INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIC 32 Y 39 ; NIIF 7 Y 9

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO

DIEGO LUIS CÓRDOBA

MARIA CORTÉS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIC 32 Y 39 ; NIIF 7 Y 9
 ¿QUÉ ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO?

Un instrumento financiero es cualquier

contrato que dé lugar, simultáneamente,
a un activo financiero en una entidad y a
un pasivo financiero o a un instrumento
de patrimonio en otra entidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

La entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero

en su estado de situación financiera, cuando, y sólo cuando, dicha
entidad se convierta en parte, según las cláusulas contractuales del
instrumento en cuestión
TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BASICOS O PRIMARIOS COMPLEJOS O DERIVADOS

Efectivo Forwards

Cuentas comerciales por cobrar y pagar Swaps

Sobregiros Futuros opcionales

Préstamo bancario Caps y callars

Inversiones Garantias financieras

• ACTIVOS FINANCIEROS: Un activo financiero es cualquier activo que sea: dinero en
efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa, o suponga un derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo financiero, o a intercambiar activos o pasivos
financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

• PASIVOS FINANCIEROS: Los instrumentos financieros se clasificarán como pasivos

financieros siempre que de acuerdo con su realidad económica supongan para la
empresa una obligación contractual, directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo
financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones
potencialmente desfavorables.

• INSTRUMENTO DE PATRIMONIO : Un instrumento de patrimonio propio es cualquier

negocio jurídico que evidencia, o refleja, una participación residual en los activos de la
empresa que los emite una vez deducidos todos sus pasivos.
REQUERIMIENTOS DE LOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Pasivos Financieros
Activo Financiero
• Obligaciones financieras
• Disponible
• Proveedores
• Inversiones
• Cuentas por pagar
• Deudores

Instrumentos Del Patrimonio

• Acciones cuotas o partes de
interés social
 EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

• Recibir un crédito bancario, origina un activo y un pasivo financiero, igual cuando se adquiere o
usa el sobregiro bancario

• También al comprar mercancía a crédito se crean activos y pasivos financieros, tanto en la

compañía que compra como en la que vende (proveedores, cuentas por pagar comerciales)

• Comprar acciones preferentes o comunes de otra entidad por las que reciba dividendos
(instrumentos del patrimonio)

• Un derecho contractual a recibir dinero de otra entidad (cuentas por cobrar) o a intercambiar
activos o pasivos financieros con otra entidad en condiciones favorables
 ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS
• Los inventarios, la propiedad planta y equipo, intangibles, activos biológicos,
inversiones en subsidiarias, asociadas o de control conjunto tampoco son activos
financieros, pues, aunque generen beneficios económicos su venta o explotación, el solo
tenerlos no da derecho a recibir efectivo u otro activo financiero

• Multas y sanciones de cualquier tipo que deba pagar la entidad, pues no se originan por
el cumplimiento de un contrato, sino por malos proceso o manejos de los administradores

• La demanda laboral de un empleado tampoco es pasivos financieros pues no es

producto de un contrato
 MEDICIÓN INICIAL
Se considera una transacción de financiación :

• Si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales 30-60 días

• Si se define una tasa de interés que no es una tasa de mercado

• Al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés

FINANCIACIÓN IMPLÍCITA

• Al pagar en cuotas sin interés por el hecho de no recibir o pagar el dinero en el momento de
la operación trae consigo una perdida del valor efectivo que la empresa debería pagar o
recibir hoy. Cuando exista esta financiación el interés que se debe aplicar es el de la tasa
de mercado

•  Cuando los términos de financiación de la compra o venta se den en términos normales de

negociación 30 – 60 días se considera que por ser tan corto el plazo para el desembolso, el
efecto sobre el valor del dinero no es material
 MEDICIÓN POSTERIOR
• Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés de
efectivo ( interés compuesto)

• Los compromisos para recibir préstamo se medirán al costo menos el deterioro del valor

• Las inversiones en acciones preferenciales no convertibles y acciones ordinarias o preferenciales si

opción de venta; así:

1. Si las acciones se cotizan en bolsa o su valor razonable es fiable se medirá al valor razonable con
cambios en resultado

2. Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor
 ACTIVOS FINANCIEROS
CATEGORIA MEDICION RECONOCIMIENTO
COSTO AMORTIZADO COSTO AMORTIZADO VARIACION A RESULTADO
VALOR RAZONABLE ORI VALOR RAZONABLE VARIACION A ORI
VALOR RAZONABLE VALOR RAZONABLE VARIACION A RESULTADO
RESULTADO

PASIVOS FINANCIEROS
CATEGORIA MEDICION RECONOCIMIENTO
COSTO AMORTIZADO COSTO AMORTIZADO VARIACION A RESULTADO
VALOR RAZONABLE VALOR RAZONABLE VARIACION A RESULTADO
RESULTADO
 DETERIORO DEL VALOR

• Si fue medido al costo amortizado, la perdida por deterioro es la diferencia entre el importe en
libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo estimados, descontados utilizando la
tasa de interés efectivo original del activo.

• Si fue medido al costo, la perdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo
y la mejor estimación del importe que la entidad recibirá por el activo si se vendiese en la fecha en
que se informa
EVIDENCIA OBJETIVA DEL DETERIORO

• Dificultades financieras significativas del deudor

• Incumplimiento o moras en el pago de los interés o del principal
• El deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera
• Retirada de cotización por eventos o dificultades financieras y potenciales reducciones de
los flujos esperados
 INFORMACIÓN A REVELAR

• Categorías de instrumentos financieros

• Activos financieros con cambios en el resultado
• Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
• Prestamos y partidas por cobrar
• Activos financieros disponibles para la venta
• Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados
• Pasivos financieros medidos al costo amortizado
• Descripción de cada tipo de cobertura
• Provisión del deterioro
• políticas contables
GRACIAS