NUEVAS NORMAS DE

FISCALIZACIÓN
(LEY 20.780)

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 EXPEDIENTES ELECTRONICOS DE FISCALIZACIÓN
(Art. 21 Inc. 3º, 4º Y 5º / Circular Nº 40 del 2015)

1. El Servicio podrá llevar, respecto de cada contribuyente, uno o más expedientes

electrónicos de las actuaciones que realice y los antecedentes aportados por el
contribuyente en los procedimientos de fiscalización.

2. El contribuyente podrá acceder al expediente a través de su sitio personal

disponible en la página web del Servicio.

3. No será necesario exigir nuevamente antecedentes que ya estén contenidos

en el expediente electrónico.

4. Expediente podrá incluir antecedentes que correspondan a terceros, siempre

que sean de carácter público o que no se vulneren los deberes de reserva o secreto
establecidos por Ley, salvo que dichos terceros o sus representantes expresamente
lo hubieren autorizado.

5. Deber de resreva o secreto para los funcionarios del SII.

6. Antecedentes contenidos en e-expedientes pueden acompañarse en juicio en

forma digital.

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 SUSTITUCIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y AUXILIARES
POR SISTEMAS TECNÓLOGICOS
(Artículo 17 / Circular Nº 54 del 2015)

1.- El Director Regional podrá autorizar la sustitución de los libros de contabilidad

y sus registros auxiliares por hojas sueltas o aplicaciones informáticas o
sistemas tecnológicos.

2.- El Servicio podrá disponer la obligatoriedad de que los libros de contabilidad y

los libros auxiliares sean reemplazados por sistemas tecnológicos.
Mediante resolución general o particular, estableciendo plazo prudente y razonable, y
prorrogable.
Sanción por incumplimiento: Art. 97 Nº 6, Inc. 3°

3.- SII se encuentra facultado para efectuar examen y fiscalización de los libros
de contabilidad y auxiliares accediendo o conectándose directamente a los sistemas
tecnológicos, según Art 60 bis.

4.- Certificación de los sistemas tecnológicos -> Res. Ex. 150/2005

5.- Posibilidad de revocación de la autorización o disposición obligatoria.

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 FACULTAD GENERAL DE EXAMINAR, VERIFICAR Y OBTENER
INFORMACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 60 / Circular Nº57 del 2015)

1.- Se incorpora el examen de hojas sueltas o sistemas tecnológicos del

contribuyente.

2.- Se consagra facultad para requerir antecedentes, sin dar inicio a un

proceso de fiscalización, mediante:
-Petición desformalizada de antecedentes -> telefónicamente o por la vía más
expedita posible -> identificación del funcionario, informar fines y plazo de entrega e
indicar que no se trata de un proceso de fiscalización.
-Requerimeinto mediante notificación -> indicación de las materias consultadas,
el plazo otorgado para aportar la información, consignando que no se trata de un
procedimiento de fiscalización.
Incumplimiento del contribuyente sólo se considerará como un antecedente adicional
en la selección de contribuyentes para fiscalización.

3.- Examen de la contabilidad en medios tecnológicos en caso de examen y

confrontación de inventarios.
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 FACULTAD DE ACCEDER O CONECTARSE DIRECTAMENTE A
LOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS DEL CONTRIBUYENTE (1)
(Artículo 60 bis / Circular Nº 59 del 2015)

1.- Contribuyentes respecto de los cuales procede: los autorizados u obligados a

sustituir sus libros de contabilidad y/o sus registros auxiliares por aplicaciones
informáticas o sistemas tecnológicos, según incisos 4º y final del Art. 17.

2.- Objetivo de la facultad: examinar los libros y resgistros, accediendo o

conectándose directamente a los sistemas tecnológicos, y verificar, para fines
exclusivamente tributarios, el correcto funcionamiento de dichos sistemas
tecnológicos.

3.- Ejercicio de la facultad:

-En el marco de un proceso de fiscalización

-En el marco del examen, verificación y obtención de información
-En el marco de la verificación del correcto funcionamiento de los sistemas
tecnológicos

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 FACULTAD DE ACCEDER O CONECTARSE DIRECTAMENTE A
LOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS DEL CONTRIBUYENTE (2)
(Artículo 60 bis / Circular Nº 59 del 2015)

4.- Sanción en caso que se entrabe o interfiera la fiscalización:

-SII declarará que la información requerida tiene la calidad de sustancial y pertinente,

por lo que no será admisible ante TTA en un reclamo posterior, según Inc. 11° del Art
132. Declaración susceptible de reclamo conjuntamente con el de la liquidación, giro
o resolución respectiva.
-Sanción pecuniaria: los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de
contabilidad y sus registros auxiliares por aplicaciones informáticas o sistemas
tecnológicos que entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la fiscalización
ejercida conforme a la ley (Art 97 Nº6 Inc 3º).

5.- Informe foliado de los resultados del procesamiento y fiscalización y acta que
se entrega a contribuyente sobre información revisada y copiada y de los sistemas
revisados y fiscalizados.

6.- Deber de reserva según Art 35

7.- Procedimiento para ejercicio facultad: se fijará mediante resolución.