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FISCAL Y FINANCIERO
ESE
JULIO 2014
Marco Normativo
• Ley 1438 de 2011
• Ley 1450 de 2011
Leyes • Ley 1508 de 2012
• Ley 1587 de 2012
• Ley 1608 de 2013
• Resolución 2509/2012
Resoluciones • Resolución 1877/2013
• Resolución 2090/2014
VIABILIDAD,
DETERMINACION MONITOREO,
RIESGO ESE ADOPCION
SEGUIMIENTO Y
MSPS PSFF EVALUACIÓN
ART. 80 - LEY 1438- ESE PSFF
2011 ART. 81 - LEY 1438- MHCP
RESOL. 2509-2012 2011
RESOL. 1877-2013 ART. 7 LEY 1587-2012
ART. 8 LEY 1608 - 2013
PARAMETROS GENERALES
RED DEPTAL ESE PSFF
ET MHCP
ART. 156 LEY 1450-2011 DECRETO 1141 - 2013
DEFINICION
Se entiende por Programa de Saneamiento Fiscal y
Financiero de Empresas Sociales del Estado, un
programa integral, institucional, financiero y
administrativo que cubre la Empresa Social del
Estado, que tiene por objeto restablecer su solidez
económica y financiera, con el propósito de
asegurar la continuidad en la prestación del
servicio público de salud.
OPERACIÓN
SANEAMIENTO
CORRIENTE
EQUILIBRIO
SOSTENIBLE
DIAGNOSTICO
DIAGNOSTICO
Es el análisis detallado de la situación
institucional, administrativa, jurídica y
financiera de la Empresa Social del Estado,
que debe conducir a la identificación de los
problemas coyunturales y estructurales
que originan el riesgo determinado por el
MSPS, sus causas y las oportunidades de
mejora, con la determinación de las
debilidades, oportunidades, fortalezas y
amenazas.
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
INSTITUCIONAL
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
ADMINISTRATIVO
DIMENSION
INTERNA
JURIDICO MEDIDAS
DIAGNOSTICO
FINANCIERO
FORTALEZAS AMENAZAS
DIMENSION
ENTORNO
EXTERNA
DIMENSIÓN INTERNA
Aspectos Institucionales
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
IDENTIFICACION
ESE
PORTAFOLIO DE
SERVICIOS
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
CAPACIDAD
INSTALADA
FISICA
INSTITUCIONALES
CAPACIDAD DE
OFERTA MEDIDAS
PRODUCCION
FORTALEZAS AMENAZAS
ANALISIS DE
PRODUCTIVIDAD
CALIDAD
DIAGNOSTICO – ASPECTOS INSTITUCIONALES
Aspectos Administrativos
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
PROCESOS
PRIORITARIOS
SOGC
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
TICS
ADMINISTRATIVOS MEDIDAS
GESTION
DOCUMENTAL
SIG
DIAGNOSTICO – ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Condición actual de los procesos y procedimientos y su incidencia en
los resultados financieros de la ESE. Por ejemplo, duplicación de
actividades o requerimientos innecesarios o inexistencia.
Aspectos Jurídicos
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
Aspectos Jurídicos
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
FORTALEZAS AMENAZAS
Impacto
Financiero
de los
Fallos en
Contra
DIAGNOSTICO – ASPECTOS JURIDICOS
Identificación y valorización del estado actual de los aspectos
jurídicos relacionados, entre otros, con:
Venta de servicios de salud
Adquisiciones de bienes y servicios
Saneamiento patrimonial
Mecanismos de conciliación
Administración del talento humano, de planta y por
contratos
Tercerización
Prescripción de cuentas por pagar o por cobrar.
Títulos de propiedad.
Cláusulas contractuales no ajustadas a la ley.
Rigideces normativas que impiden la adopción de alguna
medida
DIAGNOSTICO – ASPECTOS JURIDICOS
Procesos judiciales en curso instaurados por la ESE o por
terceros en contra de la ESE. Registrar en:
REPS_8_INFORMACIONJURIDICOS CUADROS 8 Y 9
REPS_JUDICIALES (Cuadro 8)
REPS_IMPACTOJUDICIALES (Cuadro 9)
Determinar el grado de probabilidad de un fallo en contra de la
ESE, junto con la incidencia de éstos, en los resultados
financieros presentes y futuros.
Analizar la constitución de un fondo de contingencias que
blinde a la ESE de caer nuevamente en categoría de riesgo
medio o alto por efecto de un fallo adverso; es garantía de
sostenibilidad en el mediano y largo plazo.
DIMENSIÓN INTERNA
Aspectos Financieros
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
COSTO POR
SERVICIO
DEBILIDADES OPORTUNIDADES
INGRESOS
FINANCIEROS MEDIDAS
GASTOS
FORTALEZAS AMENAZAS
PASIVO
DIAGNOSTICO – ASPECTOS FINANCIEROS
El diagnóstico financiero inicia con la determinación de
los costos por servicio y el análisis de su composición o
de sus determinantes, para establecer su evolución y
posibilidades de incidir en sus resultados para un mejor
balance. Se registran los siguientes cuadros:
REPS_10_COSTO TALENTO HUMANO PLANTA
(Cuadros 10 y 10A)
REPS_11_COSTO PERSONAL CONTRATOS (Cuadros
11 y 11A)
REPS_12_GASTOS Y COSTOS POR CENTRO DE
COSTOS (Cuadros 12)
REPS_13_COSTOS POR SERVICIO (Cuadros 13)
DIAGNOSTICO – ASPECTOS FINANCIEROS
El diagnóstico financiero continúa con la identificación de los
aspectos más relevantes en la venta de servicios (usuarios
contratados y/o atendidos, cápita o tarifa, valor causado,
valor glosado, valor pagado, servicios prestados y costos
totales por servicios prestados) y el análisis de su balance
(equilibrio o déficit), para establecer su impacto en los
resultados financieros de la ESE; explica los ingresos. Se
registran los siguientes cuadros:
REPS_14_VENTA DE SERVICIOS (Cuadros 14)
Clasificarlos en:
i) Ingresos Corrientes No Operacionales
ii) Ingresos No Corrientes No Operacionales
iii) Ingresos de Capital
DIAGNOSTICO – ASPECTOS FINANCIEROS
Gastos y Costos
Gastos Administrativos o de Funcionamiento: constituidos
por los gastos comunes no atribuibles a unidades
específicas o particulares de producción.
Costos Operacionales: son aquellos gastos en que incurre
la empresa para la provisión de los servicios de salud.
Gastos de Inversión: referidos a aquellos gastos
necesarios para la producción de servicios de salud en las
condiciones exigidas por el Sistema Obligatorio de
Garantía de Calidad y para operar en condiciones de
competencia pero no están relacionados ni con los gastos
administrativos ni con los operacionales. Por ejemplo,
renovación tecnológica y reforzamiento estructural.
DIAGNOSTICO – ASPECTOS FINANCIEROS
Gastos y Costos: Se deberán clasificar en:
FIJO ADMINISTRATIVO = Gasto administrativo en que incurre la
ESE para las labores gerenciales, administrativas, financieras,
de apoyo logístico, que se causa independiente de la producción
de servicios
VARIABLE ADMINISTRATIVO = Gasto administrativo de
carácter variable u ocasional que puede estar o no condicionado
a la producción de servicios
FIJO OPERATIVO = Porción del costo de una intervención o
servicio que no depende del volumen de producción.
VARIABLE OPERATIVO = Porción del costo de una intervención
o servicio que está relacionada con el volumen de producción.
Y registrarse para análisis en:
FORTALEZA
FORTALEZA
OPORTUNID
OPORTUNID
SS
ADES
ADES
PASIVOS
MEDI
DAS
CUENTAS ESTADOS INDICES
POR
PAGAR -
FINANCI FINANC
DETALLE EROS IEROS
AMENAZAS
AMENAZAS
S
S
DEBILIDADE
DEBILIDADE
DIAGNOSTICO – ASPECTOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Registrar y analizar. El pasivo registrado en la contabilidad de la
ESE, debe ser analizado y programado su pago en el PSFF si esto
es pertinente; cruzar con fondos disponibles. Cuadros: REPS_16-
INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA 16 AL 23 (Cuadro 16)
REPS_16-PASIVOS PSFF
REPS_16A-DETALLE PASIVO
REPS_17-CTASxCOBRAR
REPS_17A-DETALLE CTASxCOBRAR
REPS_18-BALANCE GENERAL
REPS_19-BALANCE DETALLADO
REPS_20-RESULTADOS
REPS_21-RESULTADOS DETALLADO
REPS_22-ANALISIS FINANCIERO
REPS_23-EVALUACION GLOBAL
DIMENSIÓN EXTERNA
Entorno
DIAGNOSTICO - ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS
DEBILIDADE
DEBILIDADE
OPORTUNID
OPORTUNID
SS
ADES
ADES
ENTORNO
MEDI
POBLACI POBLA PERFIL
DAS
IPS
ON
CION X EPIDE AREA DE
AREA DE
RÉGIM MIOLO INFLUEN
INFLUEN
EN GICO CIA
CIA
AMENAZAS
AMENAZAS
S
S
FORTALEZA
FORTALEZA
DIAGNOSTICO – ENTORNO
Análisis de la pirámide poblacional del área de influencia, localización
(urbano – rural); sexo (hombres – mujeres); edades; proyecciones total y
por las características señaladas.
Análisis de la condición de aseguramiento de la población del área
de influencia, identificando las Empresas Administradoras de Planes de
Beneficios – EAPB que interactúan en el área (al SGSSS – regímenes
contributivo, subsidiado o no afiliados; a excepción – magisterio, militares,
Ecopetrol o universidades públicas)
Análisis del perfil epidemiológico del área de influencia, observando
las estadísticas de morbilidad y mortalidad de la población usuaria;
analizar por grupos de edad, sexo, localización y afiliación.
Análisis del mercado y competitividad de la ESE frente a la
competencia, en aspectos como son: infraestructura, tecnología, imagen
institucional, calidad y tarifas, etc.
DIAGNOSTICO – ENTORNO
●
ESTRATEGIA FO ●
ESTRATEGIA FA
F O
D A
●
ESTRATEGIA DA ●
ESTRATEGIA DO
FORMULACION PSFF - MATRIZ DE MEDIDAS
MEDIDAS
PSFF
OTROS
RESTRUCTURAC REORGANIZACIO
ION DE LA N
DEUDA ADMINISTRATIVA
FORTALECIMIEN
RACIONALIZACI
TO DE
ON DEL GASTO
INGRESOS
SANEAMIENT
O DE PASIVOS
DIAGNÓSTCO Y FORMULACIÓN DE MEDIDAS
A partir de los análisis institucional, administrativo, jurídico y
financiero en el contexto interno, y de población y
competencia en el entorno, se deberán consolidar y evaluar
las oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades
identificadas en el diagnóstico. Con ello se deberá aplicar las
estrategias combinadas para identificar las medidas para
superar las debilidades, enfrentar las amenazas, aprovechar
las oportunidades y utilizar las fortalezas; lo anterior con el
objetivo de restablecer la solidez económica y financiera
de la ESE, con el propósito de asegurar la continuidad en la
prestación del servicio público de salud.
Para su síntesis, utilice: REPS_30_MATRIZ DOFA (Cuadro
30) y REPS_31-MATRIZ DE MEDIDAS (Cuadro 31)
FORMULACION PSFF
PROYECCIONES
FLUJO FINANCIERO PROYECTADO
OPERACIÓN CORRIENTE 2014 – 20XX
PROYECCION DE
PRODUCCION DE
SERVICIOS PROYECTADA OTROS
RESULTADO
●
● PROYECCION DE INGRESOS POR INGRESOS
VENTA DE SERVICIOS DE SALUD OPERACIÓN
DIFERENTES A LA
●
● PROYECCION DE COSTOS Y
VENTA DE CORRIENTE
GASTOS
SERVICIOS
FLUJO FINANCIERO PROYECTADO
PROGRAMA DE SANEAMIENTO 2014 – 20XX
COSTO RESUL
INGR S,
TADO
ESOS GASTO
FINAL
SY
PSFF PASIVO PSFF
P R OYEC CION DE C OSTOS Y GASTOS GENER ADOS P OR LA ADOP CION DELAS MEDIDAS
P R OGR AMACIÓN PAGO DEL PASIVO
PROGRAMACION DE INGRESOS Y GASTOS
OPER
OPER
ACIÓN
ACIÓN
CORRI
CORRI
ENTE
ENTE
PRESUPU
ESTO
INGRESOS
Y
GASTOS
PS
FF
PARÁMETROS GENERALES
Establecer las posibilidades de venta de servicios a partir de:
i) la capacidad máxima de producción de servicios de salud
conforme a la capacidad instalada;
ii) la capacidad máxima de producción según la capacidad
disponible;
iii) la producción real actual. Se deberán proponer las metas
de producción que sean factibles en un escenario
optimista (logro de la máxima producción posible),
pesimista (ningún cambio en la producción real actual) y
de tendencia (crecimiento de la producción según
tendencias del comportamiento de los mercados) y
seleccionar aquel que sea más factible en el contexto de
red y conforme a los costos marginales de producción.
PARÁMETROS GENERALES
1. Efectuar la proyección de ingresos por venta de servicios,
por cada posibilidad de contrato o pagador y su suma o
agregación para el total potencial; y, la proyección de
ingresos no ligados a la venta de servicios de salud.
2. Estimar los gastos o costos.
3. Establecer las posibilidades de equilibrio o de excedentes
en la operación corriente de la ESE con la aplicación de
las medidas propuestas.
4. Determinar los ingresos disponibles para adelantar el
saneamiento de la entidad y efectuar el balance entre los
ingresos y los gastos resultado de las estimaciones
efectuadas.
PROYECCIONES
• Producción
- REPS_32-PROYECCION PRODUCCION (Cuadro 32)
VIABILIDAD PSFF
CRITERIOS DE VIABILIDAD
C1. La presentación del Programa de Saneamiento Fiscal y
Financiero dentro de los términos definidos por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.