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 Un presupuesto es una previsión de

sucesos futuros cuantificada.
 Las empresas formalizan los planes a
través de los presupuestos.
 En ellos se concretan los objetivos a
alcanzar.

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3
 Responsabiliza formalmente a los directivos de
los objetivos planificados
 Facilita las bases de referencia para poder medir
ex post el cumplimiento
 Posibilita la coordinación de los esfuerzos entre
directivos y el personal en general

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 Los gastos de fabricación miden la eficiencia del
área de producción al ser costos indirectos.
 Para preparar el presupuesto de gastos de
fabricación hay dos criterios fundamentales:
 La cantidad o monto
 La base o capacidad

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1. Costos por Ordenes.
2. Costos por Procesos.
 Ambos sistemas de costos tienen como base la
modalidad de producción.

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 Metodología:
1. Calculamos el costo de la materia prima
consumida
2. Calculamos el costo de la mano de obra
3. Calculamos los gastos de fabricación

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 Calculamos el costo total de producción.
 Finalmente calculamos del costo unitario.

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 La base para este proceso es la producción
equivalente.
 Tiene como marco de referencia la forma del
costo unitario (Costo de Producción)
 Se debe hallar el costo unitario para cada
proceso, siendo el costo unitario total la suma de
todos ellos.

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1. Identificar la situación actual de la producción.
2. Identificar la situación final de la producción.
3. Determinar el costo total de producción
4. Determinación de la producción equivalente.
5. Calculo del costo unitario

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 Es el volumen de ventas para el cual los
ingresos totales son iguales a los gastos
totales, por lo que no existe ni utilidad ni
perdida.

 Utilidad = Ingresos – Egresos = 0

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 Puede haber tres tipos de presupuestos en una
empresa:

1. Un Presupuesto Operativo
2. Un Presupuesto Financiero
3. Un Presupuesto de Inversiones

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 Esta hecho en base a varios presupuestos:
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Requerimiento de materiales
4. Presupuesto de Compra de materiales
5. Presupuesto de Mano de obra
6. Presupuesto de Gastos de Fabricación
7. Presupuesto de Ventas y Administración

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 Es el presupuesto base de toda la formulación
presupuestal.
 Toma como base estudios de mercado, el
análisis de las ventas pasadas o de la cartera
de clientes.
 Sirve de base al presupuesto de producción.
 Esta relacionado al Estado de Resultados, al
Balance General y al Flujo de Caja
proyectados.

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 Además del Presupuesto de Ventas tiene
como base el inventario inicial y el proyectado
final.
 Sirve de base para calcular el presupuesto de

Mano de Obra.
 Esta relacionado con el presupuesto de

requerimiento de materiales.

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 Tiene como información base el presupuesto de
producción y la estructura del costo unitario.
 Sirve de base para el presupuesto de compra de

materiales.

16
 Tiene como información base el presupuesto de
requerimiento de materiales y la situación del
inventario inicial y el final proyectado.
 Se vincula al flujo de caja por las compras al

contado.

17
 Tiene como información base el presupuesto de
producción y la estructura del costo unitario.
 Esta vinculado al flujo de caja.

18
 Generalmente esta constituido por costos
periódicos, es decir, costos referidos a un
periodo de tiempo, por lo cual este presupuesto
siempre se expresa como costo total.
 Esta vinculado al flujo de caja.

19
 Se basa también en costos periódicos.
 Esta vinculado al flujo de caja como egreso y al
Estado de Resultado como costo del periodo.

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 Es el documento financiero que sirve de base
para negociar un financiamiento.
 Los seis rubros que lo componen son:
1.- Ingresos
2.- Egresos
3.- Flujo Neto
4.- Saldo Inicial
5.- Saldo Final
6.- Caja Mínima

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 Para programar los ingresos se necesita de:
1. El presupuesto de ventas.
2. Las cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar del Balance General.
3. Conocer la política de créditos.
 Otros ingresos a considerar son los
prestamos, los aportes de los socios y la
venta de otros activos.

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 En los Egresos se debe considerar:
1. Los pagos por compras.
2. Los gastos operativos.
3. Las inversiones.
4. Las amortizaciones y el costo del capital.
5. Otros conceptos que signifiquen salida de
dinero como los impuestos.

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 Es la diferencia entre los ingresos y los egresos
programados, permite conocer el superávit o el
déficit de caja.

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 La caja inicial o saldo inicial de caja nos indica
con cuanto dinero se inicia la proyección del
presupuesto en un periodo, se obtiene en el
primer periodo del Balance General.

25
 Se obtiene de la consolidación del Flujo Neto y
de la Caja Inicial.

26
 Se establece como el capital de trabajo en
efectivo que la empresa debe mantener para
atender sus gastos menores.

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