Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
supuestos prácticos
Antonio José Cabrera Peñate
-Estados financieros
NIF A-5
Ciclo contable
Es el conjunto de operaciones realizadas
por una empresa durante un ejercicio
económico.
Actividades necesarias:
Planea
Durante la vida de una
Controla
empresa
Da a conocer
La situación de la empresa
CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS
Sistemas de
contabilidad
Asiento de apertura
Cargar cuentas de :
• Activo y abonar
Pasivo y las del neto
REPRESENTACIÓN
DE LAS
TRANSACCIONES Libro Diario
Diferencia:
Clasificación de la Entidades lucrativas
información en relación a los Ingreso-Gasto = Resultado
distintos elementos *Beneficio (+) * Pérdida(-)
Entidades no lucrativas
Excedente (+, -)
Comprobación de la veracidad
Superávit- Déficit
de la información
Cambio económico radical
Establecimiento de
Periodificación
hipótesis
Regularización
Conjunto de elementos:
Resultado del ejercicio, separando
Activos y pasivos
debidamente los gastos e ingresos
Estado de cambios en el
patrimonio neto
Estado de flujos de Las variaciones
La memoria Cambios en los criterios contables
efectivo
Corrección de errores
Orden los cobros los
Amplía y comenta la
pagos, con el fin de
información en los
informar acerca de los
anteriores documentos.
movimientos.
• Concepto de la cuenta
Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las
transacciones efectuadas ocurren, en un elemento financiero.
Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un
elemento financiero.
• Elementos de la cuenta:
- Elementos de la cuenta:
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”
Nombre de la Cuenta
DEBE
HABER
A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama
CARGAR.
A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama
ABONAR.
• EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber,
• Pueden existir tres tipos de saldo:
• 1.- SALDO DEUDOR: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
• 2.- SALDO ACREEDOR: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
• 3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales.
MOVIMIENTOS Y SALDOS:
Movimiento deudor:
Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor:
Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos:
Saldo deudor:
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo acreedor:
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta saldada o cerrada:
Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.
• Reglas de cargo y abono
• Cuentas de Balance.
NOMBRE DE LA CUENTA
--------------------------------------------
Saldo saldo
•1. Movimiento de las cuentas de activo: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se
cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.
•
CUENTAS DE ACTIVO
• ______________________________
•
Aquí empiezan y Aquí disminuyen
• aumentan y se cancelan
• +
• saldo débito
•
Ejemplo: En la cuenta de activos, la compra de un carro por $5.000.000,oo constituye el primer registro, la adquisición de otro
vehículo por la suma de $7000.000.oo significa otro registro, y aumenta la cuenta; sumado al valor anterior da un movimiento
débito por un total de $12.000.000.
•Al analizar la venta del primer vehículo, registramos $5000.000 en el haber, porque constituye una disminución del activo. El
movimiento crédito es de $5.000.000. El saldo de la cuenta de Activo se calcula mediante la diferencia entre Débitos y Créditos,
osea:
•
$12.000.000-$.000000 = $7.000.000, como son mayores los débitos el saldo es débito.
•2. Pasivos: Representa todos las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación con el futuro, son las deudas que debe pagar por cualquier
concepto
•
El pasivo se caracteriza porque: La obligación tiene que haberse causado, lo cuál implica el deber de hacer el pago., existe una deuda con un beneficiario
cierto.
•
Estas cuentas empiezan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.
•Ejemplo: La empresa tiene una deuda por $350.000, Valor que constituye el primer registro en el Haber. Otra deuda por $500.000, representa un aumento
de la deuda, otro registro crédito, sumado a lo anterior da un movimiento CREDITO por $850.000, al cancelar la primera deuda por $350.000. Proveedores
se debita por este valor, porque constituye una disminución del pasivo. Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivos se establece la diferencia entre
créditos y débitos:
•así: $850.000 - $350.000 = $500.000
CUENTA DE PASIVO
_Debe_________Haber__
APORTES SOCIALES
Debe Haber
___________________________
_______
1000.000 1000.000
2000.000
4000.000
___________________________
_______
1000.000 7000.000
6000.000
- +
•4. Cuentas Nominales, de resultados o transitorias
•Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio contable
dan a conocer las utilidades, costos y gastos, y son transitorias porque se cancelan al cierre del
periodo contable. Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdida de Ingresos, Gastos
y Costo de Ventas.
•
Ejemplo: Se reciben $250.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local por los
meses de enero, febrero, y marzo, estos valores se registran en el Haber porque representan un
ingreso.
CUENTAS DE INGRESOS
______Debe________Haber________
ACTIVO NO CIRCULANTE
PASIVO $ 40,000
CAPITAL $ 60,000
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
• Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas,
movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble
es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial
• partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor
pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el
que entrega tiene. Las cosas no surgen de la La nada, cada valor es el resultado de una acción u
hecho económico. Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien,
debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero.
ESTO EXPLICA DOS DE LOS PRINCIPIOS
BÁSICOS DE LA PARTIDA DOBLE:
-“Quien recibe debe a quien entrega”
“-No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Claro está que estos principios no son tan obvios en todos los casos como por ejemplo en
movimientos internos de la empresa en los que se retira efectivo de la caja para consignarlo a
un banco; en esta caso se cumple otro de los principios elementales de la partida doble que
señala que: una cuenta da al tiempo que otra cuenta recibe, dándose la contrapartida, como
característica propia de la partida doble, puesto que sin esta no podría existir equilibrio. No
pueden haber un movimiento que solo afecte cuentas de una misma naturaleza. Si una cuenta
se afecta en su lado positivo, la otra se debe afectar en su lado negativo.
• La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un código y un valor
negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crédito y el valor positivo corresponde
a un débito.
• Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser
igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su débito y en la otra cuenta en el
crédito.
• En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero aun así, los de los débitos el
resultado debe ser cero.
• Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación patrimonial. Si los débitos
representan lo que se tiene, los créditos representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo
y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. De ahí la ecuación patrimonial (Activo es igual
a pasivo mas patrimonio, o activo menos pasivo es igual a patrimonio)
• La técnica contable de hoy día, esta fundamentada en la partida doble, la cual se basa en el
aumento y disminución de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente
económico
• La partida doble, equivocadamente se cree que fue ideada por Lucas Pacciolo, pero fue en
realidad un monje de la orden franciscana quien en el siglo XV en la obra Summa de Aritmética,
Geometría.
• hace referencia al “Método Veneciano” de teneduría de libros que posteriormente pasa a llamarse
Método de la partida doble.
Fundamento teórico de la Partida Doble
Tal fundamento es simple: en toda operación financiera La Partida Doble se comprende fácilmente al hacer referencia
a la ecuación del
balance. Esto es útil para poder deducir sus reglas y aplicarla en forma práctica.
Pero, además, es conveniente conocer su razón esencial, el fundamento de la
Teoría de la Partida Doble.
existe un origen de
recursos y una aplicación de esos recursos.
Lo cual significa que si consideramos a una transacción como causa, ésta tiene -
en vez de un efecto- dos efectos. Uno de ellos es el origen y el otro la aplicación de
recursos financieros. La Partida Doble es consecuencia de la necesidad de registrar
ambos efectos.
La Teoría de la Partida Doble se puede expresar en la forma
siguiente:
Proveedores (Pasivo).
con que se compró, de modo que el origen se registra en el renglón de Caja (Activo).
1. Al iniciar el negocio, el capital de la empresa por $ 80,000 es aportado por los
socios, como sigue: $ 30,000 en efectivo y $ 50,000 en mobiliario y equipo de
oficina.
Efectos: Aumenta el Activo en Caja ($ 30,000) y en Mobiliario y Equipo de
Oficina ($ 50,000); aumenta el Capital Social ($ 80,000).
BALANCE QUE RESULTA:
ACTIVO PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAJA 30,000
80,000 80,000
ECUACIÓN CONTABLE
• De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de las
cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o capital (fondos propios)
o c e s o c o n t a b l e
Pr
¿QUÉ ES EL PROCESO CONTABLE ?
Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
- hipoAcreedores tecarios
CAPITAL
• El capital representan el patrimonio de los dueños o
accionistas y están representadas principalmente
por sus aportaciones y por las utilidades retenidas o
pérdidas que se hayan producido en años
anteriores, así como por el resultado de las
operaciones del ejercicio en curso.
INGRESOS
Si son hojas sueltas éstas habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los
libros obligatorios, que serán legalizados a posteriori antes de que transcurran los cuatro
meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio presentándolos en el Registro Mercantil.
Los libros contables se encargan de guardar la información sobre la actividad contable de
forma clara y ordenada. Los libros contables se dividen en: Libros principales: Libro Diario,
libro Mayor y libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Libros auxiliares: Libro de caja y libro
de Compra- Venta.
Los empresarios están obligados a conservar los libros de contabilidad, así como toda la
documentación y la correspondencia concernientes a su negocio, durante seis años.
EL LIBRO DIARIO
Es el libro voluntario en el que figurarán todas las cuentas de la empresa con sus
respectivos movimientos. Cada cuenta se sitúa en una hoja de este libro, y a
través de ella podemos saber el movimiento que ha tenido la cuenta y su saldo
final, por tanto podemos saber el elemento patrimonial en cualquier momento.
Es un libro muy importante contablemente pues la información que nos facilita es
muy difícil de obtener directamente del libro Diario.
Contablemente el procedimiento que hay que seguir es el siguiente: Una vez
contabilizado el asiento en el l. Diario, pasamos el movimiento de las cuentas que
intervienen a los mayores.
SU ESTRUCTURA REAL ES LA SIGUIENTE
Cuenta Hoja Nº
Fecha Comentario Nº de asiento debe Haber Saldo
EL LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
Es un libro Obligatorio.
Para analizar este libro necesitamos conocer el concepto de ejercicio económico
de la empresa.
Ejercicio económico: La empresa acostumbra a dividir su actividad en períodos de
tiempo, generalmente anuales. Al final de cada ejercicio económico presentamos
las Cuentas Anuales que reflejen los resultados económicos de la empresa.
El libro de Inventarios y Cuentas Anuales recoge, por tanto:
se han registrado todas las cuentas con sus sumas y saldos en el Balance de Comprobación, se tiene
que comprobar lo siguiente:
• Dentro del bloque de Sumas: la suma total de las cantidades anotadas en el Debe ha de ser igual a la
suma anotada en el Haber.
• Dentro del bloque de Saldos: la suma de todos los saldos deudores ha de ser igual a la suma de los
saldos acreedores. Cuando esto ocurre se dice que el Balance cuadra
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
¿QUÉ ES?
• La balanza de comprobación es un documento contable en el cual se en listan todos los saldos
deudores y acreedores, es decir se pasan todos los saldos al mayor para comprender la igualdad
en los movimientos.
¿PARA QUÉ SIRVE?