OPERACIONES GRAVADAS CON IGV

prestación o utilización de servicios en el país.

Art.1 inc.b T.U.O. ley del impuesto general a la ventas D.S. N° 055-99-EF y
Art.2 inc.b del reglamento N° 029-94-EF.

* Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta,
aún cuando no esté afecto a este último impuesto
a) Que el servicio sea realizado en el territorio nacional
b) Que quien realiza el servicio sea un sujeto domiciliado o no domiciliado
c) Que la prestación de servicios sea realizada a título oneroso
* Cuando se da el caso de utilización de servicios en el país prestados por no domiciliados, el
usuario del servicio se encuentra obligado a pagar el IGV.
 CASO PRACTICO N°1: ALQUILERES
PAGADOS POR ADELANTADO.
El día 02 de enero de 2020, la empresa INMOBILIARIA GRISIA S.A.C. emite la factura E001-25 por alquileres
por adelantado de una oficina a la empresa SAN LUIS S.A.C. por S/. 12,000 más IGV, el cual cubrirá el período
de un año. Sobre el particular, nos piden el tratamiento contable respecto al IGV.
DEBE HABER
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12000.00  
183 Alquileres    
     
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 2160.00  
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR    
401 Gobierno central    
4011 Impuesto General a las ventas    
40111 IGV-Cuenta propia    
     
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS   14160.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
4212 Emitidas    
02/01 Por la provisión del alquiler contratado por adelantado      
           DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS   14160.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
4212 Emitidas          
             
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO     14160.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras op.    
03/01 Por el pago de la factura E001-25
 
 
 
     
BASE LEGAL

Por lo descrito en el TUO de la LEY DEL IGV Art. 4 Inciso C: El nacimiento de la obligación
tributaria se efectuara en la prestación de servicios en la fecha en que se emita el comprobante
de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
 CASO PRACTICO N°2:PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL PAÍS DE NO DOMICILIADO
La empresa No domiciliada HIROMI presta sus servicios de adiestramiento de personal e
instalación de hornos emitiendo un INVOICE 4595 con fecha 04/01/2020 que asciende al monto
de USD 2,000, a la empresa usuaria SIMA S.A. con RUC 20554685215 y ellos cancelan por el
servicio el mismo día. Nos piden el tratamiento contable respecto al IGV.

Monto del servicio no domiciliado $2000 * 3.311( T.C. venta 04/01/2020)

Determinación de IGV retenciones no domiciliados:
Monto del servicio 6,622.00
Tasa IGV 18%
IGV resultante 1,191.96
 DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,622.00  
633 Producción encargada a terceros    
  6331 servicios NO DOMICILIADOS    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS   6,622.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
4212 Emitidas    
04/01 Por el servicio en el país de un no domiciliado      

DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,322.00  
  943 servicios NO DOMICILIADOS    
95 GASTOS DE VENTAS 4,300.00
  953 servicios NO DOMICILIADOS    
79 CARGAS IMPUTABLES A SU CUENTA DE COSTOS    6,622.00
04/01 Por el destino del gasto      
• BASE LEGAL
• Por lo descrito en el TUO de la LEY DEL
IGV Art. 4 Inciso d): En la utilización en el Forma de pago del impuesto y documento
país de servicios prestados por no que respalda el crédito fiscal:
domiciliados, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.
• Sobre la aplicación del crédito fiscal en la
utilización de servicios, se encuentra
tipificado en el numeral 11 del artículo 6 del
reglamento del TUO IGV: El Impuesto
pagado por la utilización de servicios
prestados por no domiciliados se deducirá
como crédito fiscal en el período en el que
se realiza la anotación del comprobante de
pago emitido por el sujeto no domiciliado,
de corresponder, y del documento que
acredite el pago del Impuesto.
          DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,192.00  
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR    
401 Gobierno central    
4011 Impuesto General a las ventas
40112 IGV – servicios prestados por no domiciliados    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO     1,192.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras op.    
04/01 Por el pago de IGV NO DOMICILIADO según guía de
pago
 
 
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,192.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia por aplicar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,192.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las ventas
40112 IGV – servicios prestados por no domiciliados
04/01 por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del I.G.V
pagado
CASO PRACTICO N°3: ARRENDAMIENTO Y CESION DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Base Legal:  Articulo 1º, inciso b) y articulo 2º , inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF

PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS (Operaciones Gravadas)

La empresa UNION CENTER S.R Ltda. Arrienda un local comercial de su propiedad

ubicado en pleno centro de lima a otra empresa jurídica ANGEL DE LUZ SAC,
mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula una renta de
$250 sin incluir impuestos.
SOLUCION: CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V

En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de

bienes inmuebles, inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa UNION
CENTR S.R. Ltda.; constituye
renta de tercera categoría consecuentemente para
efectos del impuesto general a las ventas se considera
como operación gravada; debiendo emitir la empresa
arrendadora el correspondiente comprobante de pago es
decir debe entregar una factura a la empresa arrendataria ANGEL DE LUZ
SAC.
Base imponible $ 250.00
Impuesto bruto  $ 45.0 (18% de $ 250)
TOTAL $ 295.0
ASIENTO CONTABLE:

Para la empresa arrendadora:

• Tipo de cambio venta 12/07/2019 : 3.281
 ____________x______________ S/.  S/.
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros1,142.12
 121 Factura por cobrar 
40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema
público de pensiones y de salud por pagar 174.22
401 Gobierno nacional
4011 I.G.V.
70 Ventas  967.90
 707 Arrendamiento de inmuebles
X/x Por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima a la empresa ANGEL DE LUZ

BASE LEGAL:
Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17,articulo5º del D.S Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº136-
96-EF) En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera. La conversión en moneda nacional se
efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro
en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.
 CASO PRÁCTICO N° 4: ARRENDAMIENTO DE NAVES O
AERONAVES PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE
SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAÍS
Base Legal:
Articulo 2º último párrafo del D.S. Nº 064-2000-EF, articulo1º, inciso b) del D.S. Nº
055-99-EF)
• La Compañía Flores S.A, sujeto no domiciliado a prestado
los servicios de arrendamiento de naves a la empresa “Yates Club” S.A.
contribuyente domiciliado en el país el 12/01/2020. Se sabe que dicho servicio es
utilizado parcialmente en
el país el mismo que haciende a la suma de S/.52,180.00 se determina si la presta
ción de dicho servicio se encuentra afecto al impuesto general a las ventas.
• En aplicación a lo dispuesto en el Art. 1º, inciso b) del D.S. Nº 055-99.EF, se
considera como operación gravada en el impuesto general de las ventas “ la
prestación o utilización de servicio en el país”.
• De otro lado el Art. 2º inciso b) del D.S Nº 029-94 –EF modificado por D.S. Nº
064-2000-EF precisa que: “ en los casos de arrendamiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos no
domiciliados que son utilizados parcialmente en el país se entenderá que
solo  el sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio
nacional gravándose con el impuesto solo dicha parte.

• En consecuencia, procederemos a determinar lo siguiente:

• Calculo de base imponible : 52,180 x 60%
• Base imponible: 31,308
• Base imponible a gravar con el IGV: 31,308 X 18%
• Impuesto general a las ventas: 5,635.44

 ASIENTO POR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 _____________x_______________  S/.  S/.
63 Servicios prestados por terceros 31,308
 639 otros servicios prestados por terceros
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 31,308
 421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
X/x por el servicio en el país de no domiciliado 
_____________x________________  S/.  S/.
94 Gastos administrativos 31,308
 943 servicios no domiciliados
79 Cargas imputables a su cuenta de costos 31,308
X/x Por el destino del gasto
______________x_______________  S/. S/.
 40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema
público de pensiones y de salud por pagar 5,635.44
401 gobierno central
4011 I.G.V.
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras op. 5,635.44
 x/x por el pago del IGV 
______________x_______________ S/. S/.

40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema

público de pensiones y de salud por pagar 5,635.44
401 gobierno central
401 I.G.V. 
40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema 5,635.44
público de pensiones y de salud por pagar
401 gobierno central
4011 I.G.V. 
4011.2 I.G.V. servicios prestados por no domiciliados
X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del I.G.V pagado.
 PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS
PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.
La base imponible está conformado por los servicios
prestados o utilizados en el país independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y
del lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago,
para tal efecto deberán considerar como código de tributo:
1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - Utilización
Servicios Prestados No Domiciliados
UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL
El impuesto
General a las ventas pagado por la utilización de los
servicios prestados por no domiciliados, podrá serconsider
ado como crédito fiscal a partir del periodo al que
corresponde dicho pago.
CASO PRÁCTICO N° 5: PENALIDAD EN LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO
• La empresa “DIMOR” S.A. celebró un contrato por S/ 20,000 + IGV, con la empresa “FRIO
INDUSTRIAL” S.A. para que esta última le efectúe la reparación de su maquinaria. En el contrato se
estableció que las maquinarias deberían quedar listas y operativas a más tardar el 10/01/20, con la
finalidad de que la empresa “DIMOR” S.A. pueda iniciar su campaña de verano 2020. Asimismo, en
el contrato se estableció un penalidad de S/ 500 por cada día en caso de incumplimiento de la
prestación de algunas de las partes. No obstante la empresa “FRIO INDUSTRIAL” S.A terminó el
servicio el día 15/01/2020 perjudicando de esta manera a la empresa “DIMOR” S.A.. que no pudo
iniciar su producción de acuerdo a su programación establecida.

• SOLUCIÓN:
• Se emitirá la factura por 20000 + 3600 = 23,600 soles
• En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa “FRIO INDUSTRIAL”
S.A. frente a la empresa “DIMOR”, motivo por el cual se originó una penalidad S/500 * 5 DIAS =
2,500. para lo cual se debe emitir una Nota de Débito por el monto de la penalidad.
Base legal
En virtud del articulo1º inciso b) del D. S. Nº 055-99-EF y
el articulo 2º inciso b) del reglamento la prestación y utilización de servicios en
general prestados en territorio nacional están gravados con el impuesto general a las ventas. 

Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no está sujeta al IGV, porque el reglamento
art.1 considera venta de bienes ,servicios, entre otros, pero en el caso planteado en su consulta
el adquirente o usuario no realiza ninguna de las operaciones antes señaladas, por consiguiente
el ingreso que percibe no está afecto al IGV. Y de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 2.1
del artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago puede emitirse una nota de débito.

En consecuencia, procederemos a determinar lo siguiente:

CONTABILIZACIÓN para la empresa usuaria del servicio
DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20,000.00
634 Reparación y mantenimiento
6331 Reparación
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3600 .00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por la contratación del servicio de reparación
DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10,000.00  
  943 servicios    
95 GASTOS DE VENTAS 4,300.00
  953 servicios    
79 CARGAS IMPUTABLES A SU CUENTA DE COSTOS    6,622.00
15/01 Por el destino del gasto      
 DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2,500.00
168 Otras cuentas por pagar diversas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 19,600 2,500.00
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por la emisión de la nota de débito por la penalidad
del servicio.

DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,500.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,100.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
x/x Por la compensación y el pago de la deuda neta.
CONTABILIZACIÓN para la empresa prestadora del servicio
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 3,600.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la prestación del servicio de reparación.

-------------------------- 2 ---------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,500.00
659 Otros gastos de gestión
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el gasto de la penalidad asumida.

-------------------------- 3 ---------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,100.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la cobranza del importe neto.