PERFIL DEL

AUDITOR
OBJETIVO DEL AUDITOR

De acuerdo con la NIA 200 Objetivos generales del auditor

independiente y la realización de una auditoria de acuerdo con los
estándares / normas internacionales de auditoria” Define:
a. Uno de los objetivos del auditor es obtener seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debido al fraude o error, lo cual permitirá
que el auditor pueda expresar una opinión y mencionar si estos
están preparados, en todos los aspectos materiales, conforme a la
normatividad de información financiera aplicable.
 
Emitir un informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos contenidos en las Normas
internacionales de Auditoria, conforme a los hallazgos
encontrados por el auditor.
 
 
 PERFIL DEL AUDITOR
• El contador público cumplirá funciones de auditor, conforme a los artículos 1 y 2 de la Ley 43 de 1990, en su articulo primero
menciona al Contador Público como la persona natural, la cual mediante su inscripción en la Junta Central de Contadores certifica
su capacidad profesional, así como la facultad de dar fe pública sobre hechos propios de su profesión. En su artículo segundo se
destaca las actividades que pueden ejercer los Contadores, entre ellas la revisoría fiscal y la auditoria como prestación de servicios.

• Articulo 1. “Se entiende por Contador Público la persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia
profesional en los términos de la presente Ley, está facultada para dar  fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión,
dictaminar  sobre estados  financieros, y  realizar  las demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general…”

• Articulo 2. “De las actividades relacionadas con la ciencia contable en general. Para los  efectos de esta ley  se entienden por 
actividades relacionadas con la ciencia contable en general todas aquellas que implican organización, revisión y  control de
contabilidades, certificaciones y  dictámenes sobre estados financieros, certificaciones que se expidan con fundamentos en los
libros de contabilidad, revisoría fiscal prestación de servicios de auditoría, así como todas aquellas actividades conexas  con la
naturaleza de la función profesional del Contador  Público, tales como: la asesoría tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos 
contables y similares” 
 PERFIL DEL AUDITOR

Una de las obligaciones del Contador Público es observar las normas de ética profesional, así como
las normas de auditoria y las demás normas vigentes aplicables.

Ley 43 de 1990. Artículo 8 De las normas que deben observar los Contadores Públicos. “Los
Contadores Públicos están obligados a: 1. Observar las normas de ética profesional. 2. Actuar con
sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas. 3. Cumplir las normas legales vigentes,
(así como las disposiciones emanadas de los organismos de vigilancia y dirección de la profesión) y
4. Vigilar  que el registro e información contable se fundamente en principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia”.

 
 PERFIL DEL AUDITOR
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora NIA 200 para que el Auditor pueda lograr su objetivo, debe cumplir con los siguientes requisitos:

Escepticismo
Requisitos éticos Juicio profesional
profesional

Evidencia apropiada Efectuar la auditoria

conforme a las Nomas
y suficiente - Riesgo Internacionales de
de auditoria Auditoria NIA
REQUISITOS ÉTICOS
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Articulo 6. Los
Contadores Públicos
aplicaran en sus DECRETO LEY 43 DE
actuaciones profesionales 302 DEL 20 1990
DE CAPITULO
el código de ética para FEBRERO
profesionales de la DE 2015
4 TITULO
Contaduría. Anexo a este 1 
CODIGO DE
decreto en consonancia ÉTICA
con el capitulo 4 título 1
de la ley 43 de 1990 Decreto
2420/2019
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA

Código de ética para Definición de los

profesionales de la Principios fundamentales de acuerdo con el numeral 100.5
contabilidad IESBA
 
1. Integridad. o Honestidad
o Franco
o Sinceridad
o Justicia en el trato
o Excelente relaciones profesionales y empresariales
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA

Código de ética para Definición de los

profesionales de la Principios fundamentales de acuerdo con el numeral 100.5
contabilidad IESBA
 
2. Objetividad. o No permitir que se crean conflictos de intereses
o No dejarse influenciar por otros de manera indebida
o No comprometer su Juicio profesional
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA

Código de ética para Definición de los

profesionales de la Principios fundamentales de acuerdo con el numeral 100.5
contabilidad IESBA
 
3. Competencia o Asegurarle al cliente que los servicios recibidos son competentes
profesional y debido basados en la legislación, las técnicas y los avances de la práctica.
cuidado o Actuar con diligencia profesional.
o Permanecer actualizados.
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA

Código de ética para Definición de los

profesionales de la Principios fundamentales de acuerdo con el numeral 100.5
contabilidad IESBA
 
4. Confidencialidad o No revelar la información obtenida por parte del auditor a terceros sin que exista la
debía autorización por el cliente, al menos de que esté el deber legal o profesional de
revelarla.
o No hacer uso de la información para interés propio o de terceros.
o Respetar la confidencialidad
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA

Código de ética para Definición de los

profesionales de la Principios fundamentales de acuerdo con el numeral 100.5
contabilidad IESBA
 

5. Comportamiento o Evitar desacreditar a la profesión

profesional o Cumplir con la normatividad y reglamentación aplicable
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
1. Integridad o Integridad moral, rectitud, honestidad, dignidad
y sinceridad
o Conciencia moral, lealtad. Veracidad, justicia y
equidad
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
2. Objetividad. o Imparcialidad
o Actuación sin perjuicios
o Utilizar la objetividad cuando se certifica,
dictamina y/u opina aunado a los principios de
integridad e independencia
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
3. Independencia. o Independencia mental
o Criterio
o Esencialidad
o Concomitante
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
4. Responsabilidad. o Responsabilidad implícita en las normas de
ética y conducta profesional
o Confianza a los usuarios
o Capacidad calificada
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
5. Confidencialidad o Lealtad
o Autenticidad
o Compromiso responsable
o Reserva profesional
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
6. Observaciones de las o Cumplimientos de las disposiciones legales emitidas por
disposiciones el Estado y el Consejo Técnico de la Contaduría
normativas.
o Recomendaciones del cliente basados en los principios
de integridad, objetividad e independencia
o Cumplimiento de los principios, normas de ética, reglas
formales de conducta y actuación aplicables en las
circunstancias.
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
7. Competencia o Capacidad e idoneidad
y actualización o Servicios eficaces y satisfactorios
profesional.
o Actualización de conocimientos
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
8. Difusión o Contribución al desarrollo y superación
y colaboración. o Dignificación de la profesión (Difusión – docencia)
o Cumplimiento de las normas legales y reglamentarias,
principios, normas de la profesión y ética profesional al
dirigir instituciones o impartir catedra
o Imperativo social profesional
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
9. Respeto entre o Sinceridad, buena fe y lealtad con sus
colegas. colegas
o Convivencia pacífica, amistosa y cordial
de sus miembros
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
LEY 43 DE 1990 ART 37

LEY 43 DE 1990 Definición

Articulo 37
10. Conducta ética o Abstención de actos que afecten negativamente
la reputación, desacreditar la profesión
o Conducta publica y privada de la moral
universal
INDEPENDENCIA
LA IFAC ESTABLECE EN SU CÓDIGO DE ÉTICA LA
INDEPENDENCIA COMO
Independencia de la mente
Actitud mental independiente: También llamada real, permite
al Auditor expresar una opinión libre de influencias sin
comprometer el juicio profesional, actuando con objetividad,
integridad y escepticismo profesional.
 
Independencia aparente o percepción de terceros, cuando se
debe evitar hechos o circunstancias importantes de que un
tercero con juicio y bien informado, pueda concluir que la
objetividad, integridad y escepticismo profesional del auditor
se puedan ver comprometidos.
 INDEPENDENCIA

¿Cuándo el Auditor pierde su independencia?

• Cuando tiene dependencia con el ente a auditar.
• Pierde la independencia, cuando exista familiaridad con los propietarios, directivas,
administradores o gerentes de la entidad auditar, así como los que manejan la información
financiera objeto a auditar.
• Cuando es socio, accionista, asociado del ente a auditar.
• Cuando los honorarios dependen de la conclusión que dará el Auditor.
• Cuando aceptan regalos del cliente a auditar, a menos que sean insignificantes.
ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
ESCEPTICISMO PROFESIONAL

De acuerdo con la NIA 200 el escepticismo profesional se

define como:
 
Es una actitud que incluye una mente que cuestiona, estando
alerta a las condiciones que puedan señalar posible
declaración equivocada debida a error o fraude, y una
valoración crítica de la evidencia de la auditoria. (MANTILLA,
2015, pág. 248)
 
El Auditor deberá enfrentar su trabajo aplicando una mente
indagadora, planeando y ejecutando la auditoría, mostrando
siempre de que pueden existir circunstancias de que los estados
financieros puedan contener errores materiales.
 ESCEPTICISMO PROFESIONAL

A continuación, se mencionan algunos ejemplos relacionados con el escepticismo profesional:

• Situaciones que puedan indicar que existe fraude en los estados financieros.
• Aplicar otros procedimientos adicionales de auditoría a los establecidos en las normas internacionales de
auditoria.
• La evidencia de auditoría contraria.
• Pasar por alto situaciones inusuales.
• Utilizar hipótesis no adecuadas en la determinación de la planeación y evaluación de los resultados
obtenidos en la auditoria.
• Mantener el escepticismo profesional así se confié en la integridad y honestidad de la gerencia de la
organización.
• Información en la cual se generen dudas sobre la evidencia física de un documento o una respuesta dada
por el entrevistado.
JUICIO PROFESIONAL
 JUICIO PROFESIONAL

• El criterio significa juzgar, conforme a la Norma Internacional de Auditoria 200 define el

juicio profesional como la aplicación del entrenamiento, el conocimiento y la experiencia
relevante, dentro del contexto proporcionado por los estándares de auditoria , contabilidad y
ética, al tomar decisiones informadas acerca de los cursos de acción que sean apropiados
en las circunstancias del compromiso de la auditoría. (MANTILLA, 2015, pág. 248)

• El juicio profesional debe estar documentado y ejercerse en la planeación y ejecución del

riesgo de auditoria, específicamente al diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de la auditoria basados en la Normas Internacionales de Auditoria, en la
evaluación de la evidencia suficiente y apropiada y en preparación de la conclusión con base
en la evidencia que obtuvo el Auditor.
 EFECTUAR LA
AUDITORIA
CONFORME A LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
A
 EFECTUAR AUDITORIA CONFORME A LAS NIAS

El Auditor debe cumplir con las NIA aplicables a la auditoria, así como en la
planeación y ejecución este deberá usar los objetivos establecidos en la NIAs
determinando si requiere procedimientos adicionales y realizando una
evaluación identificando si se ha obtenido en el proceso de la auditoria
evidencia suficiente y apropiada, cumplir con los requerimientos importantes
y finalmente en el caso de que no se logre aplicar un objetivo incluido en las
NIA el Auditor deberá evaluar si esta situación da para modificarse la opinión
dada o para retirarse de la auditoria.
FE PÚBLICA
 ¿QUE ES LA FE PÚBLICA?

• El contador público de acuerdo al artículo 10 de la ley 43 de 1990 está facultada para dar 
fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión. Con su firma o atestación esta
afirmando que da veracidad a los actos del ente, a las cifras de los estados financieros
siendo fiel copia de los libros, así como el cumplimiento de los requisitos legales.
• Ley 43 de 1990 Articulo 10 Fe Pública es “La atestación o firma de un Contador Público en los actos propios  de su profesión hará presumir, salvo prueba en
contrario, que el acto respectivo se ajusta a los  requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en casos de personas jurídicas. Tratándose de balances, se
presumirá además que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que éstos se ajustan a las normas legales y  que las cifras registradas en ellos reflejan en
forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance.
• Parágrafo. Los Contadores Públicos, cuando otorguen fe pública en materia contable, se asimilarán a funcionarios públicos para efectos de las sanciones
penales por los delitos que cometieren en el ejercicio de las actividades propias de su profesión, sin perjuicio de las  responsabilidades de orden civil que hubiere
lugar conforme a las leyes.
• Nota Jurisprudencial. La Corte Constitucional en sentencia C 530 de 2000 declaró exequible el parágrafo de este artículo.
 AMENAZAS Y
SALVAGUARDAS
AMENAZAS

Se dan de las gamas de relaciones y de

circunstancias, esta puede comprometer el
cumplimiento por el profesional de la contabilidad
de los principios fundamentales
 AMENAZAS

POSIBLES AMENZAS DEL AUDITOR

INTIMIDACIÓN

Intimidación
* Es la amenaza de que un
contador profesional sea
disuadido de actuar de manera
objetiva debido a presiones
reales o percibidas, incluidos los
intentos de ejercer influencia
excesiva sobre él.
INTERCESIÓN O ABOGACÍA

Intercesión o Abogacía
• El riesgo de que un contador
profesional promueva la posición
de un cliente o empleador hasta
el punto de que su objetividad se
vea comprometida.
FAMILIARIDAD

Familiaridad
• Es la amenaza de que, debido a una
larga o estrecha relación con un
cliente o empleador, el contador
profesional simpatice demasiado con
sus intereses o sea demasiado
condescendiente con su trabajo.
INTÉRES PROPIO

Interés propio
• Es la amenaza de que un
interés financiero o de otro tipo
influencie inadecuadamente el
criterio o profesionalismo del
contador.
AUTOREVISIÓN

Autorevisión
• Es la amenaza de que un contador
profesional no evalúe
apropiadamente los resultados de un
juicio emitido o un servicio prestado
por él en el pasado o por otra persona
de la firma de contadores
profesionales u organización
empleadora.
SALVAGUARDAS

Las salvaguardas son medidas que pueden

eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable

a. Salvaguardas instituidas por la profesión

b. Salvaguardas en el entorno del trabajo
SALVAGUARDAS INSTITUIDAS POR LAS
PROFESIÓN U OTRAS DISPOSICIONES
LEGALES
Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencias
para el acceso a la profesión

Requerimientos de formación profesional continuada

Normativa relativa al gobierno corporativo

Normas profesionales

Seguimiento de organismo profesional o por el regulador y

procedimientos disciplinarios

Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado,

de los informes, declaraciones, comunicaciones o de la
información producida por un profesional de la contabilidad.
 SALVAGUARDAS

Las salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o

desalentar un comportamiento poco ético. Incluyen:

• Sistema de reclamaciones efectivos y bien publicitados, gestionados por las entidades, pueden
llamar la atención sobre el comportamiento ético.
• La imposición explicita del deber de informar sobre los incumplimientos de los requerimientos de
ética.
GRACIAS