Semana 2 - Fases de La .T

CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CÓDIGO: 111979
NOVENO SEMESTRE
Dr. CPC Adolfo Valencia Gutiérrez
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES - UNMSM – SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I Dr. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIÉRREZ
UNIDAD I:
EL AUDITOR FISCAL EN LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y EL AUDITOR
INDEPENDIENTE EN LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA. LOS PAPELES DE
TRABAJO EN LA AUDITORIA
SEMANA 2. FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

 Fases de la Auditoría Tributaria
 Planeamiento, ejecución y comunicación de
resultados
 Aplicación de la Auditoría Tributaria.
Programa, técnicas y procedimientos de
Auditoría
Semana 2
Fases de la Auditoría Tributaria
Semana 2
2. A Fases de la Auditoría Tributaria
FASES DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Planeamiento, ejecución y comunicación de
resultados.
 Aplicaciones de la auditoría tributaria,

programa, técnicas y procedimientos de
auditoría.
Planeamiento, ejecución y
comunicación de resultados.
DEFINICIONES:
Cuando nos referimos al Planeamiento Tributario en la doctrina
también se le conoce como “Planificación Tributaria”,
“Estrategia Tributaria”, “Tax Planning”, entre otros.
WALKER VILLANUEVA GONZÁLEZ
“El planeamiento tributario consiste en el conjunto de

alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o
responsable durante uno o varios periodos tributarios con la
finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente
debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta
aplicación de las normas vigentes”.
DEFINICIONES - PLANEACIÓN FISCAL:

ALVAREZ RAMOS, BALLESTEROS GRIJALVA y FIMBRES AMPARANO
“La planeación fiscal es de suma importancia para los sujetos de la relación tributaria,
por un lado el sujeto pasivo busca diseñar estrategia en el desarrollo de sus actividades
para optimizar los costos fiscales de sus operaciones, puesto que es una actividad legal
al permitir la Constitución elegir la figura jurídica que mejor convenga a sus intereses
siempre y cuando sea lícita. Así mismo las leyes en ocasiones presentan una deficiente
formulación lingüística originando errores de redacción, omisión, exclusión, llamadas
también lagunas de Ley, motivo por el cual se utilizaran los métodos de interpretación
jurídica, llegando a obtener beneficios principalmente con el método de interpretación a
contrario sénsum, el cual parte del principio de que en materia fiscal lo que no está
expresamente prohibido está permitido”
Pasos para implementarlo

Una correcta optimización de la carga tributaria, requiere de:
 Una operación aún no realizada.
 Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la
operación.
 La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en
Pasos para implementarlo
cada uno de ellos.
 Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
 Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)
 La elección de la alternativa más económica y eficiente.
Objetivos del planeamiento
 Conocer el efecto de los tributos en las decisiones

gerenciales.
 Cuantificar ahorros y costos tributarios de operaciones
futuras.
 Alertar a la gerencia sobre cualquier acontecimiento
tributario que pueda surgir de una acción o decisión
gerencial futura.
Fases del planeamiento tributario
ELUSIÓN TRIBUTARIA
“La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del
contribuyente
que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los
vacíos de ésta.
La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está
violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante
una interpretación en ocasiones amañada o caprichosa,
situación que es permitida por una ley ambigua o con vacíos”.
EVASIÓN TRIBUTARIA
Sergio Bascuñán
“Conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa,
consistente en un acto o en una omisión, cuya
consecuencia es la disminución del pago de una
obligación tributaria que ha nacido válidamente a la vida
del Derecho, mediante su ocultación a la Administración
Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal”
EVASIÓN TRIBUTARIA
Mario Pires
“Se produce la evasión cuando a través de cualquier medio
se engaña o induce a error a la Administración Tributaria, a
los fines de evitar fraudulentamente el cumplimiento de la
obligación, cuando esta ya ha nacido como consecuencia de
la materialización del hecho imponible, todo con el
propósito deliberado de obtener un beneficio económico
ilegalmente para sí o para un tercero en detrimento de los
derechos del Fisco”
ECONOMÍA DE OPCIÓN
 En la “economía de opción” se aprecia la existencia de
una lista de varias opciones de ahorro fiscal que la propia
normatividad tributaria ofrece a los sujetos pasivos, bien
sea de manera expresa o también tácita.
 Tengamos presente que en este tipo de operaciones el
negocio que se está llevando a cabo es calificado como
“transparente, legítimo, abierto y coincide con el
propósito real de quienes intervienen en él”
SIMULACIÓN
En la simulación se aprecia que la misma va casi de la
mano con el engaño, lo cual trata de ocultar la verdadera
voluntad de los simuladores.
Aquí se busca privilegiar la forma y a través de la misma se

busca que los terceros ajenos y hasta la propia
Administración Tributaria, crea, observe o considere que
tal contratación corresponde a un contenido (que en
realidad no tendrá eficacia)
FRAUDE A LA LEY
Para llevar a cabo esta figura existirá una norma de
cobertura, que es aquella que se utiliza en otras vías como
la civil, penal, laboral, entre otras para dar un ropaje
jurídico a una operación, con la solo finalidad de evitar la
carga impositiva. Ello determina entonces que se buscaría
incumplir la norma tributaria, la cual calificaría entonces
como una norma defraudada.
FRAUDE A LA LEY
NORMA DE COBERTURA
NORMA ESQUIVADA • Debe interpretarse de modo
estricta, en sus verdaderos
• Debe hacerse un análisis finalista alcances.
– ideológico; similar a • Son aquellas estructuras
interpretación extensiva, no legalmente reconocidas que se
analógica. usan para lograr una finalidad
• Su no cumplimiento no muy parecido al supuesto
es frontal, sino por rodeo gravado como hecho imponible
(Fraude). en otra norma tributaria.
• La norma esquivada • Las finalidades de dichas normas
era son otras.
imperativa o prohibitiva.
No se hace
Calificación jurídica del análisis de la
hecho: significado real, que subjetividad; pero
se persiguió. si ayuda
¿Qué se entiende por Planificar?

• Planificar consiste en decir anticipadamente, lo que se
ha de hacer, cómo hacerlo, cuándo hacerlo y quién ha
de hacerlo. Es una manera de organizar y programar el
futuro, para que éste se desarrolle conforme a las
finalidades previstas
FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

PLANIFICACIÓN

La Planificación de una auditoría tributaria
independiente, al igual que una auditoría financiera,
incluye diversos procedimientos, la mayoría de los
cuales están más relacionados con una lógica
conceptual que con una técnica de auditoría, en esta
etapa, el auditor evalúa el contexto en el que se
desarrolla el negocio y determina los puntos débiles.

Esta etapa termina con el Informe de Planeamiento de
Auditoría, documento en el cual se plasmará los
procedimientos más adecuados a fin de alcanzar los
objetivos trazados.
EJECUCIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

 Ejecución del Trabajo de Auditoría

En esta etapa, el auditor desarrollara el plan
de auditoría tributaria, es decir, lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior
y que se encuentran plasmados en el Informe de
Planeamiento de Auditoría Tributaria. En esta
etapa se busca obtener suficiente satisfacción
de auditoría sobre la cual puede sustentarse el
informe del auditor.


 Informe de Auditoría
Esta fase denominado también Etapa de
Conclusión – analiza los resultados del
trabajo realizado, con la finalidad de
obtener una conclusión general acerca de la
situación tributaria de la empresa
auditada, la que será plasmada en el
informe del Auditor.

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SEMANA 2. FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

FASES DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Aplicaciones de la auditoría tributaria,

WALKER VILLANUEVA GONZÁLEZ

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Pasos para implementarlo

Objetivos del planeamiento

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EJECUCIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

FASES DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

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