CONTABILIDAD

Docente: Pedro San Roman Diaz

En
En la la Práctica
Práctica del del comercio
comercio existen
existen
numerosos
numerosos Negocios,Negocios, Empresas
Empresas oo
Instituciones
Instituciones que que pueden
pueden diferir
diferir bastante
bastante
entre
entre ellos,
ellos, sisi consideramos
consideramos la la importancia
importancia
de
de los
los capitales
capitales invertidos,
invertidos, actividad
actividad aa que
que
se
se dedican,
dedican, volumen
volumen de de las
las operaciones
operaciones que que
realizan,
realizan, número
número de de trabajadores,
trabajadores, etc.;
etc.; ellas
ellas
requerirán
requerirán enen mayor
mayor oo menor
menor medida
medida dede una
una
Administración
Administración eficiente
eficiente queque les
les permita
permita
tomar
tomar decisiones
decisiones acertadas,
acertadas, para
para lo
lo cual
cual
requieren
requieren de
de cierta
cierta información.
información.

2
 ¿CUÁNTO
¿CUÁNTO
NOSESTAN
NOS ESTAN
¿CUÁNTO
¿CUÁNTO DEBIENDO? ¿CUÁNTODINERO
¿CUÁNTO DINERO
DEBIENDO?
 
ESTAMOS
ESTAMOS DISPONEMOSEN
DISPONEMOS EN
DEBIENDO?
DEBIENDO? EFECTIVOEN
EFECTIVO ENLOS
LOS
BANCOS?
BANCOS?

¿CUÁNTO DINERO
¿CUÁNTO DINERO ¿ESTAMOS EN
DISPONEMOS EN ¿ESTAMOS EN
DISPONEMOS EN CONDICIONES DE
CONDICIONES DE
EFECTIVOEN
EFECTIVO ENCAJA?
CAJA? COMPRAR UNA
 
  COMPRAR UNA
NUEVAMAQUINA?
NUEVA MAQUINA?
 
 

¿NOSHA
¿NOS HADEJADO
DEJADOUTILIDAD
UTILIDAD ¿CUÁNTO
¿CUÁNTO ¿VAMOSAA
¿VAMOS
NUESTRONEGOCIO?
NEGOCIO? HEMOS
HEMOS PODER
NUESTRO
VENDIDO PODER
VENDIDO PAGAR
ENEL
EN EL PAGAR
¿CUÁNTOVAMOS
VAMOSAATENER
TENERQUE
QUEPAGAR ÚLTIMO
PAGAR ÚLTIMO NUESTRAS
NUESTRAS
¿CUÁNTO
PORCONCEPTO
POR CONCEPTODE
DEIMPUESTOS?
IMPUESTOS? MES,OO
MES, DEUDAS??
DEUDAS
 
 
AÑO?
AÑO?  
 

 
  
3
 La
La Contabilidad
Contabilidad es
es entonces,
entonces, la
la llamada
llamada aa mantener
mantener
debidamente
debidamente informados
informados aa quienes
quienes dirigen
dirigen una
una
empresa,
empresa, sobre
sobre todos
todos loslos aspectos
aspectos que
que sean
sean de
de su
su
interés
interés..

LA EMPRESA
Son las organizaciones
que combinan la
naturaleza, el trabajo,
la tecnología y el
capital, para la obtención
de Bienes y Servicios •PEQUEÑA EMPRESA
económicos.
•MEDIANA EMPRESA

•GRAN EMPRESA
4
DEFINICION DE CONTABILIDAD

 ES UNA TÉCNICA CUYO OBJETO ES INFORMAR CON

CLARIDAD Y PRECISIÓN LOS RESULTADOS DE LA
EMPRESA, COMO ASÍ TAMBIÉN DE CONTROLAR EL
DESARROLLO DE ESTOS Y PERMITIR TOMAR
DECISIONES A LOS DISTINTOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN GENERANDO ASÍ UNA LABOR
(GESTIÓN) MÁS EFICIENTE.
 FUNCION Y OBJETIVO DE LA
CONTABILIDAD
 FUNCION: Registrar, con exactitud,
cronológicamente (día a día) los hechos
económicos que conforman la actividad de
la empresa.

 OBJETIVO: Informar con claridad y

precisión acerca de los resultados
económicos y financieros, como también
controlar el desarrollo de estos procesos
al interior de la organización.
Características de la Información
Contable:
• La información Contable para ser útil y cumplir
con su objetivo debe ser:
• A.- SIGNIFICATIVA.
• - Verdadera.
• - Exacta.
• - Clara.
• - Requerida a un Nivel.
• B.- COMPLETA.
• C.- OPORTUNA.
 Características Principales:
A.- SIGNIFICATIVA.

1)VERDADERA Y FIDEDIGNA: Los

registros e informes deben expresar la
real situación de los hechos.

2)EXACTA: Responde con exactitud a los

datos consignados en los documentos
originales.
 Características Principales:

3) CLARA: La información debe ser

presentada de tal forma que su
contenido no induzca a error y
comprendida por los usuarios de esta.

4)REFERIDA AL NIVEL: Elaborada

según el destinatario.
 Características Principales:
b.- COMPLETA: Debe informar de
todas las transacciones realizadas

c.- OPORTUNA: Que este disponible al

momento en que se requiere la
información.
 Otras Características:
- útil: Que cumpla con los propósitos del
usuario.
- Confiable: Información real y
fidedigna.
- Objetiva:El proceso se hace con reglas
establecidas y claras sin distorsiones.
- Comparable: Interna y externamente.
- Economica
LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA

• DENTRO DEL MARCO- SISTEMA

“EMPRESA” EXISTEN UNA
VARIEDAD DE SUBSISTEMAS DE
INFORMACIÓN
ADMINISTRATIVOS, ENTRE LOS
CUALES ENCONTRAMOS EL
SUBSISTEMA DE
INFORMACIÓN CONTABLE.
 SUBSISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE
CORRIENTE DE
ENTRADA
RECOPILACIÓN DE DATOS
Facturas, boletas, Notas de
debito y crédito, boletas de
depositos, cheques, letras,
comprobantes de ingreso,
egreso, traspaso y apertua
PROCESO
CONTABLE
ANALISIS Y RECOPILACIÓN
DE LAS OPERACIONES
REALIZADAS:
Registro de las operaciones.
Preparación de los estados
contables (balance y estado
de resultados)
Analisis de la información
Contable.
CORRIENTE DE
SALIDA
ENTREGA INFORMES
FINALES DE CONTABILIDAD
Entrega Balance General,
Estado de Resultados,
Estado de Cambios en la
posición financiera,
Estado de flujo de Caja.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE

USUARIOS SECTOR USUARIOS SECTOR

INTERNO DE LA EMPRESA EXTERNO DE LA EMPRESA

* Trabajadores de la * Proveedores y Clientes.

empresa.
* Bancos e instituciones
* Gerentes o administradores. Financieras.

* Dueños o Accionistas. * Organismos gubernamentales

( S.I.I.,S.V.S., Inspección del
trabajo)
* Inversionistas Potenciales.
 ¿Qué información requieren?
 Trabajadores de la empresa:
Necesitan saber si existen utilidades
(gratificación legal).
 Gerentes o Administradores:
Necesitan conocer como va el negocio
ya que son evaluados por esto.
 Dueños o Accionistas: Necesitan
saber si su inversión esta rentando lo
necesario o si deben cambiarse a otra.
 ¿Qué información requieren?
 Proveedores: A los proveedores les
interesa la capacidad de pago de la
empresa.
 Bancos: Al igual que los proveedores
de bienes le interesa la capacidad de
pago de la empresa para cubrir los sus
compromisos.
 Organismos Gubernamentales: Para
ver si cumple con el pago de los
impuestos y otras disposiciones legales.
RECURSOS DE LA EMPRESA
LO QUE TIENE
•DINERO
•MERCADERIAS
•EDIFICIOS
•MAQUINARIAS
•MUEBLES
LO QUE LE ADEUDAN
•CLIENTES
•LETRAS POR COBRAR

17
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA
OBLIGACIONES CON
TERCEROS

•Bancos y Financieras
•Proveedores
OBLIGACIONES CON
LOS DUEÑOS

•Capital

18
EL INVENTARIO

19
 CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS

Otros Activos

20
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

21
 Registra el
Dinero compromis
entregado o asumido
por los con el
dueños dueño o los
dueños
22
ECUACION
ECUACION DEL
DEL INVENTARIO
INVENTARIO

ECUACION PATRIMONIAL:
 VARIACIONES DE LA IGUALDAD DEL INVENTARIO
Cuando en una operación sólo
intervienen:
a. Dos conceptos de activos y uno de ellos
aumenta, el otro nnecesariamente debe
disminuir.

b. Dos conceptos del pasivos y uno de

ellos aumenta, el otro necesariamente
debe disminuir.

c. Un concepto de activo y otro de pasivo,

Los dos Aumentan, o bien los dos
Disminuyen

24
 TALLER
TALLERDE
DEIGUALDAD
IGUALDADDE
DEINVENTARIO
INVENTARIO

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 10.000 en efectivo y

mercaderías por $ 3.000.
b) Se compran mercaderías en efectivo a $ 1.200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco Inca con un deposito en
efectivo por $ 6.000
d) Se compran mobiliario pagado con cheque por $ 2.000
e) Se compran mercaderías por $ 800 con letras a 30 y 60 días.
f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 4.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderías por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una máquina por $ 2.000 pagando $ 500 en
efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días.
25
 LA
LA CUENTA
CUENTA
Denominación
Denominacióncontable
contablequequerepresenta
representaununconjunto
conjuntode
deelementos
elementos
que
quetienen
tienenfunciones
funcionessimilares
similaresdentro
dentrode
delalaempresa
empresayyque
quepueden
pueden
tener
tenervariaciones
variacionesen
eneleltiempo
tiempo

DEBE CUENTA HABER

El
Ellado
lado El
Ellado
lado
izquierdo
izquierdo Cargo Abono derecho
derecho
Se
Sellama
llama se
Cargo Abono se llama
llama
La
Lasuma
sumadede La
Débito Crédito Lasuma
sumade de
los
loscargos
cargos los
losAbonos
Abonos
se
sellama
llama SALDO se
SALDO sellama
llama
Diferencia
Diferenciaentre
entre
Débito
DébitoyyCrédito
Crédito
Cuenta
Cuenta
Saldo
SaldoDeudor
Deudor Saldada Saldo
Saldada SaldoAcreedor
Acreedor
Débito
DébitoMayor
Mayorque
queCrédito
Crédito Débito
Débito== Crédito
CréditoMayor
Mayorque
queDébito
Débito
Crédito
Crédito 26
 TRATAMIENTO
TRATAMIENTO CUENTAS
CUENTAS DE
DE ACTIVO
ACTIVO
DEBE HABER

Anotar
AnotaralalDebe
Debe Anotar
AnotaralalHaber
Haber
significa
significa significa
significa
AUMENTO
AUMENTOoo DISMINUCION
DISMINUCION oo
ENTRADA SALIDA
SALIDA
ENTRADA

Saldo Deudor
El
Elsaldo
saldodeudor
deudorrepresenta
representalalaExistencia
Existenciade
dealgún
algúnBien
BienooDeudas
Deudashacia
hacialalaempresa
empresa
27
 TRATAMIENTO
TRATAMIENTO CUENTAS
CUENTAS DE
DE PASIVO
PASIVO
DEBE HABER

Anotar Anotar
AnotaralalHaber
AnotaralalDebe
Debe Haber
significa significa
significa
significa
DISMINUCION AUMENTO
AUMENTOoo
DISMINUCION oo
SALIDA
SALIDA ENTRADA
ENTRADA

Saldo Acreedor
El
Elsaldo
saldoAcreedor
Acreedorrepresenta
representalas
lasDeudas
Deudasuuobligaciones
obligacionesde
delalaempresa
empresano
nopagadas
pagadas
aaterceros
terceros
28
CUENTAS
CUENTASDE
DEACTIVOS
ACTIVOSYYPASIVOS
PASIVOS

29
TALLER
TALLERDE
DEREGISTRO
REGISTROCUENTAS
CUENTASDE
DE
INVENTARIO
INVENTARIO

a)
a)Dos
Dossocios
sociosinician
inicianuna
unaempresa
empresacon
conlos
lossiguiente:
siguiente:una
unamáquina
máquina
valorizada
valorizadaen
en$$2.000
2.000yyefectivo
efectivopor
por$$2.500
2.500
b)
b)Se
Seabre
abrecuenta
cuentaen
enelelbanco
bancoyyse
seobtiene
obtieneun
uncrédito
créditode
decorto
cortoplazo
plazo
por $ 800.
por $ 800.
c)
c)Se
Secompra
compraenenefectivo
efectivomercadería
mercaderíapor
por$$600.
600.
d)
d)Se
Secompran
compranmuebles
mueblesporpor$$900,
900,con
con$$300
300en
enefectivo
efectivoyypor
porelel
saldo
saldose
sefirma
firmauna
unaletra
letraaa30
30días.
días.
e)
e)Se
Secompra
comprauna
unamáquina
máquinapor
por$$2.200
2.200pagando
pagando$$300
300alalcontado
contadocon
con
cheque
chequeyypor
porelelsaldo
saldose
seobtiene
obtieneun
uncrédito
créditode
delargo
largoplazo.
plazo.
f)f)Se
Secompran
compranmercaderías
mercaderíascon
conun
uncrédito
créditodirecto
directodel
delproveedor
proveedorpor
por
$$1.200.
1.200.
g)
g)Se
Secompra
comprauna
unapatente
patenteindustrial
industrialpor
por$$1.200
1.200con
concrédito
créditoaamás
másde
de
un
unaño.
año.
30
REGISTRO
REGISTRO EN
ENCUENTAS
CUENTAS “T”
“T”

Gestión Comercial Contable 31

 TRATAMIENTO
TRATAMIENTO CUENTAS
CUENTAS DE
DE PERDIDAS
PERDIDAS
DEBE HABER

Anotar
AnotaralalDebe
Debe Anotar
AnotaralalHaber
Haber
significa
significa significa
significa
AUMENTO
AUMENTODEDE DISMINUCION
DISMINUCION oo
LAS
LASPERDIDAS
PERDIDAS ANULACION
ANULACION
Es
Esocasional
ocasionalsu
su
registro
registro

Saldo Deudor
El
Elsaldo
saldodeudor
deudorrepresenta
representalas
laspérdidas
pérdidasacumuladas
acumuladasen
enelelperíodo
períodocontable
contable
32
 TRATAMIENTO
TRATAMIENTO CUENTAS
CUENTAS DE
DEGANANCIAS
GANANCIAS
DEBE HABER

Anotar
AnotaralalDebe
Debe Anotar
AnotaralalHaber
Haber
significa
significa significa
significa
DISMINUCION
DISMINUCION oo AUMENTO
AUMENTOde
de
ANULACION
ANULACION las
lasGANANCIAS
GANANCIAS
Es
Esocasional
ocasionalsu
su
registro
registro

Saldo Acreedor

El
Elsaldo
saldoAcreedor
Acreedorrepresenta
representalas
lasganancias
gananciasacumuladas
acumuladaspor
porlalaempresa
empresaen
enelel
período
períodocontable
contable
33
CUENTAS
CUENTASDE
DEPERDIDAS
PERDIDASYYGANANCIAS
GANANCIAS

34
 TALLER
TALLERDE
DEREGISTRO
REGISTROCUENTAS
CUENTASDE
DE
RESULTADO
RESULTADO
a)
a)AAla
laempresa
empresale
lecancelan
cancelan$$12.000
12.000por
porconcepto
conceptode
de
arriendo
arriendode
debodegas.
bodegas.
b)
b)Se
Sepagan
pagansueldos
sueldospor
por$$4.000
4.000en
enefectivo.
efectivo.
c)
c)Se
Sepagan
paganen
enefectivo
efectivogastos
gastosde
deagua,
agua,luz
luzyygas
gaspor
por$$1.200.
1.200.
d)
d)Se
Secancela
cancelapublicidad
publicidadpor
por$$600
600en
enefectivo.
efectivo.
e)
e)Se
Sepagan
pagan$$1.000
1.000en
enhonorarios.
honorarios.
f)f)Se
Sepagan
paganen
enefectivo
efectivo$$600
600por
porgasto
gastotelefónico.
telefónico.
g)
g)Se
Sepagan
pagan$$1.000
1.000por
porconcepto
conceptode
dearriendo
arriendode
deoficinas.
oficinas.
h)
h)Se
Sepagan
pagan$$600
600en
encomisiones
comisionespor
porventa,
venta,en
enefectivo.
efectivo.

35
RELACION
RELACIONINVENTARIO
INVENTARIORESULTADOS
RESULTADOS

36
BALANCE
BALANCEGENERAL
GENERALCLASIFICADO
CLASIFICADO
ACTIVOS
ACTIVOS PASIVOS
PASIVOS
Activo Circulante Pasivo Circulante

Activo Fijo Pasivo Largo Plazo

Otros Activos Patrimonio

Total Activos Total Pasivos

37
 ESTADO
ESTADODE
DERESULTADOS
RESULTADOS

Ingresos
Ingresosde deexplotación
explotación(ventas)
(ventas) $.....................
$.....................
menos
menosCostos Costosde deexplotaciónón
explotaciónón(Costo
(CostoVenta)
Venta)$$
(....................)
(....................)
Margen
Margende deexplotaciónn
explotaciónn
$......................
$......................
Menos:
Menos: Gastos Gastosde deadministración
administraciónyyventa
venta $(....................)
$(....................)
Resultado
ResultadoOperacional
Operacional $......................
$......................
Más:
Más:
Ingresos
Ingresosfinancieros
financieros $...............
$...............
Otros
Otrosingresos
ingresosfuera fuerade
deexplotación$..............
explotación$..............
Menos
Menos
Gastos
Gastosfinancieros
financieros $(.............)
$(.............)
Otros
Otrosegresos
egresosfuera fueradedeexplotación
explotación $(.............)
$(.............)
Resultado
ResultadoNo NoOperacional
Operacional $.....................
$.....................
Corrección
CorrecciónMonetaria
Monetaria(+ (+-)-) $....................
$....................
Resultado
Resultadoantes antesde deimpuesto
impuesto $....................
$....................
menos
menosImpuesto
ImpuestoaalalaRentaRenta $....................
$....................
38
Resultado líquido del ejercicio
Resultado líquido del ejercicio $....................
$....................