PRINCIPIOS DEL

DERECHO
TRIBUTARIO
COLOMBIA
C.P ANDRÉS RICARDO RIVEROS AVILA
MAGISTER EN CONTABILIDAD
CONTADOR PÚBLICO
CERTIFICADO INTERNACIONAL IFRS ICAEW MASTERS
PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALAES

La Constitución de la República en su sección quinta, Régimen Tributario, en el Art.

300, determina:

“Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD

El régimen tributarlo se rige por el principio de generalidad,  es decir, las ley
tributaria tienen carácter de general y abstracta, motivo por el cual no está
direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea
concediéndoles beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.
PROGRESIVIDAD

Este principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad

económica de una persona,  debe de aumentarse de manera gradual, los
gravámenes que debe pagar dicha persona por concepto de tributos.
EFICIENCIA

Este principio tiene estrecha vinculación con el ámbito administrativo, se lo

ha incluido con la finalidad de que sea obligación del Estado, el propiciar de
que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir que obtengan
los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad de recursos.
SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA

Este principio determina la obligatoriedad de las Administración Tributaria, 

de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al momento de pagar
sus obligaciones tributarias.
IRRETROACTIVIDAD

En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes, sus

reglamentos, de carácter general, rigen exclusiva y obligatoriamente para el
futuro.
EQUIDAD

 La aplicación de este principio tiene como finalidad que la obligación

tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los
ciudadanos, acorde con su capacidad económica.
 La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir
el pago de la obligación tributaria, por la forma y proceso jurídico por el
cual se resuelven los incidentes propuestos sea por la vía administrativa o
judicial.
TRANSPARENCIA

Dando estricto cumplimiento a este principio el Estado y por ende la

Administración Tributaria, tendrá como obligación el hacer asequible y
publica la información sobre su gestión, entendiendo como tal  a la
información que hace relación a su gestión, mas no hacer pública la
información de los contribuyentes.
 
SUFICIENCIA RECAUDATORIA

Este principio está orientado a que el Estado o Administración Tributaria debe

tener en cuenta siempre que la recaudación de tributos será suficiente para
el financiamiento del presupuesto o gasto público.
PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
LEGALIDAD

Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar

tributos exclusivamente al Estado.
GENERALIDAD

Las leyes tributarias rigen de manera general y abstracta sin ningún de

beneficio o imposición especial a cierto grupo de personas.
IGUALDAD

Este principio debe ser analizado desde dos puntos de vista: 

 En primer lugar que este principio rige la vida jurídica del Estado de forma
general, propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
 En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la
igualdad de las personas ante la ley, según sus condiciones,  estarán
sometidas a un régimen  tributario en iguales condiciones.
PROPORCIONALIDAD

Este principio determina que la obligación tributaria deberá ser fijada

tomando en consideración la capacidad de contribuir de la persona, esto es a
mayor capacidad contributiva, mayor gravamen establecido como obligación
tributaria.
 
Para una correcta aplicación de este principio debemos de tomar en
consideración que para considera a un tributo es proporcional, no se debe
analizar la tarifa sobre la base imponible, si no que la base imponible este
correctamente determinada como manifestación de riqueza y por ende como
capacidad contributiva.
ELEMENTOS
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en

su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto
activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el
respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los

tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales.
HECHO GENERADOR

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al

realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le
atribuye una consecuencia.
HECHO IMPONIBLE

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento

fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a
determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras
palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas
CAUSACIÓN

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la

obligación respecto de cada una de las operaciones materia del
impuesto.
BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el

cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria.
TARIFA

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificación de la deuda tributaria
EL TRIBUTO
DEFINICIÓN TRIBUTO

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias

exigidas por una administración pública con una fecha de cumplimiento. Es
un pago que se usa para satisfacer determinadas necesidades de la
administración y que impactará en los ciudadanos.
LOS IMPUESTOS

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la

necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus
fines.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a
dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos
son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas  -
IVA-.
CLASIFICACIÓN IMPUESTOS

 Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto

jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que
soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga
el impuesto.
 Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no
es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable
jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).
IMPUESTOS NACIONALES

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto de Renta
Impuesto de Timbre Nacional
Contribuciones Especiales
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

 Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y

cigarrillos y tabaco.
 Impuesto al registro
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto a los vehículo
IMPUESTOS MUNICIPALES

 Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que

se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
 Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en
el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los
predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este
impuesto en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del
respectivo año.
 Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito
Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación,
modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
 Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la
realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase
de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
CONTRIBUCIONES

Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un

ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero
que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
 - Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos
por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la
enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
 - Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones,
por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras
de comercio, Superintendencias y Contralorías.
 - Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes
y que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización.
 - Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el
Impuesto de Boca de Mina de Carbón.
TASAS

Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos
de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar),
sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
SANCIONES
EXTEMPORANIEDAD

 ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN. Las

personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción
por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco
por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto
o retención, según el caso.
 Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del
contribuyente, responsable o agente retenedor.
EXTEMPORANIEDAD

 Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo,

la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el período objeto de declaración,
sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento
(5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o
de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso
de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o
fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio
líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o
del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT
cuando no existiere saldo a favor.
EXTEMPORANIEDAD

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento,
deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por
ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%)
del impuesto o retención, según el caso.
NO DECLARAR

 En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto

sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del
valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien
persiste en su incumplimiento, que determine la Administración
Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no
presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que
figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere
superior.
NO DECLARAR

En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto

sobre las ventas, a la declaración del impuesto nacional al consumo,
al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración Tributaria por el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos
brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración
del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere
superior.
NO DECLARAR

En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de

retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros
medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o costos
y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración Tributaria por el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las
retenciones que figuren en la última declaración de retenciones
presentada, el que fuere superior.
CORRECCION DECLARACIONES

 ARTICULO 644. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS

DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar
una sanción equivalente a:
 El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después
del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca
emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene
visita de inspección tributaria.
CORRECCION DECLARACIONES

El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo
a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la
declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se
realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos.
CORRECCION DECLARACIONES

 Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el

monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales
anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del
mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes
o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de
la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el
respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
 PARAGRAFO 2o. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará
sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores
determinados.
CORRECCION ARITMÉTICA

 ARTICULO 646. SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMETICA. Cuando

la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección
aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o
un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicará una
sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o
menor saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses
moratorios a que haya lugar.
 La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su
valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro
del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los
hechos de la liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela el mayor
valor de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
INEXACTITUD

 La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento

(100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor,
según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince
por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las
declaraciones de ingresos y patrimonio.
INEXACTITUD

 Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre

que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor
para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes
conductas:
 1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones
gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
 2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que
han debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un
valor inferior.
 3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos,
impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
SANCIÓN MÍNIMA

ARTICULO 639. SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier

sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba
liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración
de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 uvt.
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO –
UVT
El UVT para el año gravable 2020 refleja un
valor de $35.607 según la resolución DIAN
000084 del 28 de Noviembre de 2019
SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA
DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Cuando se presenta extemporáneamente la declaración de retención en la

fuente se debe pagar la sanción por extemporaneidad de que trata el artículo
641 del estatuto tributario.
 La sanción por extemporaneidad en la declaración de retención en la
fuente depende de si la declaración se presenta antes o después del
emplazamiento para declarar.
 Cuando la declaración de retención en la fuente se presenta antes de que
la Dian notifique el emplazamiento para declarar, que es lo que
generalmente sucede cuando el agente de retención se demora unos
pocos días o meses en declarar, se aplica la sanción contemplada en el
artículo 641 del estatuto tributario.
 En este caso, la sanción es del 5% sobre las retenciones practicadas por
cada mes o fracción de mes de retraso.
SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA
DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

 Por ejemplo, si el contribuyente presenta la declaración en día

siguiente a la fecha en que vencía el plazo para declarar, paga como
sanción el 5% de las retenciones que haya practicado.
 Si las retenciones practicadas fueron de $1.000.000, la sanción será del
$50.000, pero como el artículo 639 del estatuto tributario señala una
sanción mínima de 10 Uvt, el contribuyente tendrá que pagar esa
sanción mínima que para el 2020 está en $356.000.
 Si la declaración se presenta luego de notificado el emplazamiento
para declarar, la sanción se duplica del 5% al 10% de acuerdo al
artículo 642 del estatuto tributario.
SANCIÓN CUANDO NO SE PRACTICARON
RETENCIONES EN LA FUENTE.

 Cuando el agente de retención en la fuente no practicó retenciones en

la fuente, no es necesario presentar la declaración de retención en la
fuente, así que no hay lugar a liquidar ninguna sanción por
extemporaneidad.
 Recordemos que de acuerdo al artículo 606 del estatuto tributario no
hay obligación de presentar la declaración de retenciones en la fuente
en los periodos en que no se haya efectuado operaciones sujetas a
retención.
CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR
EXTEMPORANEIDAD EN LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE.
 Recordemos que la sanción por extemporaneidad es del 5% por cada
mes o fracción, 5% que se liquida sobre el total de retenciones
practicadas que son las mismas retenciones a cargo.
 Cuando la norma dice que es por cada mes o fracción, está indicando
que se paga el 5% por mes, o por medio mes, por un día de retraso.
 En consecuencia, si el retraso o extemporaneidad es del 5 meses y
medio, la sanción por extemporaneidad será del 30% calculado sobre
el total de las retenciones a cargo.
ART. 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL.

 Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que
así lo declare.
 la Dirección de Impuestos y de Aduanas Nacionales -DIAN, expidió el
Concepto No. 026 de 2019, mediante el cual aclaró las disposiciones
contenidas en el artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual consagra la
ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin
pago total.

 De esta manera, la Entidad aclaró que la modificación consistió en la

ampliación del término para el pago de la declaración a los dos (2) meses
siguientes contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para
declarar
ART. 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR
LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA .
 - Incisos Derogados Ley 599 de 2000 Art. 402. Ver Sentencia C-009/03
 PAR. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las
ventas extinga en su totalidad la obligación tributaria, junto con sus
correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensación
de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad penal. *
-Tampoco habrá responsabilidad penal cuando el agente retenedor o
responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un
acuerdo de pago por las sumas debidas y que éste se está cumpliendo en
debida forma-*
CÁRCEL POR NO PAGAR EL IVA RECAUDADO Y
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE.

 El artículo 402 del código penal, que trata sobre la omisión de agente
retenedor o recaudador, dispone que quien no consigne las sumas
correspondientes dentro de los dos meses siguientes al plazo fijado
por el gobierno, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.
 Lo anterior aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo
y retención en la fuente, y en general por cualquier contribución
nacional o territorial que esté obligado a recaudar.
 Adicional a la cárcel el contribuyente debe pagar una multa igual al
doble de los valores no consignados, sin que exceda a 1.020.000 Uvt.
 Esa multa es diferente a las sanciones que imponga la Dian.
CESACIÓN DEL PROCEDIMIENTO PENAL POR
PAGO DE LO ADEUDADO.
 El proceso penal que se inicie por apropiarse del Iva y las retenciones
recaudas, puede cesar o precluir si el contribuyente paga todo lo
adeudado, incluyendo intereses.
 Dice el parágrafo primero del artículo 402 del código penal:
«El agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a la ventas,
el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones
públicas, que extinga la obligación tributaria por pago o compensación de las
sumas adeudadas, según el caso, junto con sus correspondientes intereses
previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se hará
beneficiario de resolución inhibitoria, preclusión de investigación o cesación
de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal
motivo, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar.»
ART. 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL.


En este mismo sentido, se precisó que si con la presentación oportuna de la declaración se
hace un pago parcial  y la diferencia arrojada en la misma se cancela dentro de los dos meses
siguientes a partir del vencimiento de plazo para declarar, se cumple con el presupuesto para
su validez y no podrá predicarse para el agente retenedor incumplimiento que dé lugar a la
imputación de la sanción prevista.

 Por el contrario, si la declaración es presentada de manera extemporánea y sin el pago total, o

si siendo presentada oportunamente y el pago se realiza pasados los dos (2) meses
señalados, no producirá efectos legales en materia tributaria, además de constituir una
conducta punible.

 Vale recordar que las conductas previstas en el mencionado artículo 580-1 del Estatuto
Tributario, no aplican para las declaraciones de impuesto sobre las ventas, ya que solo
incluyen las declaraciones de retención en la fuente y el principio de favorabilidad en materia
tributaria tiene cabida únicamente en el régimen sancionatorio, más no puede ser oponible
ante situaciones generales o sustanciales.
CORRECCIÓN DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
 Art. 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el
saldo a favor.
Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus
declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento
del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento
especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se
corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.

Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, presente con posterioridad a la declaración inicial, será
considerada como una corrección a la declaración inicial o a la última
corrección presentada, según el caso.
ART. 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPU
ESTO O DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR.

 Art. 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten

el saldo a favor.
 * -Modificado- Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo
el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se deberá presentar la
respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obligado el
contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para
presentar la declaración.
CORRECCION DECLARACION
RETENCIÓN EN LA FUENTE
https://www.youtube.com/watch?v=obZOnJLSNzk
GRACIAS ¡