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*Ingresos y gastos
imputados directamente
al PN (Gr.8 y 9)
Patrimonio *Operaciones con los Patrimonio
Neto Inicial propietarios Neto
*Ajustes por cambio de Final
criterios o errores
APLICACIONES DE ORÍGENES DE
FONDOS FONDOS
GASTOS ( PN) P, A
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (II)
El registro de un ingreso o gasto derivado de una
transacción con el exterior debe producirse de acuerdo
con la corriente real de bienes y servicios con
independencia de cuando se produzca la corriente de
Reconocimiento cobro o pago
Reconocimiento
P. Devengo
contable
Pagos Cobros
(Corriente financiera) (Corriente financiera)
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La actividad empresarial: flujos económicos y monetarios (III)
Todo gasto implica para la empresa:
GASTO
LIBRO DIARIO
DEBE Fecha HABER
Valor Gasto a Cuenta de Activo Valor
o
Cuenta de Pasivo
LIBRO MAYOR
GASTOS
APARICIÓN CORRECCIÓN
E INCREMENTOS (Periodificación)
Saldo cero
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (V)
Gastos financieros
Pérdidas: Surgen de actividades
atípicas o no recurrentes (p.ej., la
venta de un inmueble).
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (VI)
TIPOS DE GASTOS
• Gastos de Explotación: Consumo de bienes y servicios en los que incurre la
empresa durante el desarrollo de las actividades típicas de la empresa
Consumo de m.p., mercaderías…
Arrendamientos y cánones
Reparaciones y conservación
Servicios de profesionales independientes
Transportes
Primas de seguros
Servicios bancarios y similares
Publicidad y propaganda
Suministros
Otros tributos
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Pérdidas procedentes del inmovilizado
Gastos excepcionales
• Gastos financieros: Surgen del empleo de pasivos ajenos que están dispuestos
a prestar dinero a cambio de una remuneración (interés). También la pérdida de
valor de inversiones financieras
Intereses de deuda
• Otros gastos: No se considera de explotación ni financiero
Impuesto sobre beneficio
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (VII)
RECONOCIMIENTO
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2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (VIII)
VALORACIÓN
En general se toma como referencia el valor de los bienes y
servicios, utilizándose normalmente el precio de adquisición o coste
de producción.
Ejemplo:
Durante el ejercicio 20X0, la empresa C realiza las
siguientes operaciones (IVA 21%):
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2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (X)
Gastos Financieros
RECONOCIMIENTO
Siguiendo el principio de devengo los gastos financieros se reconocerán
atendiendo a la corriente real, es decir, durante el tiempo que se esté
usando el pasivo financiero. En el caso de los intereses suelen
contabilizarse y pagarse por períodos concretos mensuales, trimestrales,
semestrales y anuales.
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (XIII)
Gastos Financieros
Ejemplo de préstamo
Gastos Financieros
COSTE AMORTIZADO
Criterio de valoración mediante el cual los INTERESES implícitos DE LA
OPERACIÓN se imputan a lo largo de la vida de los pasivos financieros
según el TIPO DE INTERÉS EFECTIVO (TIE), y se va modificando el valor
de los mismos hasta que alcance su valor de reembolso.
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (XV)
Gastos Financieros
Ejemplo 1: con interés implícito
A comienzos del año X8 obtiene un préstamo de otra empresa por 100.000 u.m. a
devolver dentro de un año por un importe de 120.000 u.m. TIE = 20 %
FECHAS PAGOS Interés Interés del Coste
Amortizac. Interés Implícito periodo Amortizad
Financ. Explícito (20%) (20% = o
(3) (0%) Explic. + Valor
(2) Implic.) inicial +
(TIE * (1-2) - 3
Valor i
periodo)
(1)
01/01/X8 - - - 100.000
31/12/X8 120.000 - 20.000 20.000 0
Totales 120.000 - 20.000 20.000
Superior al valor inicial
Sólo interés implícito Balance
debido al interés implícito
2. Concepto de Gasto. Tipos de Gastos (XVI)
Gastos Financieros
Ejemplo 2: con interés explícito
A comienzos del año X8 solicita un préstamo de 100.000 u.m. a devolver dentro
de un año, con un interés del 5% anual pagadero por años vencidos. TIE 5%
01/01/X8 - - - 100.000
31/12/X8 100.000 5.000 5.000 0
Totales 100.000 5.000 5.000
Sólo interés explícito
Coincide con el valor inicial Balance
3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (I)
INGRESO. Definición.
APLICACIONES DE ORÍGENES DE
FONDOS FONDOS
A, P INGRESO ( PN)
2. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (II)
El registro de un ingreso o gasto derivado de una
transacción con el exterior debe producirse de acuerdo
con la corriente real de bienes y servicios con
independencia de cuando se produzca la corriente de
Reconocimiento cobro o pago
Reconocimiento
P. Devengo
contable
Pagos Cobros
(Corriente financiera) (Corriente financiera)
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La actividad empresarial: flujos económicos y monetarios (III)
INGRESO
LIBRO DIARIO
DEBE Fecha HABER
Valor Cuenta de Activo a Ingreso Valor
y/o
Cuenta de Pasivo
LIBRO MAYOR
INGRESO E.
CORRECCIÓN APARICIÓN E
(periodificación) INCREMENTOS
TIPOS DE INGRESOS
• Ingresos de Explotación:
Bienes entregados y servicios prestados que corresponden a la actividad típica
de la empresa
Prestaciones de servicios
Venta de Mercaderías
Venta de Productos terminados
Ingresos por arrendamientos
Ingresos por comisiones
Beneficios procedentes del inmovilizado
Ingresos excepcionales
• Ingresos financieros:
Son rendimientos (intereses, dividendos y plusvalías) generados por depósitos
en cuentas corrientes e inversiones financieras
Ingresos de créditos
Otros ingresos financieros: beneficios de inversiones financieras
intereses de cuentas corrientes, dividendos a cobrar
3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (VII)
RECONOCIMIENTO
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3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (VIII)
Ingresos Financieros
RECONOCIMIENTO
Siguiendo el principio de devengo los ingresos financieros se reconocerán
atendiendo a la corriente real, es decir, durante el tiempo que se esté
cediendo el activo financiero. En el caso de los intereses suelen
contabilizarse y pagarse por períodos concretos mensuales, trimestrales,
semestrales y anuales.
3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (XII)
Ingresos Financieros
COSTE AMORTIZADO
Criterio de valoración mediante el cual los INTERESES implícitos DE LA
OPERACIÓN se imputan a lo largo de la vida de los activos financieros
según el TIPO DE INTERÉS EFECTIVO (TIE), y se va modificando el valor
de los mismos hasta que alcance su valor de reembolso.
3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (XIII)
Ingresos Financieros
01/01/X8 - - - 100.000
31/12/X8 110.000 - 10.000 10.000 0
Totales 110.000 - 10.000 10.000 33
3. Concepto de Ingreso. Tipos de Ingresos (XIV)
Ingresos Financieros
RESULTADO
SD SD SH SH
SD SD SH SH
SD SH
5. La cuenta de Pérdidas y Ganancias
A) OPERACIOENS CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas
b) Prestaciones de servicios
2. Variación de existencias de pdtos. terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderías
b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, m. p. y otros aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al rdo. del ej.
6. Gastos de personal
a) Sueldo, salarios y asimilados
b) Cargas sociales
c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación
a) Servicios exteriores
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisión de op. com.
d) Otros gastos de gestión corriente
8. Amortización de inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y
otras
10. Exceso de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado