CURSO DE AUDITORIA

CAP. CONTABILIDAD –
UANCV

CPC. LEOPOLDO CARI ORTIZ

 Auditoria

Etimología.- La palabra
Auditoria proviene del vocablo
latín “Audire” que significa oír.
TIPOS DE AUDITORIA
• Impositiva.- Tributaria o Fiscal
• Operativa.- Eficiencia y Eficacia.
• Financiera.- Examen de EE.FF.
• De Cumplimiento.- de contratos.
•Del Medio Ambiente.- Salud-
Contaminación.
• Medica.- Diagnostico médico.
• De Sistemas.- Programas
computarizados.
CLASES DE AUDITORIA POR SU
DEPENDENCIA.

1. Auditoria Interna.- Evalúan

sistemas de control interno.
2.- Auditoria Externa.- Independiente,
emite dictamen sobre la
razonabilidad de EE.FF.
 RESEÑA HISTORICA
• Origen de la Auditoria.- Según Rubén
Russenas, se llega a identificar que en la
civilización Sumeria (Babilonia) 2600 a.c.
ya se efectuaban practicas de auditoria o
algo parecido.
• Practicas de auditoria en países persas,
egipcios y hebreos.
• Confrontación de terceros con granos de
trigo.
Continua historia de la
Auditoria
• Auditoria de las finanzas públicas
efectuada por “Auditores Esclavos.
• Siglo Trece, Pisa, Italia.- Revisor
Oficial.- Registro de datos.- Diferencias.
• Escocia.- Lores Auditores.- Censura de
Libros del Tesoro y los de Chambelán.
Continua historia de la
auditoria
- C. Colón 1492 fue acompañado por
un Auditor representante de la Reyna.
- Francia, 1640 “Tribunal de cuentas de
Paris.
- Inglaterra, 1845 se inventa la
locomotora- necesidad de verificar
balances.
- Alemania.- 1931 se establece
obligación de verificar balances
anuales.
Continua historia de la
auditoria
• EE.UU 1929, irregularidades en B.V. Se
exige que todas empresas “certificación” de
EE.FF.
• Antes de 1900.- Auditoria=descubrimiento
de fraudes, auditor “certificador”.
• A partir de 1960.- Auditor emite opinión
sobre “razonabilidad” de EE.FF. Emite
Dictamen.
 Auditoria Operativa

Su Origen data del año 1977,

reconocido como otro tipo de
auditoria, orientado al desempeño, la
efectividad, la economía y eficiencia
de la operaciones.- Aspectos de la
Administración, la Organización y
Sistemas Administrativos.
 DEFINICION DE LA
AUDITORIA OPERATIVA
Examen integral y constructivo de la
estructura orgánica de la empresa, de
sus componentes, sus planes y
políticas, de sus controles (SCI)
financieros y operativos, sus modos de
operar y aprovechamiento de sus
recursos, financieros, físicos y humanos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
A.- Medir en los distintos niveles, la
eficiencia y eficacia de las operaciones.
B.- Revelar irregularidades y desviaciones
que afecten el desarrollo de las
operaciones.
C.- Proponer las medidas que considere
para mejorar la organización y
administración.
D.- Revelar las deficiencias del SCI.
 CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA OPERATIVA.
1.- Evalúa la Administración integral de la
empresa para medir logros de la Misión,
Políticas y Metas.
2.- Evaluación Sistemática y formula
recomendaciones constructivas.
3.- Requiere personal profesional
experimentado, con criterio gerencial.
4.- Presenta Informe para lograr Eficiencia,
efectividad y economía.
 PRINCIPIOS
El Programa de Auditoria Operativa debe
comprender análisis de:
- Estructura Organizativa.
- Misión y Visión
- Objetivos y Metas
- Políticas económicas.
- Controles financieros y Operativos.
- Formas de operar y Aprovechamiento
de recursos.
 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

En la estructura Organizativa se debe

determinar si el Organigrama de la
empresa (entidad) o área es
adecuada a sus necesidades y para el
cumplimiento de los objetivos, logro
de metas de la administración.
 EN LA MISION Y VISION

Comprobar que la Misión, Políticas y

Objetivos de la empresa estén
determinados en forma clara y
precisa, sean factibles de su
cumplimiento.
Que la visión sea medible en metas y
resultados a mediano y largo plazo.
OBJETIVOS Y METAS
•Los objetivos deben estar fijados
de acuerdo a los planes de
desarrollo en forma precisa y
cualitativos.
•Las Metas deben estar
establecidos en forma numérica-
cuantitativos.
POLITICAS ECONOMICAS
•Las Políticas deben ser concretas
y realizables, verificar si
corresponden a la realidad de la
empresa (puede corresponder a
situaciones diferentes)
•El Presupuesto debe ser
consistente y equilibrado que
responda a objetivos y metas a
corto y largo plazo (PED).
CONTROLES FINANCIEROS Y
OPERATIVOS.

•Revisar los sistemas de Costos y

Planes Operativos.
•Determinar la relación resultados y
pronósticos y evaluar las
desviaciones.
•Determinar si existen
procedimientos eficientes a menor
costo.
 APROVECHAMIENTO DE
RECURSOS (Bienes).

•Analizar el adecuado uso de los

recursos físicos.
•Si se aprovecha al máximo la
capacidad Instalada.
•Reducir desperdicios.
•Comprobar si existen medidas de
seguridad sobre los bienes
 APROVECHAMIENTO DEL
FACTOR HUMANO

•Analizar las políticas relativos al

personal (escritos)
•Verificar Procedimientos de trabajo
(Adm. Procesos, ventas, viajes, etc.)
•Verificar su difusión, Aplicación y
cumplimiento.
•Evaluar las causas de bajas, rotación
(grado de satisfacción).
ETAPAS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
El Éxito de la Auditoria Operativa esta
condicionado a una revisión metódica
sobre los Sistemas y procedimientos
con que cuenta la empresa (entidad),
por tanto el examen debe llevarse
cabo de acuerdo a las siguientes
etapas:
 ETAPAS:
Levantamiento de información
Elaboración de cédulas de Auditoria (Papeles
de trabajo).
Verificación y evaluación de sistemas de
funcionamiento.
Diagnostico
Informe o Dictamen.
Implantación de sugerencias y seguimiento.
CUALIDADES DEL AUDITOR
OPERATIVO
El Contador Público no solo debe tener
una formación profesional adecuada,
conocimientos y experiencia profesional
reconocida, sino que debe contar
además con otras condiciones para el
ejercicio de la Auditoria Operativa:
 Cualidades:
Imaginación.
Representatividad.
Razonamiento empresarial.
Objetividad.
Conocimientos Actualizados.
Presencia.
 Imaginación.

Es la habilidad y sensibilidad suficientes

para captar las relaciones de:
La persona a Persona.
La persona con el Medio.
La persona con Políticas establecidas.
 Representatividad.

Es la habilidad para ofrecer una imagen

adecuada de sí mismo y de su trabajo,
no solo a la Administración, sino a
aquellos directamente afectados con su
trabajo (Dictamen)
Razonamiento Empresarial.

La habilidad para ubicarse en la

posición del responsable máximo de la
empresa o área examinada, que le
permita analizar e interpretar
adecuadamente el Sistema.
 Objetividad.
Constituye el Requisito fundamental de
la Auditoria, que permite llegar a
conclusiones ciertas y valederas, no es
sino la veracidad, imparcialidad y el
trabajo real que permiten al Auditor
emitir su Dictamen y las
recomendaciones que conlleven al éxito
de la empresa.
Conocimientos actualizados

En sistemas modernos de registros

contables, Organización,
Administración, Marketing, Procesos
productivos, Tributación, así como en
Auditoria Financiera, Operativa y
procesamiento electrónico de datos,
Relaciones Humanas, etc.
 Presencia.

El Auditor no solo debe contar con las

cualidades antes señalas, sino que
debe demostrar presencia (pulcritud) en
su vestimenta, en su trato y
principalmente en la confianza que
debe brindar su trabajo (confidencia)
 El Criterio en la Auditoria
Operativa
Alcances y Significado.
Ningún tipo de Auditoria es posible si no
se tiene un criterio de la empresa y su
funcionamiento, sobre los que el Auditor
deba evaluar, En la Auditoria Privada
estos criterios ha evolucionado tanto
que se han convertido en principios,
normas y practicas de contabilidad
generalmente aceptados.
 El Criterio en la Auditoria
Operativa
Alcances y Significado.
En la Auditoria Operativa no existen
criterios generalmente aceptados
aplicables a todas las situaciones, éstos
se diseñan de acuerdo con la
organización, el área, el programa o el
proyecto. Los criterios en la Auditoria
Operativa se derivan de las siguientes
fuentes:
 FUENTES:

Los Estatutos de la Organización.

Los documentos básicos de la planeación.
Las Normas y Procedimientos Internos.
Las Practicas Administrativas generalmente
aceptadas.
Pronunciamiento de los Colegios
Profesionales.
Las Leyes y Normas aplicables a la
organización-
 ESTRATEGIAS

En la Auditoria Operativa se aplican dos

estrategias generalmente aceptadas:
1. La Estrategia basada en el
procedimiento, y
2. La Estrategia basa en los resultados.
El Auditor define a su juicio qué tipo de
estrategia es más apropiada.
 Estrategia Basada en
Procedimientos
Tendrá como fuente de criterio de evaluación
las siguientes:
Directivas de la organización central, guías,
Políticas y Reglamentos.
Procedimiento y actividades en
organizaciones similares.
Un modelo de lógica de sistemas que
conceptualice los procedimientos que un
administrador razonable adoptaría.
 Estrategia Basada en los
Resultados.
Resultados estimados o planeados.
Costo unitario del producto, bien o
servicio.
Calidad de los productos o servicio..
Oportunidad de los productos o
servicio.
 ENFOQUE DE LA AUDITORIA
OPERATIVA

La A.O. Utiliza en su trabajo Pruebas de

cumplimiento:
Cuestionarios.
Entrevistas.
La observación
Los que están relacionados con la
ejecución de actividades y no con la
situación de saldos (A.F.)
 Desarrollo del examen de
auditoria operativa
Hace lo que el Administrador razonablemente
haría.
Calcula las Limitaciones.
Evita conocimiento parcializado.
Sugiere mejoras.
Trata de ser objetivo.
Analiza Causas de Gestión Inadecuada
Recolecta suficiente evidencia confiable.
Desarrolla empatia con el auditado.
 Proceso de la Auditoria
Operativa.

Planeación.
Ejecución.
Reporte o informe.
 LA PLANEACION

Marco Teórico e historia (resumen)

Planeación
Financiamiento.
Ejecución
Operaciones.
Criterios de Evaluación.
Hechos potenciales significativos.
 Ejecución de la auditoria

Realizar los procedimientos de

auditoria.
Analizar las situaciones
Determinar los hallazgos.
Sopesar los hallazgos (evidencias)..
Registrar y culminar los papeles de
trabajo (revisados, aprobados y
sustentados).
 Informe de Auditoria.

Es el producto final del trabajo de auditoria.

No existe un formato especifíco.
Se inicia con resumen de Hallazgos
Se formula Recomendaciones.
Resalta logros de la Administración
Limitaciones de la organización
Debe cuantificarse ahorros esperados y
otros beneficios.
 Ventajas de la Auditoria
Operativa

Informa cómo se están utilizando los recursos.

Informe si los sistemas de control son adecuados.
Hace conocer si la organización establecida es la
mas adecuada
Informa si el personal es idóneo y esta preparado
para el cambio (capacitación).
Provee de nuevas ideas.
Crea conciencia acerca de economía, eficiencia,
eficacia y efectividad..