“Evento Ley 843 y Ley 2492 Código

Tributario”

Tema: Impuesto al Valor Agregado – IVA

 Impuesto al valor agregado - normativa

NORMA LEGAL

Ley Nº 843
Ley Nº 317
D.S. 21530
R.N.D. 10-0016-07
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TRIBUTO

HECHO
IMPUESTO GENERADOR

CONCEPTOS SUJETOS
PLAZOS GENERALES DEL
IMPUESTO

BASE IMPONIBLE ALICUOTA

 Impuesto al valor agregado

TRIBUTO
Obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder
de imperio impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

IMPUESTO
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación prevista por ley.
 Impuesto al valor agregado

HECHO GENERADOR o IMPONIBLE

Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por ley para configurar cada tributo,
cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

BASE IMPONIBLE o GRAVABLE

Es la unidad de medida, valor o magnitud obtenidos de
acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se
aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
 Impuesto al valor agregado

SUJETOS TRIBUTARIOS
SUJETO ACTIVO, es el Estado cuyas facultades de
recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y
otras establecidas por ley son ejercidas por la administración
tributaria.

SUJETO PASIVO, es el contribuyente respecto al cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria; cuya
obligación puede recaer en personas naturales y jurídicas.
 Impuesto al valor agregado

PLAZOS
La presentación de las DDJJ y el pago del impuesto, deberá
ser efectuado dentro de los quince días siguientes al de la
finalización del mes al que corresponde.

Plazo modificado por el DS 25619 del 17/12/99, estableciendo

nuevas fechas de vencimiento para la presentación de DDJJ,
presentadas en forma mensual:

NIT 2375960 hasta el 13 de cada mes

4657871 hasta el 14 de cada mes
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Recae Sobre el consumo

Venta de bienes muebles situados o

colocados en el territorio del país.

Contratos de Obras, de prestaciones de servicios y

Se Aplica toda otra prestación cualquiera sea su naturaleza
realizadas en el territorio de la nación.

•Importaciones definitivas .

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 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Sujetos Están obligadas al pago del impuesto las

Obligados personas naturales o jurídicas que realicen en
territorio nacional las siguientes operaciones:

Venta habitual de bienes muebles.

Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.

Realicen a nombre propio importaciones definitivas.

Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza.

Alquilen bienes mueble o inmueble.

Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

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Nacimiento del hecho imponible:
A: En el caso de ventas, sean éstas al contado o crédito en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio, la cual deberá estar respaldada por la
emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente.

B. En caso de contrato de obras o de prestación de servicios,

cualquiera fuera su naturaleza, desde el momento en que se
finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o
parcial del precio, el que fuere anterior. En el caso de contratos de
obras de construcción a la percepción de cada certificado de
avance de obra. Si fuera el caso de obras de construcción con el
financiamiento de los adquirientes propietarios del terreno o
fracción ideal del mismo, a la percepción de cada pago o del pago
total del precio establecido en el contrato respectivo. En todos los
casos el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
C. En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles
en casos de contratos de obra y prestación de servicios o se produzca
el retiro de bienes muebles con destino al uso o consumo particular
del único dueño o socios de las sociedades de personas.

D. En el momento del despacho aduanero en el caso de

importaciones definitivas

E. En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del

vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al
formalizar la opción de compra.
 BASE IMPONIBLE

Constituyen la base imponible el precio neto de la venta de bienes

muebles, de los contratos de obra y de prestación de servicios y de
toda otra prestación, cualquiera fuera su naturaleza, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente.
 BASE IMPONIBLE

En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará

dada por el precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas
deberán considerarse como dos actos de venta.

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 BASE IMPONIBLE

En caso de importaciones la base imponible estará dada por el

valor CIF Aduana establecido por la liquidación o en su caso la
reliquidación aceptada por la aduana respectiva, más el importe
de los derechos y cargos aduaneros y toda otra erogación
necesaria para efectuar el despacho aduanero.
DEBITO FISCAL

El débito fiscal se halla determinado por el total de las ventas que

realizan (importe al cual se aplica la alícuota del 13% y deben estar
registradas en las facturas o notas fiscales, que deben emitir
obligatoriamente los sujetos pasivos.
CREDITO FISCAL

En cambio, el crédito fiscal se obtiene por las compras, adquisiciones

o importaciones definitivas, contratos de obra o por prestación de
servicios que se hubiesen realizado,

El cómputo del crédito fiscal sólo se efectuará en la medida en que

dichos actos o adquisiciones se vinculen con las operaciones
gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el
sujeto resulta responsable del gravamen.
 Diferencia entre débito y crédito fiscal.-

Cuando se establezca una diferencia entre el débito y el crédito fiscal

y resulte un saldo a favor del fisco por concepto de débito fiscal, su
importe será ingresado o pagado al fisco en forma mensual con
posterioridad al mes vencido.

Si por el contrario la diferencia resultare en un saldo a favor del

contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá ser
compensado con el IVA a favor del fisco, correspondiente a períodos
fiscales posteriores.

La obligación de presentar la DDJJ subsiste aún cuando surja un

saldo a favor del contribuyente, o que durante el período no hubiera
tenido movimiento.
 
 
 
 Diferencia entre débito y crédito fiscal.-

  PERIODO VENTAS COMPRAS DIFERENCIA IMPUESTO SALDO A FAVOR DEL

        DETERMINADO CONTRIBUYENTE PARA
            EL SIGUIENTE PERIODO
O1/2017 15.000 10.000 5.000 650 0
Imp. 13% 1.950 1.300 650 650 0

PERIODO VENTAS COMPRAS DIFERENCIA IMPUESTO SALDO A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE
      DETERMINADO PARA
EL SIGUIENTE
PERIODO
02/2017 10.000 25.000 (15.000) 0 1.950
Imp. 13% 1.300 3.250 (1.950) 0 1.950
 MEDIOS Y FORMAS PARA LA PRESENTACIÓN
PAGO DE LA DDJJ

  TIPO DE CONTRIBUYENTE MEDIO Y FORMA PAGO

 
   
    GRACOS Y EXPORTADORES A TRAVES DEL INTERNET ENTIDAD FINANCIERA

    NEWTON PORTAL NEWTON SOLO CUANDO

   
 
EXISTA PAGO

 
RESTO (NEWTON ESPECIFICO) PORTAL NEWTON ENTIDAD FINANCIERA
SOLO CUANDO EXISTA PAGO

FORMULARIO ELECTRONICO
FORMULARIO PREIMPRESO ENTIDAD FINANCIERA
RESTO FORMULARIO ELECTRONICO
FORMUALRIO DA VINCI
 FACTURAS CON DERECHO A CREDITO FISCAL

Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes generan

crédito fiscal en los términos dispuestos en Ley Nº 843, D.S.
Reglamentarios y la R.N.D. Nº 10-016-07:

-Ser el documento original

-Haber sido debidamente dosificada por la Administración Tributaria.
-Consignar la fecha de emisión.
-Acreditar la correspondencia del titular consignando el NIT
-Conseguir el monto numeral y el literal.
-Consignar el código de control cuando la modalidad de facturación
implique la generación de ese dato.
-Consignar la fecha límite de emisión
-No presentar enmiendas, tachaduras, borrones
-Consignar el detalle de la transacción o la leyenda consumo
 
 
 
Se consideran facturas validas para crédito fiscal:

Las DUI`s, el crédito será imputado en el período correspondiente a la

fecha de pago de dichos documentos

Las boletas y demás documentos emitidos por las líneas aéreas

Las facturas electrónicas o en línea.

Son validas las facturas o notas fiscales pre valoradas, emitidas sin
NIT, ni fecha

Serán válidas las facturas de servicios públicos (electricidad, luz,

agua) cuyo NIT no concuerde con el comprador (o no tenga el dato)
siempre y cuando la dirección coincida con el declarado en el Padrón
Nacional de Contribuyentes.
 
 SANCIONES POR LA NO EMISIÒN DE FACTURA

- La disposición adicional cuarta de la la Ley Nº 317 que modifica

el artículo 163 de la Ley Nº 2492 señala: “I. El que omitiera su
inscripción en los registros tributarios correspondientes, se
inscribiera o permaneciera en un régimen tributario distinto al
que le corresponda y de cuyo resultado se produjera beneficios
o dispensas indebidas en perjuicio de la Administración
Tributaria, será sancionado con la clausura del establecimiento
hasta que regularice su inscripción. Sin perjuicio del derecho de
la administración tributaria a inscribir de oficio, recategorizar,
fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro el término de
prescripción.”
- La disposición quinta de la Ley Nº 317 modifica el primer
párrafo del artículo 170 de la siguiente manera: “
 SANCIONES POR LA NO EMISIÒN DE FACTURA

- La disposición adicional quinta de la Ley Nº 317 modifica el primer

párrafo del artículo 170 de la Ley Nº 2492: “La Administración
Tributaria podrá de oficio verificar el correcto cumplimiento de la
obligación de emisión de factura, nota fiscal o documento
equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la
comisión de esta contravención tributaria, los funcionarios de la
Administración Tributaria actuante deberán elaborar un acta donde
se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo
o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de
actuación, quienes deberán firmar el acta, caso contrario se dejará
expresa constancia de la negativa a esta actuación. Concluida la
misma, procederá la clausura inmediata del negocio de acuerdo a
las sanciones establecidas en el Parágrafo II del Artículo 164 de
este Código. En caso de reincidencia, después de la máxima
aplicada, se procederá a la clausura definitiva del local intervenido.”
Las exportaciones quedan liberadas del debito fiscal que
les corresponda.

Los exportadores podrán computar contra el impuesto que

en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en
el mercado interno, el crédito fiscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el mercado interno con
destino a operaciones de exportaciones.
Si el crédito fiscal imputable contra operaciones
de exportación no pudiera ser compensado con
operaciones gravadas en el mercado interno, el
saldo a favor resultante será reintegrado al
exportador en forma automática e
inmediatamente, a través de notas de crédito
negociable, según reglamento.
 EXENCIONES

Los bienes importados por los miembros del cuerpo

diplomáticos acreditado en el país o personas y entidades
o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o
reciprocidad con determinados países

Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros

que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.