DIPLOMADO

ADMINISTRACIÓN DE
EDIFICIOS Y CONJUNTOS
Programa Administración de Empresas
Facultad ciencias y tecnologías (DUAD)
Universidad Santo Tomás

DIANA MIREYA CORTES ROA

Docente
MODULO No. 5
Gestión Financiera bajo NIIF

UNIDAD TEMÁTICA 1
Contexto de las NIIF y Marco
Conceptual
MARCO CONCEPTUAL DE
LAS NIIF
Elementos generales del Marco Conceptual

Antecedentes, Alcance y propósitos MC

Una introducción al Marco Conceptual y su alcance y el objetivo de la información
financiera de propósito general

Características Cualitativas de la Hipótesis Fundamentales

información financiera útil
Atributos que hacen que la I.F. sea útil a los
usuarios.
Estados Financieros y definición
elementos de los Estados Financieros
Definir los elementos de los estados
financieros, los criterios de reconocimiento y
medición de estos elementos
Negocio en Marcha
Usuarios
De la información financiera
Concepto del capital y
mantenimiento del capital
Proporciona el punto de referencia para
medir y distinguir entre lo que es
rendimiento del capital y lo que es
recuperación del capital.
Antecedentes y alcance

El Marco Conceptual se refiere a la información financiera elaborada con

propósito general, incluyendo en este término los estados financieros
consolidados.

El objetivo de la Información financiera con propósito general es

proporcionar información financiera sobre la entidad que informa, que
sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales, para la toma de decisiones en materia de compras, ventas,
mantenimiento del patrimonio inversión e instrumentos de deuda,
proporcionar o liquidar prestamos.
Propósitos del marco conceptual

 Contribuir al desarrollo de futuras NIIF y de

existentes.
 Suministrar una guía para la armonización de las
regulaciones contables y procedimientos
asociados a la presentación de estados
financieros.
 Ayudar a organismos nacionales de emisión para
la elaboración de las normas nacionales.
 Clarificar la forma de interpretar la información
financiera tanto para auditores como para el resto
de usuarios.
 Ayudar a los encargados de preparar estados
financieros en la aplicación y tratamiento de las
NIIF.
Características marco conceptual
• No es una NIIF y no define reglas particulares
• No deroga ninguna NIIF (jerarquía)
• Define conceptos básicos
• Conflictos entre MC y NIIF, prevalecen las NIIF
• Para estados financieros de propósito general
• Para todo tipo de compañías privadas
• Se preparan al menos anualmente
• Información común para múltiples usuarios y
puede incluir cuadros e información
suplementaria
• No cubre estados financieros prospectivos o
bajo una base diferente (para impuestos)
Hipótesis fundamental

Negocio en marcha

Los estados financieros se preparan

normalmente bajo el supuesto de que una
entidad esta en funcionamiento y continuará su
actividad dentro del futuro previsible.

Se supone que la entidad no tiene la intención ni

la necesidad de liquidar o recortar de forma
importante la escala de sus operaciones, si tal
intención o necesidad existirá, los estados
financiero pueden tener que prepararse sobre
una base diferente en cuyo caso debe revelarse.
Usuarios de Información Financiera

La economía moderna obedece a las leyes el

mercado y debe lograr un cierto equilibrio entre
la oferta y la demanda, las ofertas de las
entidades y la demanda de los usuarios en
materia de la información financiera, así:
1. Inversionistas
2. Prestamistas
3. Acreedores
4. Proveedores
5. Clientes
6. Empleados
7. Gobiernos
8. Publico en general
Características cualitativas

FÚNDAMENTALES: La información
financiera es útil, si es relevante y si
representa fielmente lo que
pretende representar.

DE MEJORA: La utilidad de la
información financiera se mejora si
esta es comparable, verificable,
oportuna y comprensible.
Principio Básico

•Devengo
•La contabilidad del devengo describe los
efectos de las transacciones de recursos
económicos y los derechos de los acreedores de
la entidad que informa, así como también la
capacidad de generar flujos de efectivo netos
pasados y futuros.

•De esta manera se informa no sólo de las

obligaciones presentes sino también de las
futuras permitiendo una mejora evaluación y
toma de decisiones.
Características fundamentales

Representación Fiel
Relevancia:

Cuando es capaz de influir en las Cuando la información financiera es

decisiones tomadas por los usuarios y completa, neutral y libre de error, el
tiene valor predictivo, valor objetivo es maximizarla pero no se
confirmatorio, o ambos. llegara a la perfección en muchas
ocasiones.
Características de mejora

Verificabilidad Comprensibilidad

Comparabilidad Oportunidad
Comparabilidad

• Comparable con información similar de otras

entidades.
• Comparable con información similar de la
misma entidad para otro periodo o fecha.
• La comparabilidad no es uniformidad.
• El uso de los mismos métodos para las
mismas partidas de periodo a periodo ayuda a
lograr la comparabilidad.
Verificabilidad

• Usuarios independientes diferentes a los

que elaboran la información llegan a una
misma conclusión sobre una descripción
particular si es o no una representación
fiel.
• La información cuantificada puede ser
verificada.
 Oportunidad

• Tener información disponible para los

usuarios a tiempo de ser capaz de
influir en sus decisiones.

• Entre más antigua es la información

menos útil es, sin embargo la
información histórica es útil para
evaluar tendencias.
 Comprensibilidad

• Información clasificada, caracterizada y

presentada de forma clara y concisa.

• La información acerca de temas

complejos que debe ser incluida en los
estados financieros, a causa de su
relevancia y las necesidades de toma de
decisiones parte de los usuarios, no debe
quedar excluida sólo por la mera razón de
que puede ser muy difícil.
Aspectos a informar en estados financieros

Pretenden comunicar los resultados de gestión de

una entidad, en cuanto a;

1. Rendimiento
2. Cambios relevantes
3. Nivel de actividad
4. Nivel de liquidez
5. Apalancamiento
6. Impactos financieros de las decisiones tomadas
.
Objetivo Estados Financieros

1. Para toma de decisiones en materia de

inversión y financiamiento.
2. Evaluar la gestión, resultados y
funcionamiento del gobierno corporativo.
3. Capacidades financieras tales como
liquidez, solvencia, generar utilidades.
4. Determinación de políticas económicas,
financieras y fiscales que impacten
directamente al sector empresarial.
5. Conformación de bases de datos para el
análisis económicos y financiero.
Estados Financieros Básicos

1. Estados de situación financiera (Balance General Dec. 2649)

2. Estado de resultados integral (Estado de resultados Dec.
2649)
3. Estado de cambio en el patrimonio
4. Estado de flujos de efectivo
Revelaciones (Notas de los estados financieros Dec. 2649)
• NOTA: Para NIIF, no aplica el estado de cambios en la posición
financiera
Información básica de los estados
financieros
 Patrimonio y Resultados del período
 Variaciones situación financiera
 Capacidad de generar efectivo
 Formas de gestión de la estructura financiera
(proporción pasivos y capital, financiamiento a
corto y largo plazo, contribuciones de accionistas)
 Rendimientos generados y eficacia en el uso de los
recursos
 Variaciones en resultados antes y después de
deducir intereses e impuestos, provisiones y
amortizaciones.
 INFORMACIÓN
Información deBÁSICA
básica BÁSICA
INFORMACIÓN los DE LOS
Estados
BÁSICA LOSESTADOS
INFORMACIÓN DE LOSDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Financieros
FINANCIEROS
 Potencial de ahorro y requerimientos
financiación
 Gestión y aplicación del capital de trabajo
 Habilidades gerencia de los dirigentes
 Exposición ante riesgos e incertidumbres
 Dominio o presencia en segmentos de mercado
 Planes y programas de reestructuración
operativa financiera y expansión negocios
 Impactos por cambios en normatividad, precios,
situación económica y financiera.
 Información adicional: Niveles de inflación,
Unidad Monetaria.
Criterios reconocimiento y medición del activo

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Criterios reconocimiento y medición del pasivo

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Criterios reconocimiento y medición del Patrimonio

El patrimonio:
Es la parte residual en los activos de la entidad después de deducir
todos sus pasivos. Este puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance para proveer información relevante a los
usuarios.
Por ejemplo:
•Los fondos aportados por los accionistas
•Las ganancias pendientes de distribución
•Las reservas específicas procedentes de ganancias
•ORI.
Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente
Criterios reconocimiento y medición del Ingreso

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Elementos Estado de Resultados y ORI

• Ingresos ordinarios: surgen en el curso de las actividades

ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama
de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses,
dividendos, alquileres y regalías.
• Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de
ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias
llevadas a cabo por la entidad. Como ganancias obtenidas por
la venta de activos no corrientes.
Criterios reconocimiento y medición del Gasto

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Elementos Estado de Resultados y ORI

•La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos
toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.

• Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la entidad.

•Las pérdidas representan decrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son
diferentes en su naturaleza de cualquier otro gasto. (siniestros, venta de activos no
corrientes.

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Conclusiones

1. El marco conceptual sirve de guía para la elaboración de nuevas NIIF y para la

reglamentación local.
2. No es una NORMA INTERNACIONAL y es conjunto de reglas y conceptos que se
deben tomar como base para la aplicación de las NIIF
3. Cuando existen conflictos entre una NIIF específica y el marco conceptual prevale
la NIIF específica.
4. Define características, principíos básicos, e hipótesis fundamental
5. Define estados financieros básicos, sus características y elementos
6. Establece los criterios de reconocimiento y medición