UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M

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AUDITORIA 1
DOCENTE: MARTA A. SERRATA
JUNIO 22 DE 2020
 • Métodos de
Evaluación del
Tema IV: ESTUDIO Y Control Interno.
• Pruebas de
EVALUACIÓN DEL Cumplimiento,
Sustantivas y
CONTROL INTERNO duales.
• Debilidades del
Control Interno.
 • El Control es un proceso por medio del cual los
gerentes se aseguran de que las actividades efectivas
están de acuerdo con lo que se ha planeado.
• El control interno comprende el plan de la organización
y todos los métodos y medidas coordinados que se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
Recordando… • Control Administrativo el plan de la organización y los
procedimientos y registros relacionados con los
procesos de decisión que se refieren a la autorización
de las transacciones por parte de la administración.
• Control Contable comprende el plan de la organización
y los procedimientos y registros relacionados con la
salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los
estados financieros.
 Provocar y asegurar el pleno respeto, apego,
observancia y adherencia a las políticas prescritas o
establecidas por la administración de la entidad.

Objetivos del Promover la eficiencia en la operación.

Control
Interno Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e
integridad de la información financiera, administrativa y
operacional que se genera en la entidad.

Proteger los activos de la entidad.

Tarea: Elementos del Control
Interno (5 puntos)
 Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Elementos del
Control Actividades de control

Interno
Información y comunicación

Monitoreo (Supervisión)
Métodos de Evaluación
del Control Interno
 Descriptivo
 Gráfico
 Cuestionario
Examen y Evaluación del Control Interno
La evaluación de los controles se basa fundamentalmente en el criterio
profesional. El proceso de evaluación de los controles generalmente
implica la realización de los siguientes pasos:
• Identificar los controles clave potenciales;
• Reconsiderar la evaluación inicial de enfoque y riesgo de auditoría;
• Evaluar las debilidades encontradas y el efecto que éstas tienen sobre
el enfoque previamente planificado.
Según las Normas Internacionales de Auditoria, el
estudio y evaluación del control interno sujeta a
auditoria, se debe llevar a cabo por el auditor para
determinar el grado de confianza que a a depositar en
él; asimismo para que pueda determinar la naturaleza,
extensión o alcance, y oportunidad que va a dar en la
aplicación de los procedimientos de auditoria.

Entonces, para llevar a cabo este proceso puede utilizar

uno de los siguientes métodos:
 • Como su nombre lo indica, consiste en la
descripción de las actividades y
procedimientos, que el personal desarrolla,
haciendo referencia a los sistemas
administrativos y de operación, y a los
registros contables y archivos que
Descriptivo intervienen.
Para la aplicación de este método, el auditor
se puede apoyar en los en algunos formatos
ya preestablecidos o bien puede elaborar sus
propios formatos.
Veamos un ejemplo para el análisis de
procedimientos de operación:
GRÁFICO
Es el método que contempla mediante gráficos o cuadros, el flujo de las
operaciones, a través de los puestos o lugares de trabajo, donde se
encuentran establecidas las medidas de control para su ejecución.

Este permite detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde
se encuentren las debilidades de control; no obstante requiere más
tiempo del auditor para su elaboración y mayor habilidad para
desarrollarlo.
Por ejemplo:
CUESTIONARIOS
• Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor
haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a
cómo se efectúa el manejo de las operaciones de las operaciones y
transacciones, y quien tiene a su cargo las actividades o funciones
inherentes.
Los cuestionarios se formularán de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen la existencia de una adecuada medida o acción de
control; mientras que las negativas señalen una falla o debilidad en el
sistema establecido.
Cualquier que sea el método seleccionado por el auditor para examinar
y evaluar el control interno, el resultado del trabajo debe quedar
debidamente documentado en un expediente que incluya los papeles
de trabajo resultantes de la aplicación de dicho método.
No obstante, como el resultado depende de las respuesta que obtenga
el auditor de los empleados, también es necesario que el auditor
compruebe con hechos fehacientes el cumplimiento de los
procedimientos de control, para esto en cada caso se aplican pruebas
de cumplimiento o de control.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO, SUSTANTIVAS
Y DUALES
El auditor deberá pruebas para cerciorarse de que efectivamente están
operando los procedimientos o medidas de control en los términos que
le fueran transmitidos. Estas pruebas son las denominadas pruebas de
cumplimiento.
Y, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, “una
prueba de cumplimiento es el medio de comprobación de que los
procedimientos o medidas de control estuvieron operando con
efectividad durante el periodo auditado y verificar, asimismo, si
prevalecen en la operación durante la ejecución de la auditoria”.
Objetivo de las pruebas de cumplimiento.
La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente
para concluir si los sistemas de control establecidos por la Administración
prevendrán, detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener
un efecto importante en los estados financieros.
Esta conclusión permite confiar en el control como fuente de seguridad
general de auditoría y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas.

Además de las pruebas de cumplimiento, es necesario establecer por

indagación y observación e inspección de documentación, la forma en que la
Administración se ha asegurado que el sistema de control continúa operando
efectivamente, a pesar de posibles cambios en el medio ambiente.