FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE ADMINISTRACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACION ENRIQUE GUZMÁN
Y VALLE

Profesor: Tello Peramas, Juan José.

Curso: Administración Tributaria.
Alumnos:
-Chávez Sánchez, Maria Joaquina.
-Ferrua Egoavil, Rodolfo Carlos.
-Flores Palomino, Pamela Analí.

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Régimen de
Percepción,
Retención y
Detracción
1. Régimen
de
Percepción
Administración
Tributaria
 El Régimen de Percepción
⬗ Es el régimen de Percepción del IGV es aplicable a las operaciones de venta de
bienes gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley
N.° 29173 y a las importaciones por el cual el agente de percepción cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

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Ámbito de Aplicación

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 Régimen de percepciones – Operaciones de venta:
⬗ Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos
bienes, al que se le ha designado como agente de
percepción, cobra un importe adicional al precio de venta al
comprador (valor de venta más IGV), el que es un anticipo
del IGV de las futuras ventas que realice tal cliente o
comprado.
⬗ Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del
Apéndice 1 – Ley 29173

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 Importe de Percepción:
⬗ Precio de Venta: Valor de venta + tributos

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 Caso Práctico

⬗ Con fecha 20 de mayo la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la adquisición

de bienes sujetos a la percepción (materias primas) a la empresa “THE BEST
S.A.C.” (Agente de Percepción), las mismas que ascienden a la cifra de S/. 19,000
+ IGV. Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el
saldo es cancelado dentro de los 60 días siguientes.
⬗ El porcentaje de percepción a utilizar es del dos por ciento (2%):
⬗ Se solicita:
⬗ Determinación del importe de la percepción.
⬗ Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).

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9
 Régimen de Percepciones - Venta de Combustible

⬗ La adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo,

⬗ por el cual el agente de percepción recibirá de su cliente
⬗ un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV
⬗ que este último causará en sus operaciones futuras.
⬗ El cliente que adquiera los combustibles está obligado a
⬗ aceptar la percepción establecida.

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11
 Régimen de Percepción - Importación de Bienes

⬗ Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados

con IGV. Si la importación estuviese exonerada o inafecta
del IGV, no estará sujeta a percepción. Se considera
importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes gravados con IGV.

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Importe Percepción - Importación de Bienes

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 2. Régimen
de Retención
Administración
Tributaria
 Normas Legales
 Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto
de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10 modificado por
Decreto Supremo Nº 133-2013.
 Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril
de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
 Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes
de retención y normas modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT-
⬗ Cambio de tasa de retención al 3%.

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 Definición
⬗ Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como:
 Agentes de Retención (clientes), deberán retener parte del IGV que les es trasladado por
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
 El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar
Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolución.

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 Sujetos
⬗ AGENTE DE RETENCIÓN:
- Adquirente del bien
- Usuario del servicio
-Quien encarga la construcción
*Los agentes de retención deben ser designados por SUNAT.
⬗ PROVEEDOR:
- Vendedor del bien
- Prestador del servicio,
- Ejecutor de contratos de construcción.
⬗ * Aplicables a operaciones gravadas con IGV

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 Ámbito de Aplicación
⬗ Aplicable a las operaciones gravadas con IGV. :
 Venta de bienes muebles
 Primera venta de inmuebles
 Prestación de Servicios
 Contratos de Construcción

⬗El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o
gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.

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 Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014 la tasa en de 3%
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supera dicho importe.

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 Caso 1

⬗ No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los

pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.

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 Caso 2

⬗ Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la
factura supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la retención por cada
pago.

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 Operaciones Excluidas de la Retención
 Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos,
cargos bancarios.

 Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, que
no permita usar Crédito Fiscal.

 Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artículo 7°

del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligación de emitir
Comprobante de Pago.

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 Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N° 912 y normas
reglamentarias)*

 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del

IGV, según lo establecido en las RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias*

 Realizadas con Agentes de Retención del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción se

verificará al momento de realizar el pago.

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 Comprobante de
Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el
Agente de Retención deberá entregar el
“Comprobante de Retención” a su
proveedor.

• Si hay acuerdo entre el Agente de

Retención y el Proveedor, se podrá emitir
un solo Comprobante de Retención que
contengan las retenciones efectuadas en
el mes, debiendo consignar la fecha de la
retención.

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 ⬗ Obligaciones del Agente de
Retención
• Solicitar a la SUNAT la autorización de
comprobantes de retención (Formulario
816 o Formulario 806).
• Diferenciar los sujetos y operaciones a las
cuales se debe aplicar la retención del IGV
y efectuar la misma.
• Emitir los comprobantes de retención al
momento del pago.
• Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada "IGV – Retenciones por
Pagar”.
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Obligaciones del Proveedor
• Aceptar la retención que efectuará el
Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por
operaciones gravadas y no gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV
retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retención, así como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.
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Régimen de
detracción
Administración Tributaria
Aspectos generales del sistema de detracciones
del IGV
Base Legal
 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N°
28605 – Decreto Legislativo N° 1110.

 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias.

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 ¿En qué consiste el Sistema de Detracciones?

⬗ El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador
del servicio.

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Esquema del Sistema de Detracciones

30
Finalidad del Sistema de Detracciones

31
Estructura del Sistema de Detracciones

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 Operaciones sujetas al sistema
⬗ Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV 1.Venta gravada con 1.Servicios

IGV gravados con IGV
2.Retiro considerado venta
2. Retiro considerado 2.Contrato Construcción
3. Traslado no originado en venta
una operación de venta (Nota)
3. Venta de bienes exonerada
del IGV cuyos ingresos
constituyen renta de tercera
categoría

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Sujetos obligados a efectuar la detracción

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 Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema

Concepto %

1 Azúcar 10%
2 Alcohol etílico 10%
3 Algodón 12%

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Disposiciones generales aplicables

36
Procedimiento General:

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Procedimiento Especial:

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Presentación de la Solicitud de Libre Disposición de los
Montos Depositados:

1. En las dependencias de la SUNAT:

⬗ Podrá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento
público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Público. La referida solicitud será presentada, en la dependencia o jurisdicción
que le corresponde.
2. A través de SUNAT Operaciones en Línea .

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Infracciones y sanciones aplicables al sistema

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41
Gracias!!
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