabilidad,
asientos sin los comprobantes o soportes necesarios, soportes no inutilizados, sin
la explicación necesaria, comprobantes no autorizados y/o sin aprobación, etc.
Ejemplo de esto tenemos:
CHEQUE FACTURA
Nombre del Total
Fecha Nro Beneficiario Fecha Nro Proveedor Descripción Pago Observaciones
Suministros de
laminas de yeso,
REMOLYESP REMOLYESP para instalación de
08/02/2010 827 MESA, C.A. 05/02/2010 293 MESA, C.A. techo en el local 6.060 No se observa la firma

HONORARIOS No se observa factura que soporte

20/12/2010 43012 Sr. Luis Arvelo 20/12/2010 N/A Sr. Luis Arvelo PROFESIONALES 11.200 el gasto
No se observó en el comprobante
INVERSIONES INVERSIONES Canon de de egreso, y firma de quien revisa
14/01/2010 675 ETIME, C.A. 11/01/2010 280 ETIME, C.A. Arrendamiento 38.000 y aprueba
Servicio de Flete terrestre;
transporte Servicio de Alquiler de
12/03/2010 4075 PIPI,c.a. 04/03/2010 537 transporte PIPI,c.a. maquinaria 15.398 No se observa la firma
no poseen un soporte que respalde
Comisión esta cuenta solo un papel que
importación, gestión muestra la sumatoria del gasto
Taurel& CIA Taurel& CIA Sucrs, operativa, coordin.
Sucrs, C.A 8470 C.A Transporte 38.310
Ajuste de asiento de No hay soporte que respalde este
IVA 11.426 asiento
Av. Francisco de Miranda, Centro Plaza, Torre A, Piso 19. Ofic.: C y D. Los Palos Grandes. Caracas,
Venezuela.
Telfs.: (+58212) 285-5028 / 258-0516 Fax: (+58212) 286-2317