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LIBROS CONTABLES

Son libros especiales donde se anotan o

registran en forma ordenada, analítica y
justificada las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situación económica financiera de
la misma en un determinado periodo de
tiempo. Se constituye una herramienta
fundamental que utiliza cada contribuyente
para acreditar sus operaciones además de
sustentar el cumplimiento adecuado de sus
obligaciones.
 IMPORTANCIA

• Permite la adecuación de las disposiciones tanto del código de

Legal comercio, como las leyes vigentes, sirviendo de valor probatorio

ante los tribunales.

• Arroja, al término de un periodo económico, el resultado de la

Económico gestión desplegada, permitiéndonos concluir si a sido positiva o

negativa nuestra actividad proyectándonos sobre el futuro con
nuevas perspectivas.

• Nos permite conocer en un momento dado la información

Administrativo necesaria para tomar medidas funcionales de control.

LIBROS PRINCIPALES
 LIBRO DIARIO

Libro de cuentas es un libro contable

donde se registran, día a día, los hechos
económicos de una empresa. La
anotación de un hecho económico en el
libro diario se llama asiento o partida; es
decir, en él se registran todas las
transacciones realizadas por una
empresa.
 LIBRO MAYOR

En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
Definición: El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones
económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera
cronológica. Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable que hemos utilizado en
nuestra contabilidad.
En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operación registrada, el
debe, el haber y el saldo de la cuenta.
Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de manera
más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una
cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha entrado y salido en esa
cuenta en particular y su balance en cualquier momento.
El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego, traspasar el
movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso de los
programas contables
 INVENTARIOS Y BALANCES

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus

operaciones el mismo que revelará:
La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el patrimonio
con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final
y Balance General de su Gestión.
Este libro será de foliación simple.

Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio

a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de
los mismos.
 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las

cuentas y anotaciones que se llevan en los libros
principales y cuyas cuentas anotaciones guardan una
íntima relación con las cuentas del mayor, o que sirven de
preparación para las anotaciones del libro diario. Estos
registros deben ser llevados en forma obligatoria, según
las leyes o reglamentos que correspondan.
LIBRO CAJA Y BANCOS

El libro caja y bancos tiene por objetivos registrar

mensualmente los ingresos y egresos que la empresa
realiza de forma diaria y cronológicamente como
consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones
mercantiles que significan de movimiento de dinero en
efectivo, cheques o valores representativos de dinero
REGISTRO DE VENTAS

El registro de ventas o también conocido como registro de

ingresos ,es un libro auxiliar obligatorio donde se registran de
manera correlativa, ordena y cronológicamente los comprobantes
de pago que difunde una organización, empresa o entidad,
cuando realiza sus operaciones.

¿Qué se registra en el registro de ventas?

Las ventas de bienes y servicios para una persona natural o
jurídica, realizado mediante un determinado periodo.
Los comprobantes de pago pueden ser boletas de ventas,
facturas, notas de crédito y notas de débito.
 REGISTRO DE COMPRAS

Este registro es sumamente importante para el Estado pues permite

controlar el crédito fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa y
por lo tanto también sirve para liquidar y pagar mensualmente el
Impuesto General a las Ventas.
En este libro se anotan en forma cronológica las compras de bienes y
servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede ser de
foliación simple o doble. Desde el punto de vista técnico contable, es
auxiliar. Desde el punto de vista legal, es obligatorio para las
empresas que deben llevar contabilidad completa. También es
obligatorio para las empresas que, no estando obligadas a llevar
contabilidad completa, realizan operaciones gravadas por el Impuesto
General a las Ventas.
 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES O VALORIZADO

El Registro de Inventario Permanente en Unidades

Físicas, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo
objeto es llevar el control en unidades físicas, de las
existencias de la empresa. Su uso es similar al de un
kardex en Unidades Físicas.

La obligación de llevar el Registro de Inventario

Permanente en Unidades Físicas está regulada por el
inciso b del artículo 35º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta. Según esta norma, están obligados
a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o
sociedades ubicadas en el Régimen General del Impuesto
a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500
UIT del ejercicio en curso.
REGISTRO DE CONTROL DE BIENES DEL ACTIVO FIJO

El Registro de Inventario Permanente en Unidades

Físicas, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo
objeto es llevar el control en unidades físicas, de las
existencias de la empresa. Su uso es similar al de un
kardex en Unidades Físicas.

La obligación de llevar el Registro de Inventario

Permanente en Unidades Físicas está regulada por el
inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta. Según esta norma, están obligados
a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o
sociedades ubicadas en el Régimen General del Impuesto
a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500
UIT del ejercicio en curso.
 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

El Régimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de

pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder
Ejecutivo en nuestra legislación tributaria. Este régimen está regulado
por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT
(19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes
de Retención por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una
retención del monto a pagar por la adquisición de bienes, prestación de
servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe
considerarse que el “Registro del Régimen de Retenciones” debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado
o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera
de dichas provincias.
LIBROS AUXILIARES VOLUNTORIOS

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma

analítica y detallada los valores e información registrada
en los libros principales. Cada empresa determina el
número de auxiliares que necesita de acuerdo con su
tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
REGISTRO DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS
POR PAGAR.

Las cuentas por cobrar consisten en el dinero que se le

debe a un negocio por los bienes o servicios que provee.
Es un registro de la fecha de venta, a quién se le vendió,
la cantidad y cuándo se hará efectivo el pago. Los
términos de crédito podrían variar en períodos de días,
semanas o incluso años.
LIBRO DE BANCO

Es el registro auxiliar que utiliza una empresa para anotar

las operaciones económicas que realiza con una o más
instituciones financieras: Banca Comercial Privada, Caja
de Ahorro, Cajas Rurales, etc. en forma mensual.

Finalidad

Es llevar el control pormenorizado en forma cronológica,

ordenada, clara y precisa de cada uno de los movimientos
económicos realizados por la empresa con las
instituciones financieras.
Tipos de Saldos:

En el libro banco se presentan 02 tipos: deudor y

acreedor. El saldo es Deudor, cuando existen fondos
disponibles en la cuenta corriente, es decir, los depósitos
efectuados han sido mayores que los cheques girados. El
saldo es Acreedor cuando sucede lo contrario, es decir los
cheques girados han sido mayores que los depósitos
efectuados
 LIBRO DE CAJA CHICA

Es el registro auxiliar que utiliza una empresa para anotar las

operaciones económicas que realiza con una o más instituciones
financieras: Banca Comercial Privada, Caja de Ahorro, Cajas
Rurales, etc. en forma mensual.

Características:
El óptimo manejo de caja chica requiere pedir siempre un
recibo y anotar todas las cantidades entregadas y el concepto del
pago, sin importar lo pequeño que sea el monto.
El control de caja chica es más eficiente cuando se hace uso
de vales de viáticos como Ticket Empresarial, de Edenred, que
facilitan el registro y justificación de los desembolsos.
El registro de caja chica se elabora diariamente y debe
asentar la fecha, el nombre del responsable, la cantidad inicial y
el monto total gastado, y luego una lista en que se incluya el
número de la factura o recibo que respalda cada gasto, su
concepto y la cantidad pagada
¿Qué se puede pagar?

Entre los pagos que se pueden hacer con este monto en

efectivo están:
Papelería, consumibles y artículos de oficina,
Utensilios y productos de limpieza, Pasajes y transporte
público, Combustible, peajes y tarifas de estacionamiento,
Materiales y mano de obra de reparaciones menores,
Suministros cotidianos, como agua purificada y café.