REGIMENES FISCALES DEL

COMERCIO EXTERIOR

OBJETIVOS GENERALES

• COMPRENDER LAS DIFERENTES OBLIGACIONES QUE

EN MATERIA FISCAL DEBE CUMPLIR UNA EMPRESA
CON ACTIVIDAD EXPORTADORA O IMPORTADORA

• EVALUAR LAS DIFERENTES MODALIDADES FISCALES

DE LEGISLACION VIGENTE EN LAS QUE SE PUEDE
APEGAR TODO EMPRESARIO PARA INICIAR SU
ACTIVIDAD EN EL COMERCIO EXTERIOR.
 TEMAS Y SUBTEMAS

• INTRODUCCION
• SISTEMA JURIDICO DE LAS CONTRIBUCIONES
• ANALISIS LEGAL BASICO
• CALCULO DE CONTRIBUCIONES
• FORMAS DE PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
• CALCULO DE MULTAS, RECARGOS Y
ACTUALIZACION
 ORIGEN DE LAS
CONTRIBUCIONES

• CONCEPTO

• CARACTERISTICAS

• ELEMENTOS
 ORIGEN DE LAS CONTRIBUCIONES

– CONCEPTO: TRIBUTO O CONTRIBUCION

• “La obligación es un vínculo de derecho, por el que somos constreñidos con la

necesidad de pagar alguna cosa según las leyes de nuestra ciudad”. SEGÚN EL
DERECHO ROMANO.

• “Es un vínculo de derecho que nos sujeta respecto de otro a darle alguna cosa o hacer
o no hacer alguna cosa”. SEGÚN AUTORES MODERNOS.

• “Los tributos, ademas de ser medios para recaudar ingresos publicos, han de servir
como instrumentos de la politica economica general, atender a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurar una mejor distribucion de la renta nacional”.
SEGÚN LEY TRIBUTARIA ESPAÑOLA.
 ORIGEN DE LAS CONTRIBUCIONES

– CARACTERISTICAS

• ES UN INGRESO. Creados con el propósito de generar

recursos al Estado. Existen 2 tipos:
1. Tributo recaudatorio.
2. Tributo de ordenamiento. Protegen sectores
productivos. Aduanero.

• ES PUBLICO. El estado es quien lo recibe, regulados por

normas jurídicas.

• ES COACTIVO. Impuestas en forma unilateral no voluntario.

 ORIGEN DE LAS CONTRIBUCIONES

– ELEMENTOS
1. SUJETO. Activo (acreedor) y Pasivo
(Deudor).
2. OBJETO
3. BASE
4. TASA O TARIFA
5. PERIODO DE PAGO
6. FORMA DE PAGO
7. LUGAR DE PAGO
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

SUJETO. Activo (acreedor).

Es aquel en cuyo favor se establece el crédito o el deber de
dar, hacer o prestar que dicha obligación trae aparejado.
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

SUJETO. Pasivo (Deudor).

Agrupados bajo la denominación común de contribuyentes,
tienen a cargo el cumplimiento de la obligación, o el deber de
dar, hacer o prestar, por lo que deben de contribuir, en los
casos señalados por las leyes aplicables, al sostenimiento de
los gastos públicos
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

OBJETO (EL INGRESO)

Un hecho positivo, como la ejecución de un trabajo o la
prestación de un servicio, o puede ser un hecho negativo, es decir,
una abstención.

Entonces existen tres objetos posibles para las obligaciones: dar,

hacer o no hacer
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

BASE GRAVABLE
La determinación en cantidad líquida que debe llevarse a
cabo, aplicando matemáticamente al hecho generador del
tributo la tasa contributiva prevista en la ley.
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES
TASA O TARIFA

– a) Cuota Fija. Consiste en el establecimiento de un

porcentaje específico sobre el hecho generador de la
obligación fiscal.
– b) Tarifa Progresiva. Tiene por objeto establecer tasas
diferenciales cuyo impacto económico se va acrecentando
en la medida en que el monto del hecho generador es
mayor y decreciendo por el contrario, cuando dicho
monto resulta menor.
– c) Cantidad Fija. En este caso la tasa se determina
aplicando al hecho generador del tributo una cantidad
exacta expresada en moneda del curso legal, y no como
sucede con las cuotas fijas y las tarifas progresivas que se
expresan en porcentajes.
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

PERIODO DE PAGO
El cual es el plazo o momento establecido por la ley
para que se satisfaga la obligación, por lo tanto, el
pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento
que para ese efecto señala la ley.
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

FORMA DE PAGO
Elemento que define de que manera debe efectuarse el
pago. Es decir en dinero o en especie; si es auto
liquidable o determinado por la autoridad.
 ELEMENTOS
DE LAS CONTRIBUCIONES

LUGAR DE PAGO
Indica la oficina autorizada en que deberá de efectuarse el
pago.
ORIGEN CONTRIBUCIONES

• “Es obligación de los mexicanos, contribuir para los gastos

públicos, así de la Federación como de la Ciudad de Mexico o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
ORIGEN CONTRIBUCIONES

“Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir

para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas”.

CFF ART. 1
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL
DE RESIDENCIA

• Esto es, que va en función de la zona, territorio o

soberanía de los Estados, Federación y Municipios.
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL
DE LEGALIDAD

• Dispone que las contribuciones son la obligación para el pago

de los gastos públicos de la federación, de los estados y
municipios, y deben estar establecidas por las LEYES.
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL
DE EQUIDAD
• Es la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos pasivos de un mismo tributo,
los que en tales condiciones deben recibir un
trato idéntico a la acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de
pago, sanción expresa en ley. Debiendo
únicamente variar las tarifas aplicables, de
acuerdo con la capacidad económica de cada
contribuyente.
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL
DE PROPORCIONALIDAD

• La proporcionalidad pone de manifiesto que los sujetos pasivos

deben contribuir a los gastos públicos en función de su
respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte
justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos.
• La Suprema Corte ha definido la capacidad contributiva, como
aquella que consiste en la potencialidad real de contribuir a los
gastos públicos. Lo anterior significa que para que un gravamen
sea proporcional, se requiere que el hecho imponible del tributo
establecido por el estado, refleje una cantidad efectivamente
aplicada al sujeto en base a la capacidad económica real del
sujeto pasivo.
 GASTO PUBLICO
• Se entiende por Gasto Público toda erogación hecha
por el Estado a través de su administración activa,
destinada a satisfacer las funciones de sus
entidades, en los términos previstos en el
presupuesto.

• Es aquel que se destina a la satisfacción atribuida al

estado de una necesidad colectiva.
DEFINICION DE IMPUESTOS
“Son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentren
en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma”.
CFF ART 2 FR. I

La contribución es la aportación en dinero o en especie

que deben al Estado las personas físicas o morales que la
ley establece a su cargo. Contribuir vale tanto como
pagar conjuntamente con otros sujetos, el tributo que la
ley determina, para sufragar los gastos necesarios para
el desarrollo adecuado de las funciones que incumben al
Estado para su existencia, su seguridad y desarrollo.
JERARQUIA LEGAL

CPEUM

TRATADOS
INTERN.

LCE, LIGIE, LA,

LEYES FISCALES
CODIGO FISCAL FEDER.

DECRETOS Y ACUERDOS

REGLAS GENERALES

MANUALES Y CIRCULARES