AUDITORIA EN LA PRÁCTICA

Objetivo General:

■ Analizar con objetividad información financiera de las organizaciones,

interpretar y aplicar las normas internacionales de auditoría para generar
estrategias y acciones de apoyo al cumplimiento de objetivos
organizacionales, emitir dictámenes financieros, de comisario e informes
fiscales, con responsabilidad social y con apego a la ética profesional
Unidad I El Muestreo en Auditoria

Objetivo Específico:

■ Mostrar el procedimiento mediante el cual se obtengan

conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso
de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial de
ellas (muestra)
AUDITORIA EN LA PRÁCTICA

Contenido
Generalidades

Importancia de las pruebas selectivas

Conceptos
Técnicas de Determinación Evidencia en
básicos del Objetivos de
muestreo en la del tamaño de la papeles de
muestreo en Auditoría
auditoría muestra trabajo
auditoría
 Generalidades

■ La auditoría, desde que se considera una actividad profesional, ha experimentado

enormes transformaciones, una de las principales es la facilidad de aplicar
pruebas selectivas para obtener evidencia y así, alcanzar conclusiones a partir de
las características que tengan las partidas efectivamente examinadas.
■ Caso de ser designados como auditor externo de una empresa
multinacional, sería posible hacer el examen de estados financieros
examinando todas las transacciones que realizó la empresa.
■ ¿Cuál crees que sea el objetivo primordial de una auditoria de estados financieros?

Consiste en formarse una opinión sobre los estados financieros de una entidad y, en su caso,
proporcionar al cliente asesoraría significativa en problemas administrativos.
Pruebas de cumplimiento
■ Las normas de auditoría establece la obligación al auditor externo “el auditor” de
obtener mediante la aplicación de procedimientos de auditoría.
Evidencia de auditoría

“La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe

de auditoría”.

Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de

procedimientos de auditoría en el transcurso de la misma.
“La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de
auditoría para obtener evidencia, pueden incluir:
■ La inspección.
■ La observación.
■ La confirmación externa.
■ El recalculo.
■ La reejecución y procedimientos analíticos.
■ Procedimientos analíticos.
■ La indagación”.
La inspección.

■ “Implica el examen de registros o de documentos ya sea internos o

externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen
físico de un activo.

■ Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la

inspección de registros en busca de evidencia de autorización”.
La observación.

“Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras

personas;
por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias
realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de
actividades de control.¨”
La confirmación externa.

“Constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una

respuesta directa escrita de un tercero, dirigida al auditor, en papel o en
soporte electrónico u otro medio.”
El recalculo.

“Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos

en los documentos o registros. El recalculo se puede realizar manualmente o
por medios electrónicos”.
La reejecución y procedimientos analiticos

“Implica la ejecución independiente, por parte del auditor, de

procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte
del control interno de la entidad”.
Procedimientos analíticos

■ “Consisten en evaluaciones de información financiera realizadas

mediante el análisis de las relaciones que razonablemente se supone que
existan entre dos financieros y no financieros.
La indagación”.

■ “Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera,

mediante personas bien informadas tanto dentro como de fuera de la
entidad.
■ . Tipos más importantes de evidencia de auditoría

■ 1. Sistema de informe contable.

■ 2. Evidencia documental.
■ a) evidencia documental creada fuera de la empresa y transmitida
directamente a los auditores (estado de cuenta bancario);
■ b) evidencia de fuera de la empresa y conservada por ellos. Ej emplo: factura
de un proveedor, declaración de impuestos.
c) evidencia documental creada y conservada por el cliente. Ejemplo:
cheque pagado.

3. Declaraciones de terceros.
a) Confirmaciones;
b) b) Cartas de abogados;
c) c) Informes de especialistas (peritos)

4. Evidencia Física. Inventarios de mercancías y de activos fijos. a)

Cálculos de la depreciación o de ganancias por acciones;
b) Interrelaciones de datos. Costo de ventas, costo de producción;
c) Declaraciones de los clientes. Orales y escritas.
Procedimientos de auditoría

Permiten al auditor obtener evidencia para extraer conclusiones razonables

de si los estados financieros de su cliente se ajustan a las NIIF.

Los procedimientos permiten sortear el riesgo de error material en cuatro

formas:

1. Conocer al cliente y su ambiente para evaluar los riesgos de error

material.

2. Conocer el control interno del cliente.

3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia
operativa en la prevención o detección de errores materiales

4. Diseñar y realizar procedimientos importantes para probar las afirmaciones

contenidas en los estados financieros, o detectar errores materiales, para ello se
requiere de los siguientes procedimientos:

a) Procedimientos analíticos
b) Pruebas directas de las transacciones ejecutadas durante el periodo
c) Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros

Espino García, M. G. (2015). Fundamentos de auditoría. México D.F, Mexico: Grupo Editorial Patria.
Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/ieu/39417?page=24.