RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS

DESCRIPCIÓN:

 Se establece la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuentas que se efectúen por
impuesto sobre las ventas, con una tarifa del 50%, salvo que se trate de la prestación de servicios
gravados contratados con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, en cuyo caso la
retención será del 100% del valor del impuesto.
A QUIENES NO SE APLICA:

No debe aplicarse retención en el impuesto sobre las ventas en los siguientes casos:
 En general no se practica retención en la fuente cuando el pago no supera la base mínima de retención en la
fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios). Cuando el pago se hace a una entidad
no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).
 Responsables del régimen común que sean catalogados como grandes contribuyentes.

 Entidades estatales.

Nota: UVT (Unidad de Valor Tributario) valor total de 35.607 pesos en 2020.
A QUIENES SE APLICA:

La retención se aplica en los siguientes casos:

 El gran contribuyente retiene a los responsables del régimen común que no sean grandes contribuyentes y a los
responsables del régimen simplificado.
 El responsable del régimen común que no sea gran contribuyente retiene a los responsables del régimen
simplificado.

 Nota: El régimen común es aquella persona o empresa que está inscrita como responsable del impuesto a las ventas, por vender productos o servicios
gravados, y que no está clasificada como no responsable del Iva (antiguo régimen simplificado).
 El régimen simplificado es una legislación tributaria especial colombiana que se aplica a personas con características particulares,
denominadas “pequeños comerciantes”, para determinar el pago que éstas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado.
AGENTES RETENEDORES:

Son agentes retenedores los responsables del régimen común, quienes tienen las siguientes obligaciones:
 Discriminar en las facturas el impuesto sobre las ventas.
 Efectuar la retención.
 Consignar mensualmente los dineros recaudados.
 Expedir certificados bimestrales a los retenidos.
 CONTABILIZACIÓN DE LA RETENCIÓN EN EL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS:

Para contabilizar este valor se utilizan dos procedimientos:

a. IVA retenido a los responsables del régimen simplificado: el responsable del régimen común, cuando compra
bienes o servicios gravados a un responsable del régimen simplificado, contabiliza la retención sobre el IVA con
un debito en la cuenta IVA por pagar y un crédito en la cuenta impuesto a las ventas retenido. En este caso el
impuesto sobre las ventas retenido constituye un impuesto descontable para el retenedor, porque el responsable
del régimen simplificado no puede cobrar IVA.
EJEMPLO:
Ejemplo: un responsable del régimen común compra al contado bien gravados a un responsable del régimen simplificado por
valor de $5.000.000=.
 Mercancías 5.000.000; IVA 19% = 950.000

 IVA retenido: 950.000x50% = 475.000

 Retención en la fuente: 5.000.000x3,5% = 175.000

 CONTABILIZACIÓN DE LA RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS:

b. IVA retenido a los responsables del régimen común: los agentes retenedores, grandes contribuyentes, contabilizan
el valor del impuesto sobre las ventas retenido, como un crédito en la cuenta impuesto a las ventas retenido; y los
retenidos, del régimen común que no sean grandes contribuyentes, lo contabilizan como un debito en la cuenta
anticipo de impuestos y contribuciones, subcuenta impuesto a las ventas retenido.
EJEMPLO:
Ejemplo 1: un responsable del régimen común, gran contribuyente, compra a crédito, bienes gravados a un responsable del
régimen común que no es gran contribuyente, por valor de $3.000.000=, IVA 19%, retención en la fuente 3,5%, IVA retenido 8%.
 Mercancías 3.000.000; IVA 570.000

 Retención en la fuente 105.000

 IVA retenido 3.000.000x8% = 240.000

Comprador, agente retenedor:

GRACIAS