"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA CATEGORIA
TRIBUTOS I

ALUMNOS:
• BERROCAL MONTEJO, DIANA LUZ
• JARA CABALLERO, ANGELO ADONIS
• MELGAREJO HERMOSA SAJID ANTHONY JUNIOR
• MORI CIEZA OSCAR, JESUS
• SALDARRIAGA MILLONES, CLAUDIA ANAYCKA S.

DOCENTE:
CUMPEN VIDAURRE, ROBERTO

CALLAO – PERU
2020 - A
INDICE:
•Impuesto a la renta
•Renta de tercera categoría
•Obligación de llevar libros contables de los generadores de rentas de tercera categoría
•Domicilio legal
•Unidad de domicilio
•Actividades generadoras de rentas de tercera categoría
•No obligados
•Medios para declarar
•Adicciones y deducciones de la renta neta imponible de los créditos
•Principales gastos deducibles sujetos al limite
•Intereses de deuda
•Primas de seguros
•Sistema de pago y regularización
•CASO PRACTICO

1
3
IMPUESTO A LA
RENTA
 • El impuesto a la renta es uno de los tributos que reviste de gran

DEFINICIÓN: importancia en la recaudación de los impuestos para el estado. El

impuesto a la renta se aplica al rendimiento, ganancia, utilidad,
producto, etc.

No trasladable

CARACTERÍSTICAS Equidad

Estabilizador

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RENTA DE TERCERA CATEGORÍA O
RENTA EMPRESARIAL

Grava la renta obtenida por la realización

CONCEPTO de actividades empresariales

desarrollan las personas naturales y
que

jurídicas. Generalmente estas rentas se

producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.

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 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS
CONTABLES DE LOS GENERADORES DE
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Los sujetos perceptores de rentas de tercera categoría del Régimen General,
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como
mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de
Formato Simplificado.

Aquellos que generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 1,700 UIT
deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT, los demás perceptores de rentas de tercera categoría
están obligados a lleva contabilidad completa de conformidad con las
disposiciones de la SUNAT.

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 Sujetos con ingresos
Sujetos con ingresos Libros que integran la
Sujetos con ingresos superiores a 500 hasta
superiores a 1,700 UIT contabilidad completa
de 300 hasta 500 UIT 1,700 UIT

Deben llevar los Deben llevar Deberán llevarlos siempre

Deben llevar los siguientes libros: contabilidad completa los contribuyentes esten
siguientes libros: que está compuesta por obligados de acuerdo
ᴽ Libro de Inventarios y los siguientes libros: con el Reglamento de la
ᴽ Libro Diario Balances Ley del IR.
ᴽ Libro Mayor ᴽ Libro Diario ᴽ Libro de Caja y Bancos
ᴽ Registro de Compras ᴽ Libro Mayor ᴽ Libro de Inventarios y ᴽ Registro de Activos
ᴽ ᴽ Registro de Compras Balances Fijos
Registro de Ventas e
Ingresos ᴽ Registro de Ventas e ᴽ Libro Diario ᴽ Registro de Costos
Ingresos ᴽ Libro Mayor ᴽ Registro de Inventario
ᴽ Registro de Compras Permanente en
ᴽ Registro de Ventas e Unidades Físicas.
Ingresos ᴽ Registro de Inventario
Permanente Valorizado

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INCORPORADOS A LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS
DE MANERA ELECTRÓNICA
A los principales contribuyentes obligatoriamente deben llevar de dicha manera los siguientes libros.
ᴽ Libro Diario
ᴽ Libro Diario de Formato Simplificado (cuando corresponda)
ᴽ Libro Mayor
ᴽ Registro de Compras
ᴽ Registro de Ventas e Ingresos

De ser principal contribuyente nacional y tengan ingresos brutos a partir de 3,000 UIT del año anterior tiene la obligación de
llevar de manera electrónica a partir del ejercicio 2016 los siguientes libros y/o registros :
ᴽ Libro de Inventarios y Balances
ᴽ Registro de Activos Fijos
ᴽ Registro de Consignaciones
ᴽ Registro de Costos
ᴽ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
ᴽ Registro de Inventario Permanente Valorizado

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 OBLIGADOS A LLEVAR DE MANERA ELECTRÓNICA LOS
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS E INGRESOS
Están obligados a llevar los registros mencionados de manera electrónica los sujetos que, al 1 de
enero de cada año, cumplan con las siguientes condiciones:

a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

b) Se encuentren acogidos al Régimen General del IR o al Régimen
Especial del IR.
c) Esten obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT

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Código Nombre o descripción
3 Libro inventario y balances
7 Registro de activos fijos
9 Registro de consignaciones
10 Registro de costos
12 Registro de inventario permanente en unidades físicas
13 Registro de inventario permanente valorizado

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DOMICILIO LEGAL

2
 Domicilio Legal
La necesidad de fijar a cada persona un domicilio es pues una necesidad de orden general,
puesto que, junto con el nombre, el estado civil y la nacionalidad es uno de los elementos
que integran la individualidad legal.

El domicilio no es tanto un hecho cuanto una relación de

derecho, permanente y constante, que consiste en una
relación fija establecida entre una persona y un lugar
determinado: en otros términos, es una sede de derecho,
regular, estable y permanente, tiene cierto carácter
abstracto, ya que, en algunos casos esta fuera, de .la
contingencia real de habitación: una persona domiciliada
en Lima puede ir a pasar los meses de vacaciones fuera,
sin perder por ello el domicilio, ni cambiarlo (Rodríguez,
2009).
3
 Según el C. C. peruano el domicilio se constituye
por la residencia en un lugar con ánimo de
permanecer en el (art. 19). Se constituye, pues,
"factor et ánimo" por sus dos notas esenciales:
La habitación, parte material del domicilio, es un
hecho de fácil comprobación. La intención es mucho
más difícil de comprobar· el C. C. actual no enumera,
como lo hacía el anterior, los modos de probar la
intención:

Cualquier
La habitación La intención de Habitación en otro hecho
material, real en fijar allí y de Declaración
el lugar por que pueda
un lugar mantener allí esa expresa ante
más de dos interpretarse
determinado. habitación. la autoridad
años como
civil.
consecutivos. manifestación
de voluntad.
Por estas dos características se diferencia el
domicilio de la simple habitación y de la
residencia. 4
LA UNIDAD DE DOMICILIO

En el art. 102 el C. Napoleón declara que el

domicilio de una persona está en el lugar de su
principal establecimiento; igualmente el C. Suizo en
sus artículos 23 y 24 afirma que nadie puede tener
más de un domicilio; y que se pierde el domicilio
anterior por trasladar el principal establecimiento a
otro lugar. Era también la teoría sostenida por el C.
C. de 1852, como hemos tenido ocasión de ver.

5
ACTIVIDADES GENERADORAS DE
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
• (artículos 28° de la Ley y 17° del Reglamento)

6
RECORDEMOS:
Están obligados a presentar la declaración
jurada anual del Impuesto los sujetos que
hubieran obtenido rentas o pérdidas de
tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General y/o del Régimen MYPE
Tributario

También, las personas o entidades

generadoras de rentas de tercera
categoría que hubieran realizado
operaciones gravadas con el Impuesto a
las Transacciones Financieras

7
SON RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA, ENTRE OTRAS, LAS
ORIGINADAS POR:

El comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, o que permita
disposición de bienes.

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 SON RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA, ENTRE OTRAS, LAS
ORIGINADAS POR:

El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos

naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, o que permita disposición de bienes.

Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros

y de cualquier otra actividad similar.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad

civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas

Particulares.
Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
9
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes comprendidos en:
El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS6
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores,  el cual les permite el pago
de una cuota mensual  fijada en  función a sus compras
y/o ingresos, con la que se  reemplaza el pago de diversos
tributos.
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER7 8
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio
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 MEDIOS PARA DECLARAR
El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado y completo

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 MEDIOS PARA DECLARAR
PDT N° 710: RENTA ANUAL TERCERA CATEGORÍA E ITF

12
 ¿SU DECLARACIÓN JURADA LA PRESENTARÁ A TRAVÉS DE QUE MEDIO?

• Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados • Internet - SUNAT Operaciones en Línea

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ADICIONES, DEDUCCIONES
DE LA RENTA NETA
IMPONIBLE DE LOS
CRÉDITOS

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 RENTA NETA (ARTÍCULO 37° DE LA LEY)
• A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial, se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por la Ley.

RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS NECESARIOS

• Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o

condiciones legales, así como deducciones no admitidas por la Ley. De esta
manera aquellas deducciones limitadas, condicionadas o no aceptadas
legalmente incrementarán la base imponible sobre la cual se calculará la tasa
del impuesto anual.

15
 PROCEDIMIENTO 1
Deducción en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada. Esta forma de cálculo sólo se aplicará cuando
el contribuyente cuente con información que le permita identificar los gastos relacionados de manera directa con la generación de
rentas gravadas.

Debe tomarse en cuenta que se considera como

renta inafecta a todos los ingresos que no estén
comprendidos en el ámbito de aplicación del
Impuesto, incluidos todos aquellos que tenga
dicho carácter por disposición legal, con
excepción de los ajustes valorativos contables. En
caso la renta bruta inafecta provenga de la
enajenación de bienes, se deducirá el costo
computable de los bienes enajenados.

16
 PROCEDIMIENTO 2
Deducción consistente en aplicar a los gastos comunes el porcentaje que se obtenga de dividir la renta bruta
gravada entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas e inafectas.

No se tomarán en cuenta para efectuar la

atribución proporcional de gastos, los
márgenes y retornos que exigen las
cámaras de compensación y liquidación de
instrumentos financieros derivados con el
objeto de nivelar las posiciones financieras
en el contrato.

17
 PRINCIPALES GASTOS
DEDUCIBLES SUJETOS A
LÍMITE

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INTERESES DE DEUDAS (INCISO A) DEL ARTÍCULO 37° DE
LA LEY E INCISO A) DEL ARTÍCULO 21° DEL
REGLAMENTO).

• Serán deducibles los intereses de las

deudas y los gastos originados por su
constitución, renovación o
cancelación de las mismas siempre
que hayan sido contraídas para
adquirir bienes o servicios vinculados
con la obtención o producción de
rentas gravadas en el país o mantener
su fuente productora. Cuando se trate
de intereses vinculados a títulos
valores, considere lo mencionado en
el Informe 032-2007-SUNAT.

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 LAS PRIMAS DE SEGURO DE INMUEBLE DE PROPIEDAD DEL
CONTRIBUYENTE DESTINADO POR LA PERSONA NATURAL PARA
VIVIENDA Y ACTIVIDAD COMERCIAL PROPIA (SEGUNDO PÁRRAFO
DEL INCISO C) DEL ARTÍCULO 37º DE LA LEY E INCISO B) DEL
ARTÍCULO 21º DEL REGLAMENTO).(RTF N° 484-1-99)
• Tratándose de personas naturales con
Ejemplo: La señora Gladys Robles Yarleque, persona natural con
negocio, esta deducción sólo se aceptará
negocio, tiene registrada en la “cuenta 65 - Otros Gastos de
hasta el 30% de la prima respectiva, cuando Gestión”, la suma de S/ 47,860 como gasto, monto correspondiente
la casa de propiedad del contribuyente sea a las pólizas de seguros devengados en el ejercicio contra incendio
utilizada parcialmente como oficina o como del inmueble ubicado en Av. El Porvenir 452 – Ancash, lugar donde
establecimiento comercial. funciona su empresa y además, es utilizado como casa-habitación.

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 EL SISTEMA DE PAGO Y REGULARIZACIÓN.

• Los pagos correspondientes a la regularización anual del impuesto que no se efectúen

a través del PDT N° 682
• Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662
• Boleta de Pago o el Formulario N° 1663
• Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 12/2019 y
como códigos de tributo 3081
• Regularización Renta de Tercera Categoría.

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 EL I.R. A REGULARIZAR PODRÁ EFECTUARSE:
• a) A través de Sunat Virtual. – se presenta la DJ (casilla 180 – Importe a pagar). El
pago podrá efectuarse mediante débito en cuenta, mediante cargo en la cuenta de
detracciones, con tarjeta de débito/crédito Visa.
• b) En forma presencial.- Se debe utilizar el formulario 1662 - guía de pagos varios -,
consignando periodo 13/17, código del tributo 3081 y el pago se podrá efectuar en los
bancos autorizados.
• El código del tributo por renta anual es 3081 – regularización anual del IR y el código
8131 – ITF.
• Los principales contribuyentes (Pricos) presentarán su DJ y efectuarán los pagos en
los lugares fijados por la Sunat para su declaración y pagos mensuales.

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CONCLUSIONES
1. Para que nuestro país se integre plenamente a la economía mundias es necesario un nivel
tributario mas elevado para poder lograr que el gobierno desempeñe un papel igual que los países
industriales, que en promedio perciben el doble de los ingresos tributarios

2.El impuesto a la renta satisface la conciencia social, puesto que quiere que cada individuo aporte
al estado una contribución que este en relación con posición económica que ocupa

3. La SUNAT es el órgano administrador del tributo, debería poner el mayor de sus esfuerzos al
control correcto del cumplimiento de las obligaciones tributarias que se derivan de las normas que lo
regulan

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CASO PRACTICO

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 RENTA DE TERCERA
CATEGORIA MYPE
• La empresa comercial “COMERCIALIZADORA FRANCO S.A.C”, identificada con
RUC N°20121454328 con domicilio en la Calle San Francisco N° 275 – Comas;
tiene como actividad principal la comercialización en el país de abarrotes en
general y desarrolla actividades desde el año 2014 y se encuentra acogida de oficio
al Régimen MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000).
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría del ejercicio gravable 2019 presenta la siguiente información:

25
26
27
28
29
30
31
GRACIAS

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