Control y Codificacion de Activos

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
RESUMEN VALORACN Y CONTROL DE ACTIVOS FIJOS, COMO PARTE DEL CONTROL INTERNO EN LA CLNICA PAUCARBAMBA S.A.
Esta investigacin se ha elaborado con el objetivo de brindar un Control y Valoracin de los Activos Fijos que permita obtener una informacin actualizada, gil y oportuna de los bienes que posee la Clnica Paucarbamba. Y para ello se a determinado, guas y procedimientos que se deben llevar a cabo en el control de los bienes que se posee , de manera que facilite, la localizacin de los bienes en cada uno de los departamentos, la identificacin de los custodios y usuarios, el estado fsico en que se encuentra cada bien la apropiada interrelacin entre el control contable y fsico mediante la aplicacin de cdigos, registros, formularios y reportes utilizados en el desarrollo de las actividades administrativas, financieras acadmicas y de otro orden.
El trabajo realizado se basa en las normas, mtodos, procedimientos, tcnicas, y libros de reconocidos autores que se han destacado dentro de la ciencia contable.
Palabras
claves:
Activos
fijos,
Control
Interno,
Niveles
de
Responsabilidad, Adquisicin, Valoracin, Baja.
SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA
NDICE
Introduccin CAPTULO 1
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1.- Antecedentes 1.1.- Aspectos Generales de la Clnica Paucarbamba S.A. 1.2.- Objetivos de la Clnica Paucarbamba S.A. 1.3.- Misin 1.4.- Visin 2.- Administracin Hospitalaria 3.- Resea Histrica 4.- Servicios que Brinda la Clnica Paucarbamba S.A. 5.- Estructura Organizativa de la Clnica Paucarbamba S.A.
12 12 13 13 14 14 17 18 20
CAPTULO 2
MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL Y VALORACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL)
2.1.- Concepto e Importancia de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.2.- Clasificacin de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.3.- Condiciones para el Ingreso de de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.4.- Codificacin del de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.5.- Control de los Activos fijos 2.6.- Reglamento Para el Control de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.7.- Valoracin de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 2.7.1.- Tcnicas de Valoracin 31 35 35 26 28 24 25
2.7.2.- Criterios de Valoracin 2.8.- Desembolsos Posteriores a la Adquisicin. 2.9.- Depreciacin 2.9.1.- Medicin de la Depreciacin 2.9.2.- Causas de la Depreciacin 2.9.3.- Disposiciones Legales de Depreciacin 2.9.4.- Contabilizacin de la Depreciacin
37 38 41 43 45 46
CAPTULO 3
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
3.1.- Control Interno de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 3.1.1.- Normas del Control Interno para el Uso de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 3.1.2.- Funciones 3.1.3.- reas de Ubicacin de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 3.2.- Procedimientos Efectuados para el Control de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 3.2.1.- Proceso de Adquisicin 3.2.2.- Flujograma de Adquisiciones 3.2.3.- Baja de los Activos Fijos (Inmovilizado Material)
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58 60
62
64 64 65 66
CAPTULO 4
APLICACIN PRCTICA
4.1.-Aplicacin Prctica 4.1.1.- Elaboracin de formularios para el Control de los Activos Fijos (Inmovilizado Material)
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69
4.1.2.- Inspeccin Fsica para Constatar la Existencia 4.1.3.- Aplicacin del Mtodo de la Depreciacin para Determinar el costo actual del Activo. 4.1.4.- Aplicacin de la Valorizacin de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) 4.1.5.- Valoracin de Activos Intangibles 4.1.6.- Activos Fijos no sujetos a ser Revalorizacin 4.1.7.- Modelo de Revalorizacin 4.1.8.- Contabilizacin de la revalorizacin de los Activos Fijos de la Clnica Paucarbamba 4.1.8.1.- Revalorizacin de Inmuebles 4.1.8.2.- Revalorizacin de Bienes Muebles 4.1.8.2.1.- Revalorizacin Muebles y Enseres 4.1.8.2.2.- Revalorizacin Equipo de Oficina 4.1.8.2.3.- Revalorizacin Instrumental Clnico 4.1.8.2.4.- Revalorizacin Instalaciones de Cocina 4.1.8.2.5.- Revalorizacin Equipo Clnico
70
75
78 82 83 84
86 86 88 88 96 102 107 108
4.1.9.- Aplicacin de la Baja de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) de la Clnica. 4.1.9.1.- Baja de Muebles y Enseres 4.1.9.2.- Baja del Equipo de Oficina. 4.1.9.3.- Baja del Equipo de Computacin. 4.1.9.4.- Baja de Instalaciones de Cocina. 4.1.9.5.- Baja de Otros Enseres. 4.1.10.- Diagnstico de la Administracin de los Activos Fijos (Inmovilizado Material) de la Clnica Paucarbamba S.A. 124 115 117 119 120 121 123
CAPTULO 5
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1.- Conclusiones 5.2.- Recomendaciones Bibliografa Anexos 128 130 133 135
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTROL Y VALORACIN DE ACTIVOS FIJOS COMO PARTE DEL CONTROL INTERNO EN LA CLNICA PAUCARBAMBA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE CONTADORA PBLICA AUDITORA
AUTORAS:
SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA
DIRECTOR: ING. ENRIQUE AUTA
CUENCA ECUADOR 2010
DEDICATORIA
Primero que todo este triunfo va dedicado a DIS, por darme las fuerzas para seguir adelante a pesar de todas esas piedras con que trmpese, GRACIAS por darme el valor para seguir adelante y cumplir mis sueos. GRACIAS DIOS.
A ti MAMI, por ser tal y como eres, te quiero mucho, por siempre darme tu mano cuando ms la necesitaba y por ese apoyo incondicional, por ensearme a encarar las
adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento, por su paciencia, comprensin, empeo, fuerza, amor, pero sobre todo gracias por creer en m, sabes que nunca te defraudare y esto es una muestra de lo que alcanc, porque aun me falta camino por recorrer! TE AMO MAMI.
A mi PAP por su comprensin y ayuda en momentos malos y buenos, por darme todo lo que soy como persona, mis valores, principios, perseverancia y mi empeo, y sin pedir nunca nada a cambio, porque a pesar de todo estas all cuando ms te necesito, disclpame si en algn momento te falle, pero sobre todo disclpame por las diferencias. Gracias por darme los mejores consejos, este triunfo te lo dedico porque TE AMO PAP.
Nunca podr estar lo suficientemente agradecida.
A todos, muchas gracias de todo corazn.
MARTHA VERONICA AUQILLA VEINTIMILLA.
DEDICATORIA
Con todo mi cario y respeto dedico este trabajo de investigacin a Dios por la salud y proteccin que me ha dado, por ser quien ha estado a mi lado en todo momento dndome las fuerzas necesarias para continuar luchando da tras da y seguir adelante.
A mis queridos paps Gladys y Froiln quienes me dieron el cario y calor humano necesario, son los que han velado por mi salud, estudios, educacin, alimentacin, a ellos les debo todo, horas de consejos, regaos, tristezas y alegras de las cuales estoy segura que las han hecho con todo el amor para formarme como un ser integral y de las cuales me siento muy orgullosa.
De igual manera dedico a una persona muy especial que ha compartido todos esos momentos buenos y malos que hemos pasado, tambin por estar siempre alerta ante cualquier problema que se me pueda presentar y ser mi apoyo constante, ella es mi querida hermanita Diana Maribel.
Ustedes son parte muy importante de mi vida.
SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por ser nuestro mejor amigo, nuestra fortaleza, darnos todo lo que tenemos y no dejarnos caer nunca y tambin por el valor para culminar una meta ms de nuestras vidas e iluminar nuestra mente y haber puesto en nuestro camino a aquellas personas que han sido nuestro soporte y compaa durante todo el periodo de estudio y as salir siempre adelante pese a las dificultades.
Agradecemos sinceramente a nuestro director al Ing. Enrique auta, por habernos guiado durante el desarrollo de esta tesis, l ha inculcado en nosotros, responsabilidad y rigor acadmico.
Un agradecimiento muy especial, a las autoridades de la Clnica Paucarbamba, por brindarnos su apoyo y proporcionarnos valiosa informacin para realizar muestro trabajo de tesis.
Muchas gracias a todos por la ayuda brindada a lo largo de este camino.
Gracias por ayudarnos a lograrlo!
RESPONSABILIDAD
Declaramos que todas las opiniones y criterios vertidos en la presente tesis son de exclusiva responsabilidad de las autoras
Sandra Elizabeth Abambari Naula
. Martha Vernica Auquilla Veintimilla
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INTRODUCCIN
El tema a analizar es de gran importancia debido a que los activos fijos (Inmovilizado Material), constituyen un rubro significativo dentro de la composicin financiera , ya que es parte fundamental de la empresa, por tal motivo el tema de investigacin es Valoracin y Control de Activos Fijos, como parte del Control Interno en la Clnica Paucarbamba S.A.
Para el desarrollo de este trabajo se ha considerado aspectos importantes que se deben tomar en cuenta en la valoracin y control de los activos fijos a fin de establecer polticas y procedimientos de control, administracin y valoracin de los activos fijos dirigidos a: la clasificacin, ubicacin, custodia, estado de conservacin, avalo comercial,
confiabilidad de la informacin financiera con el cumplimiento de las leyes y reglamentos que regulan a la Institucin.
Clnica Paucarbamba S.A., brindo la apertura necesaria para el desarrollo de la tesis, dando a conocer los antecedentes de la clnica, la Administracin Hospitalaria, una breve resea histrica de la empresa, y los servicios que brinda.
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CAPITULO 1
1. ANTECEDENTES
1.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CNICA PAUCARBAMBA S.A.
Es muy comn en nuestro medio relacionar a los hospitales como una entidad a donde se recurre con la finalidad de recuperar la salud, por lo tanto dicha relacin encierra al pensamiento que all se encontrar mdicos, enfermeras, medicinas y en alguna medida equipos que facilitaran dicha labor.
En trminos conceptuales los hospitales son entes destinados a realizar actividades de recuperacin, rehabilitacin, fomento y proteccin de la salud mediante atencin interna o ambulatoria.
Al igual que cualquier empresa el hospital debe, a travs de sus autoridades administrativas y tcnicas, formular sus planes de accin a corto, mediano o largo plazo y establecer todo un proceso de planeacin geogrfica.
Es indispensable que el hospital disponga de todo los recursos necesarios para alcanzar sus objetivos, estos por lo general son de gran volumen, ya que los gastos de una entidad representan montos muy significativos.
El valor monetario de los recursos materiales como: los edificios, equipo de oficina, equipo mdico, equipo de transporte, etc. Alcanza cuantiosas. sumas
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1.2.- OBJETIVOS DE LA CLINICA PAUCARBAMBA S.A.
El principal objetivo de la Clnica es brindar servicios de apoyo para el diagnstico mdico y odontolgico de calidad, con atencin personalizada contemplando la prevencin, fomento y curacin de enfermedades incrementando la cobertura, equidad y calidad de los servicios a fin de contribuir en el mejoramiento del estatus de la salud de la poblacin y garantizando la excelencia cientfica y el total respeto a la tica profesional.
Adems cabe destacar que tiene objetivos secundarios como:
Promover, apoyar y participar en programas de salud y de investigacin diseados y llevados a cabo para contribuir al mejoramiento del nivel de salud de la comunidad.
Formar, entrenar, controlar y evaluar al equipo de mdicos residentes en la Clnica.
Asegurar un ambiente mdico apropiado que aspire al desarrollo continuo, manteniendo normas de calidad de tal
forma que permita el progreso en cuanto a conocimiento, destreza y actitud profesional.
1.3.- MISIN
Prestar Servicios Mdicos de Calidad, tanto generales como especializados aprovechando sus instalaciones fsicas y equipo profesional, para proporcionar una atencin de salud eficaz y eficiente a sus pacientes.
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1.4.- VISIN Consolidarnos como una clnica, competitiva y lder en la presentacin de servicios mdicos, expandindonos a nivel del austro, utilizando avances de carcter tcnico y cientfico, respetando el derecho a la vida y cumpliendo los objetivos planteados por la institucin.
2.- ADMINISTRACIN HOSPITALARIA
Administracin es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el trabajo de los miembros de la organizacin y el empleo de todos los recursos disponibles con el propsito de alcanzar sus metas.
PLANIFICACIN
ORGANIZACIN
DIRECCIN
CONTROL
PLANIFICACIN
La planificacin administrativa de un hospital como en cualquier otra empresa no es algo sencillo, pues los planes operativos y los estratgicos deben estar debidamente elaborados, si es que
realmente se quiere lograr los objetivos en forma oportuna, con eficiencia y eficacia.
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ORGANIZACIN
La organizacin de un hospital debe responder a los principios de autoridad, divisin de trabajo, unidad de mando, mbito de control, descentralizacin y delegacin de autoridad, para que todos estos, acten acorde con la jerarqua conjunta que genera la accin de cada una de ellos.
CONTROL
El control de un hospital consiste en la medicin y correccin del rendimiento de los componentes de la misma, a fin de asegurar que se alcancen los objetivos y los planes ideales para su logro, sealando las debilidades y errores para rectificarlos e impedir su repeticin, esta funcin est muy relacionada con la planificacin, ya que el control implica la existencia de metas y planes previos a su aplicacin.
DIRECCIN
La direccin de un hospital debe identificar dentro de su mbito, todas aquellas oportunidades que favorezcan el logro de sus objetivos, pero tambin a desarrollar polticas precisas para atender cualquier tipo de situacin que se pudiera presentar. La administracin en forma permanente debe comparar lo que ha hecho y lo que est haciendo para proyectar hacia el futuro sus mejores planes de accin tendientes a mejorar la salud, al ms bajo costo y con el menor esfuerzo.
La administracin general de los hospitales, debe estar a cargo de un profesional en administracin, con especializacin en la rama hospitalaria
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para que tome las mejores decisiones en caso de una contingencia o que modifique las programadas.
La administracin debe velar por la eficiente y oportuna planificacin del recurso humano, su calidad en cuanto a capacitacin y desarrollo.
El proceso para la administracin de recursos humanos es la siguiente.
Planificacin de los Recursos
Integracin
Reclutamiento
Induccin o Deduccin
Seleccin
Evaluacin del desempeo
Motivacin
El recurso humano de una organizacin es su nervio vital, puesto que una mejor planta y equipo no es suficiente para tener xito; solamente las personas son capaces de impulsar o deshacer una organizacin.
El administrador delega funciones para crear tramos de control compuestos por: Unidad de Recursos Humanos, Seccin de Contabilidad, Unidad de Auditoria, Seccin de Proveedura e Inventarios, Unidad de Compras y Caja, Lavandera y Ropera, Unidad de Transportes, Unidad de Ingeniera y Mantenimiento, Unidad de Vigilancia y Limpieza, Servicio Religiosos, Mensajera, Servicios Telefnicos y Otros.
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Es importante recordar que debe existir un marco de disciplina efectiva, una comunicacin eficiente y oportuna, una motivacin permanente, estilos de liderazgo, relaciones informales, pblicas y humanas positivas, una plena identificacin con los objetivos y la misin por parte de todo el personal.
La excelencia administrativa de un hospital se obtiene solo si todos sus niveles se identifican plenamente con su misin, si saben cul es su razn de ser y el tipo de servicio que ofrecen a sus clientes, sobre todo tratndose de la vida de seres humanos que ingresan a la clnica en demanda de recuperar la salud.
En conclusin, se puede afirmar que la organizacin de un hospital, para lograr que funcione dentro de un ambiente de calidad total, debe prever la ocurrencia de cualquier riesgo al pblico, a pacientes y a los empleados, el paciente debe obtener atencin oportuna que satisfaga plenamente sus necesidades, e incluso que sus expectativas sean superadas.
El personal, embarcado en la misin de la clnica, siempre debe estar atento a escuchar la voz de los pacientes; en ellos es donde empieza y dnde termina toda accin que despliega el hospital.
3.- RESEA HISTRICA
Esta entidad ubicada en la Av. Paucarbamba 41-38, fue creada como clnica Paucarbamba en la ciudad de Cuenca el 30 de octubre de 1981 como Sociedad Annima, por un grupo de jvenes profesionales materializando la idea de crear un centro de salud con fundamentos especficos para el servicio a la poblacin.
Las demandas de atencin mdica crecieron y la incorporacin de profesionales se convirti en una gran necesidad lo que hace
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indispensable la creacin de nuevos centros de salud, consecuencia de esto la creacin de una planta fsica, la adquisicin de equipos y la tecnologa. En la actualidad la clnica sigue amplindose, lo que ha permitido al pblico en general mayores ventajas puesto que otorgar un servicio adecuado con nuevas especialidades.
Consientes del entorno protagnico y visionario que caracteriza a la Clnica Paucarbamba nos conlleva revisar aspectos predominantes de esta entidad; se dice con mucha frecuencia que con un buen personal cualquier organizacin tiene un crecimiento vertiginoso y exitoso, es por esto que si todo el personal coopera y relaciona sus funciones entre s, trabajara eficientemente, lo que conlleva a que la entidad funcione apropiadamente.
4.- SERVICIOS QUE BRINDA LA CLNICA PAUCARBAMBA
La Clnica Paucarbamba con la finalidad de ofrecer los servicios mdicos a la ciudadana en general pone a disposicin sus diferentes reas tales como: emergencia, consulta externa, hospitalizacin, de esta manera garantiza su atencin en cuanto a salud se refiere.
EMERGENCIA
sta rea atiende durante las 24 horas del da, los personas reciben atencin mdica y segn sea el caso se interna al paciente y de requerir se procede a llamar al especialista.
CONSULTA EXTERNA
Se refiere a aquellos pacientes que despus de un diagnostico se determina que no requieren de hospitalizacin, pero s de algn tipo de atencin y tratamiento mdico.
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HOSPITALIZACIN
Para la hospitalizacin de los pacientes la Clnica cuenta con habitaciones tipo A y B, conocidas como suite y normal:
HABITACIN SUITE
La suite es una habitacin elegante, confortable y bien equipada con televisin, TV cable, ducha de agua caliente, bao, cama
elctrica, telfono, sala de esperas, teniendo una mejor instalacin.
HABITACIN NORMAL
La normal cuenta con habitaciones que tienen un precio ms econmico para los pacientes, puesto que est dotada de ducha caliente, bao, cama, telfono y sala de espera.
Cabe destacar que la Clnica Paucarbamba tanto en la habitacin suite como en la normal tiene derecho a un acompaante por lo cual se tiene que pagar un valor adicional.
Sin importar en qu tipo de habitacin se encuentre hospitalizado (a) o ya sea por consulta externa, el paciente recibe una buena atencin mdica por parte de un gran nmero de profesionales capacitados en todas las especialidades mdicas.
Las rdenes del especialista deben ser indicadas inmediatamente al personal de enfermera que ejecutarn labor de asistencia mdica, en el caso de que se vayan a realizar exmenes, de igual manera s indicar los medicamentos o insumos que deban ser suministrados por farmacia.
Al momento de la salida o alta del paciente se efectuar la facturacin de las planillas correspondientes por los servicios prestados basados en los
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honorarios mdicos, consultas externas, intervenciones quirrgicas, exmenes, dietas, hospedaje y medicamentos, al mismo tiempo se indicar a est y sus familiares las instrucciones de traslado ya sea normalmente o en silla de ruedas, as como respecto a su dieta, medicacin y tratamiento posterior.
5.- ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA CLNICA PAUCARBAMBA S.A.
La organizacin es de gran importancia por que ejerce una funcin integradora, crea un ambiente de disciplina entre los miembros de la Clnica, que permite la articulacin de los componentes y facilita el desarrollo de los siguientes procesos:
Determina la jerarqua necesaria. Asigna funciones y tareas. Agrupa actividades y Define modelos y estrategias de planeacin.
Por lo tanto la organizacin, es un conjunto de tareas que dependen unas de otras, cuyas normas deben sujetarse a todos sus miembros con el fin de alcanzar determinados objetivos. En base a estos conceptos se crea el organigrama que pretende dar una estructura organizativa bsica de la misma.
La estructura organizacional de la CLNICA PAUCARBAMBA S.A. est conformada por:
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JUNTA GENERAL
Constituye el organismo mximo de la Clnica, la integran socios por eleccin unnime, sta a su cargo resolver todos los asuntos inherentes a la empresa y la correcta distribucin de los beneficios.
DIRECTORIO Este Organismo est conformado por 4 vocales principales y 4 vocales suplentes, quienes tienen las atribuciones de elaborar el reglamento interno de la Clnica y tomar decisiones basndose en los conceptos de motivacin, liderazgo, gua y estmulo para cumplir las metas de la Clnica de la forma ms ptima posible.
GERENTE GENERAL
Tiene la representacin legal de las actividades de la empresa frente a terceros ya que una de las funciones del Gerente General est dirigida hacia la atencin general de los pacientes, para cumplir con esta responsabilidad la CLNICA PAUCARBAMBA S.A. est organizada y distribuida con las siguientes reas que son:
rea Administrativa
Encargada en programar y desarrollar estrategias de administracin de hospitalizacin y de personal. Comprendida por el personal de contabilidad, tesorera y rea operativa.
Direccin Mdica
Es el departamento encargado en el desempeo del trabajo profesional de los mdicos, clasificados en: mdicos generales, mdicos residentes,
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mdicos internos y personal de enfermera, y tambin aprueba la autorizacin de la implementacin de instrumental mdico.
Para la respectiva responsabilidad en la atencin general a los pacientes la Clnica est organizada y distribuida de tal forma que brinde el mejor servicio al cliente, dentro de la direccin mdica se encuentra el rea:
rea Operativa
Comprendida por el personal de enfermera, el mismo que est bajo la supervisin de la jefa de enfermeras, tambin comprende el rea de quirfano, hospitalizacin, cuidados intensivos y rea hospitalaria.
rea de Servicios
Departamento que est encargado del mantenimiento, limpieza, lavado, planchado y de toda la infraestructura de la clnica.
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5.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA CLNICA PAUCARBAMBA S.A.
Junta General
Directorio
Direccin Mdica
Gerencia
rea Operativa
rea Administrativa
Quirfano
Contabilidad
Tesorera
rea Operativa
Hospitalizacin
Limpieza
Cuidados Intensivos
Conserje
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CAPTULO 2
MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL Y VALORACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL)
2.1.- CONCEPTO
IMPORTANCIA DE LOS ACTIVOS FIJOS
(INMOVILIZADO MATERIAL).
Activos fijos son aquellos bienes cuya vida til sea superior a un ao, se torna importante conocer la relevancia de este tipo de activos en una empresa ya que en el tratamiento contable se incluirn las adquisiciones, su utilizacin, su retiro ya sea por desgaste, obsolescencia o baja de los bienes.1
Los Activos Fijos son bienes de naturaleza relativamente permanente usados en la operacin del negocio y que no se intenta vender, como son:
Un edificio usado como fbrica es un activo fijo porque cumple con los tres elementos de la definicin: Es relativamente una propiedad permanente, se usa en las operaciones del negocio y no se tiene intencin de vender.
El terreno conservado como un lote en perspectiva para una planta futura no es un activo fijo. Es una propiedad permanente y no se la intente vender, pero no se usa en las operaciones del negocio. Por lo tanto, no ser clasificado bajo el titulo de activo fijo en el balance general.2
DE
ACUERDO
LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD INMOVILIZADO MATERIAL (NIC16) ES:

1 2
Guajardo Gerardo, Contabilidad financiera 2, Edicin Mggeehhi, Mxico, pgina 619. Contabilidad un Enfoque Administrativo Myron J. Gordon, Editorial Diana Mxico, Primera
Edicin.
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El inmovilizado material son los activos tangibles que: a) posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
b) se esperan usar durante ms de un periodo econmico.
IMPORTANCIA DEL INMOVILIZADO MATERIAL. DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
La importancia que tiene el Inmovilizado Material dentro de la empresa es primordial, debido a que ellos proporcionan una mayor eficiencia en sus actividades diarias, logrando de este modo un mejor funcionamiento y desempeo frente a la competencia, adems una sofisticada atencin al pblico.
El personal encargado de la adquisicin de bienes debe estar actualizado constantemente acorde a los avances tecnolgicos puesto que existen bienes que cada da siguen mejorando, poseen mayor capacidad, brindando as un ahorro de tiempo y esfuerzo.
2.2.- CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
Los activos de larga vida utilizados en la operacin del negocio y que no se conservan para su venta como inversiones se dividen a su vez en: Activos tangibles e Intangibles.
1. Activos Tangibles.- El termino tangible denota sustancia fsica, como es el caso de un terreno, un edificio o una maquinaria. Esta categora se puede subdividir en dos clasificaciones diferentes:
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a) Propiedad planta y equipo sujeta a depreciacin.- Estn incluidos los activos fijos de vida til limitada, tales como edificios, muebles y enseres, equipos de oficina y maquinaria. b) Terreno.- El nico activo fijo que no est sujeto a depreciacin es el terreno, el cual tiene un trmino de existencia ilimitado.3
2. Recursos naturales sujetos a agotamiento.- El agotamiento es una reduccin en el valor de los recursos naturales, tales como: Explotaciones forestales, minas, pozos de petrleo. 3. Intangibles.- El trmino Activo Intangible se utiliza para describir activos que son utilizados en la operacin del negocio, pero que no son de sustancia fsica y no son corrientes. Como ejemplo estn las patentes, los derechos de autor, las marcas registradas, las franquicias y el goodwill.
a) Intangible sujeto a amortizacin.- La imposicin de nueva tecnologa, va perdiendo su valor comercial. Ejemplo: derechos de autor y derechos de llave.
b) Intangibles no sujetas a amortizacin.- Con el tiempo toman un valor mayor. Ejemplo: marcas y patentes.
2.3.- CONDICIONES PARA EL INGRESO DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL). Para que un tangible (bien) o intangible (derecho) sea clasificado como inmovilizado material debe reunir cinco condiciones, la falta de alguna
Contabilidad General, Finne, Primera Edicin Mxico 1979, Editorial Unin Tipogrfica
Editorial Hispano-Americano, S.A. pgina 239.
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obligara a buscar otro grupo en donde se presenten, al menos temporalmente. Estas condiciones son:
1. Propiedad. Dominio soberano de uso y disfrute. La forma de evidenciar la propiedad es la factura o escritura pblica de compra u otra forma de obtener el bien, como por ejemplo: Acta de donacin. En ocasiones una deuda puede estar vinculada con el inmovilizado material, pero no le quita la condicin de dominio y propiedad.
2. Vida til mayor a un ao. En condiciones normales se espera que un activo fijo brinde beneficios al menos por un ao, mientras ms larga sea la vida til previsible, mas se ajusta a este requerimiento. La ocurrencia de hechos de fuerza mayor o incontrolables posteriores a la compra, como por ejemplo, robo, incendio, etc., no le quita esta condicin al inicio de su identificacin.
3. Precio ms o menos representativo. Esta condicin estar en estrecha relacin con la capacidad econmica de la empresa. Por ejemplo, en el sector publico ecuatoriano la cantidad sobre la cual un bien es considerado activo fijo es de $100,00, en una multinacional esta cifra puede ser de $1500,00, en un micro mercado puede ser $50,00., en fin, cada ente debe identificar la cifra monetaria que considere representativa, mediante una poltica contable.
4. En uso productivo. Es decir, el bien o el derecho debe estar generando beneficios econmicos reales, ya sea a las operaciones propias del giro del negocio o las operaciones complementarias., por tanto, si un bien est en proceso de construccin o instalacin o est sometido a un proceso de reparacin significativa, no puede ser por el momento activo fijo.
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5. No estar disponible a la venta. Si por alguna razn, poco usual, un activo va a ser vendido, este se debe reclasificar en el grupo de (bienes a la venta).4 2.4.- CODIFICACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
La codificacin es el arregl cuidadoso de nmeros y nombres de las cuentas que forman parte del libro mayor de la contabilidad, de tal manera que se pueda identificar individual y fcilmente los diferentes activos que forman parte de la institucin.
Es importante la codificacin porque tiende a simplificar el registro, la informacin y el proceso de la misma.
Las ventajas que nos proporciona la codificacin son:
1. Facilita el archivo de las fichas u hojas que representan cuentas, para evitar futuras prdidas de tiempo derivadas de eventuales demoras en su localizacin. 2. Permite acceder con relativa facilidad al proceso automtico de datos. 3. Facilita la intercalacin de cuentas que se vayan produciendo como consecuencia de las nuevas operaciones. 4. Permite mediante la lectura del cdigo el reconocimiento del carcter de la cuenta.
Las principales caractersticas de la codificacin son:
Contabilidad General, Sexta Edicin 2008, Autor C.P.A. Pedro Zapata Snchez, editorial McGraw-Hill Interamericana, pg. 192 193.
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1. Debe ser flexible, capaz de aceptar la intercalacin de nuevos tems. 2. Debe ser funcional, debe desempearse a travs de cualquier medio. 3. Debe tener el nombre explicito y completo de las cuentas. 4. Las cuentas auxiliares pueden o no constar parte de la codificacin, debiendo luego subclasificarse, en orden alfabtico o con una su numeracin.
2.5.- CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL). Algunas empresas inmersas en su trabajo rutinario, le han dado
importancia a controlar constantemente: los inventarios y cuentas por cobrar, pues se cree que de estos rubros depende el normal y buen funcionamiento de las instituciones y por lo tanto no le prestan la debida atencin al inmovilizado material.
RESPONSABILIDAD DEL INMOVILIZADO MATERIAL.
Histricamente, siempre se pens que la responsabilidad del Control Fsico de los Activos Fijos deba recaer en el Departamento Contable, quien no respondi adecuadamente a la importancia que tiene un control de los mismos, limitndose a un registro contable global de las adquisiciones y al prorrateo contable de las depreciaciones para efectos del clculo aproximado de sus costos.
Hoy, el avance de los negocios y de la competitividad de los precios hace que el Control del Inmovilizado Material salga de su destino slo contable y pase a la Gerencia de Administracin y Finanzas como encargada y responsable de un control fsico y contables, pues con ello podr:
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Tener el control del Inmovilizado Material en el lugar que lo destin y asignar la responsabilidad de su custodia a un puesto o persona determinada. Calcular mejor los precios de venta por producto o servicio, pues sus costos de depreciacin al estar focalizados individualmente, se pueden asignar a cada producto o servicio. Mejorar la negociacin de sus primas de riesgo con Compaas de Seguros, al conocer el estado real actual del Inmovilizado Material. Conocer perfectamente la necesidad de inversin que se necesita del Inmovilizado Material, para iniciar o continuar una operacin sin problemas.
INICIO DEL CONTROL
El control del Inmovilizado Material se inicia a partir de un Inventario Fsico, tomando todo lo existente, durante el cual se identifica fsicamente cada Inmovilizado Material con una etiqueta, placa u otro medio que ser su identificacin definitiva. La identificacin se hace en el lugar donde se
encuentre el activo, asignndole de este modo el rea Usuaria y el Centro de Costo Contable al que pertenece. Adicionalmente se consignar tambin el estado fsico en que se encuentra cada bien.
Este primer inventario servir para la elaboracin de la Base de Datos inicial de los Inmovilizado Material existentes en la empresa.
CONTENIDO DE UNA BASE DE DATOS PARA EL CONTROL DEL INMOVILIZADO MATERIAL.
La Base de Datos debe contener la siguiente informacin: a) b) c) Cdigo de Identificacin fsica de cada activo. Cdigo de Equipo y Modelo. Descripcin amplia del activo.
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d) e) f) g) h) i) j) k) l)
Fecha de adquisicin. Documento contable de adquisicin y nmero de registro contable. rea Usuaria a la que pertenece. Centro de Costo Contable al que pertenece. Costo de adquisicin. Depreciacin anual y acumulada. Valor neto del activo. Estado actual. Vida til estimada.
Con estos datos, se podr iniciar el Control del Inmovilizado Material, el cual normalmente se carga en un Sistema Computarizado.5
2.6.- REGLAMENTO PARA EL CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
DE ACUERDO A LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS
Art. Primero.- Activos Fijos.- son todos aquellos bienes tangibles de propiedad de una compaa que ha de tener una permanencia prolongada, mayor de un ao de uso y de servicio de la gestin de la mismo y no forman parte del ciclo normal de venta.
Art. Segundo.- Del rgimen de Depreciacin.- Todos los activos excepto los terrenos, estn sujetos a depreciacin mediante la cual su costo de adquisicin se va incorporando a la produccin de bienes o la prestacin de servicios, quedando al final de su vida til un valor residual o de salvamento.
Art. Tercero.- Constituyen activos fijos, entre otros por ser los ms representativos, los siguientes bienes que tengan las caractersticas
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Sistema de Control de Activos Fijos. www.pkf.com/documentos/bole11.doc. 31
enunciadas
anteriormente:
Terrenos,
Edificios,
Instalaciones,
Maquinarias, Equipos, Muebles y Enseres, Vehculos, Embarcaciones, Aeronaves, Plantaciones, Bosques y dems Cultivos Permanentes, Semovientes, Herramientas pesadas.
Art. Cuatro.- De los Terrenos.- Un terreno es un activo fijo no sujeto a depreciacin por la plusvala.
La compactacin, relleno, canales de riego, obras de drenaje, muros de contencin y caminos internos, aumentan el valor de los terrenos, al igual que los bienes reputados inmuebles por su naturaleza, adherencia o destinacin y que formen parte exclusivamente del inmueble propiamente dicho, siempre y cuando estas hayan sido consideradas en los avalos otorgados por el municipio o la direccin de avalos y catastros segn corresponda.
Las mejoras en los terrenos propiedad de las compaas o arrendadas e instalaciones tales como muro, vallas, pavimentos, se registraran separadamente y se depreciaran en funcin de su vida til o en el tiempo de duracin del contrato de arrendamiento.
Se consideran tambin como activos fijos los terrenos que estn en el servicio de la agricultura y esta sea actividad principal de la compaa y si los terrenos forman parte del ciclo normal de ventas deben considerarse como inventarios.
En los casos contrarios a los expresados anteriormente, los terrenos deben considerarse como una inversin dentro de otros activos a largo plazo.
Art. Quinto.- de los edificios, construcciones y sus instalaciones. Sern considerados como activos fijos los edificios, construcciones y las
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instalaciones incorporadas a los mismos como son entre otras: red elctrica, red central de calefaccin y aire acondicionando, red de agua potable, red telefnica, instalaciones contra incendios. Ascensores, plantas elctricas, cisternas y todo aquello que implique una inversin en la propiedad y forme parte permanente de la edificacin.
Los edificios que entran dentro del ciclo normal de ventas deben considerarse como inventarios y los edificios que al momento no estn siendo utilizados como activos fijos, deben clasificarse como otros activos a largo plazo.
Art. Sexto.- De las Maquinaria y Estructuras Industriales las maquinarias y las estructuras industriales que funcionan independientemente de la edificacin y que pueden ser retiradas sin afectar a la obra civil, no deben considerarse como parte de la edificacin y se registraran en cuentas especificas.
Art. Sptimo.- De los muebles y enseres todos aquellos muebles que estn al servicio de la compaa tanto en la parte industrial y administrativa constituyen activos fijos.
Art. Octavo.- De la herramientas todas aquellas herramientas de maquina o pesadas constituyen activos fijos, dado que su duracin es prolongada y son fciles de controlar individualmente.
Art. Noveno.- De los envases Deben considerarse como activo fijo nicamente aquellos envases o recipientes utilizados para transportar o mantener bienes en forma constante y por varios aos. Los frascos y botellas de refrescos, cervezas, leche, etc. No son activos fijos.
Art. Decimo.- De suscitarse dudas en cuanto a la clasificacin de determinados bienes, estas dudas sern absueltas, de acuerdo con los
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conceptos contenidos en los principios de contabilidad generalmente o las disposiciones emanadas de las NIIF.
DE
ACUERDO
LOS
PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
En las reglas de valuacin aplicables a los conceptos que integran al activo fijo dice lo siguiente:
TERRENOS:
De conformidad con los principios de contabilidad los terrenos deben valuarse al costo erogado con objeto de adquirir su posicin consecuentemente incluye el precio de adquisicin del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegio pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de translacin de dominio, honorarios de abogados y gastos de localizacin; adems son incluidos los siguientes costos:
Demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y costos sobre obras de urbanizacin, reconstruccin en otra parte de propiedades de terceras personas que se encontraban localizados en el terreno.
EDIFICIOS:
El costo total de un edificio es el costo de adquisicin o de construccin que incluye el de las instalaciones y equipo de carcter permanente.
Tambin se consideran dentro del costo, conceptos como: permiso de construccin, honorarios de arquitectos e ingenieros, costo de planeacin e ingeniera, gastos legales, gastos de supervisin y de administracin etc., incurridos para llevar a cabo la construccin.
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El periodo de construccin de un edificio termina cuando el bien est en condiciones de servicio, independientemente de la fecha en que sea traspasado a la cuenta representativa de edificios en operacin.
2.7.- VALORACIN DE LOS MATERIAL).
ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO
2.7.1.- TCNICAS DE VALORACIN
DE
ACUERDO
LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD
NIC 16 VALORACIN INICIAL DE LOS ELEMENTOS COMPONENTES DEL INMOVILIZADO MATERIAL. Valoracin en el momento del reconocimiento, prrafo 15-16. Todo elemento de inmovilizado material, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se valorar por su coste.
Componentes del coste
El coste de los elementos de inmovilizado material comprende:
(a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin.
(b) cualquier coste directamente relacionado con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la direccin;
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(c) la estimacin inicial de los costes de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurra la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos de la produccin de existencias durante tal periodo.
Valoracin posterior al reconocimiento inicial, prrafo 29, 30,31. La entidad elegir como poltica contable el modelo del coste o el modelo de revalorizacin, y aplicar esa poltica a todos los elementos que compongan una clase de inmovilizado material.
Modelo del coste Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de inmovilizado material se contabilizar por su coste de adquisicin menos la amortizacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor.
Modelo de revalorizacin Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de inmovilizado material cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizar por su valor revalorizado, que es su valor razonable, en el momento de la revalorizacin, menos la amortizacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revalorizaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance.
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2.7.2.- CRITERIOS DE VALORACIN
DEACUERDO LEY DEL REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. Art. 54.
La valoracin de los bienes se efectuar de acuerdo con los siguientes criterios:
A los bienes muebles en general se asignar el avalo comercial que ser declarado por el beneficiario. En el caso de que la donacin sea realizada por contribuyentes obligados a llevar contabilidad, se considerar el valor residual que figure en la misma.
En el caso de los bienes inmuebles la declaracin no podr considerar un valor inferior al que haya sido asignado por peritos dentro del juicio de inventarios.
o A los valores fiduciarios y ms documentos objeto de cotizacin en la Bolsa de Valores, se asignar el valor que en ella se les atribuya a la fecha de presentacin de la declaracin de este impuesto o de la determinacin realizada por la Administracin Tributaria.
o En tratndose de valores fiduciarios que no tuvieren cotizacin en la Bolsa de Valores, se proceder como sigue:
a) En el caso de acciones o de participaciones en sociedades, se les asignar el valor en libros al 31 de diciembre del ao anterior a la fecha de presentacin de la declaracin de este impuesto o de la determinacin realizada por la Administracin Tributaria; y,
b) En el caso de otros valores fiduciarios se les asignar su valor nominal.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA 37
o Los valores que se encuentran expresados en monedas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica, se calcularn con la cotizacin de la fecha de presentacin de la declaracin de este impuesto o de la determinacin realizada por la Administracin Tributaria.
o A los derechos en las sociedades de hecho se les asignar el valor que corresponda segn el Balance de Situacin del ao anterior a la fecha de presentacin de la declaracin de este impuesto o de la determinacin realizada por la Administracin Tributaria.
o A los automotores se les asignar el avalo que conste en la Base Nacional de Datos de Vehculos, elaborada por el Servicio de Rentas Internas vigente en el ao en el que se verifique el hecho generador del impuesto a las herencias, legados y donaciones.
o El valor imponible de los derechos de uso y habitacin, obtenido a ttulo gratuito, ser el equivalente al 60% del valor del inmueble o de los inmuebles sobre los cuales se constituyan tales derechos. El valor de la nuda propiedad motivo de la herencia, legado o donacin ser equivalente al 40% del valor del inmueble.
2.8.- DESEMBOLSOS POSTERIORES A LA ADQUISICIN.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento que ha sido reconocido ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, deben ser aadidos al importe en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. Cualquier otro gasto posterior
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debe ser reconocido como un gasto del periodo en el que sea incurrido.6
El termino desembolso significa efectuar un pago o incurrir en una obligacin para efectuar el pago futuro de un activo o servicio recibido.
La adquisicin de un bien (tal como un automvil) o de un servicio (tal como reparaciones del automvil) puede ser de contado o a crdito. En cualquier caso la transaccin se considera como un desembolso.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin en el caso de los activos fijos depreciables son los siguientes:
1. Adiciones. Son aquellas inversiones mediante las cuales se incrementa la capacidad operativa o productiva del bien. Si se ampla un edificio agregndole una nueva ala o un mezzanine, los beneficios del desembolso se recibirn en un periodo de aos, y por tanto dicho desembolso debe debitarse a una cuenta de activo.
2. Mejoras. Son montos invertidos en mejorar las condiciones del bien dndose un incremento en su valor, El remplazo de una escalera fija por una escalera deslizante constituye el ejemplo de un desembolso para un mejoramiento que producir beneficios atraves de un periodo de aos y que debe por tanto cargarse a una cuenta de activo.
3. Reparaciones extraordinarias. Aquellas inversiones que permiten prolongar la vida til del bien. Por ejemplo un automvil nuevo puede estar deprecindose sobre la base de una vida til estimada de 4 aos. Supngase que despus de tres aos de uso se tome la
Norma Internacional de Contabilidad 16, prrafo 23 39
decisin de instalar un nuevo motor aumentndole su nueva vida til total, el clculo inicial de 4 aos a un total de 6 aos.
Una reparacin extraordinaria de esta naturaleza puede registrarse mediante un debito a la cuenta depreciacin acumulada. Este asiento se explica algunas veces mediante el argumento de que la reparacin extraordinaria cancela parte la depreciacin anterior registrada. El efecto de esta reduccin (asiento debito) en la cuenta depreciacin acumulada, es el aumentar el valor del activo en libros con el costo de reparacin extraordinaria. Como una reparacin extraordinaria produce un aumento en el valor del activo en libros y no ejerce efecto directo inmediato sobre el ingreso neto, puede considerarse como una forma de desembolso de capital. 7
Los desembolsos que se efecten en activos fijos no depreciables como el terreno dependiendo de su situacin siguiente manera. se trataran de la
Si las mejoras son permanentes estas debern cargarse a la cuenta del terreno, por ejemplo dotacin de servicios bsicos, nivelacin de piso, etc.
Si la mejora se deprecia debe cargarse a una cuenta separada, como puede ser mejoras de Terreno, algunos ejemplos de esta cuenta puede ser, cerramientos, muros de contencin, etc.
MEGS- JHONSON MEGIGS, Contabilidad la Base para las Decisiones Gerenciales, Primera
Edicin en espaol, Editorial Impresora y Editora Xalco S.A, pagina 422- 423-424.
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2.9.-
DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO
MATERIAL).
Su propsito es comparar este gasto contra el ingreso durante la vida del activo, como lo requieres el principio de igualacin.
1. La depreciacin no es un proceso de valuacin. Las empresas no registran la depreciacin sobre la base de avalos de sus activos de planta hechos al final de cada perodo. En lugar de ello, las empresas asignan los costos del activo a los periodos de su vida til, sobre la base de un mtodo de depreciacin especfica.
2. La depreciacin no significa que el negocio aparte efectivo para reponer los activos cuando queden totalmente depreciables. El establecer este tipo de fondo de efectivo es una decisin completamente por separado de la depreciacin. La depreciacin acumulada forma parte del costo del activo de planta que ya se ha registrado como gasto. La depreciacin acumulada no representa un creciente importante de efectivo.8 DE ACUERDO AL DECRETO MINISTERIAL No. 034 DEL 31 DE MARZO DEL 2000, PUBLICADO EN EL REGISTRO OFICIAL No. 54 DEL 10 DE ABRIL DEL MISMO AO. Depreciacin.- Es la prdida del valor que experimentan los activos fijos depreciables, por el uso, desgaste fsico, obsolescencia u otras causas.
La depreciacin puede constituir un gasto o un costo, dependiendo del tipo de actividad al que estn destinados los Activos Fijos;
HORNGREN Y HARRISON, Contabilidad, Editorial Prentice-Hall Hispanoamericana S.A, 1991, Mxico, pgina 410.
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Cuando los activos estn destinados a actividades administrativas o de venta, la depreciacin se registrar como gastos y se presentar segn el caso, como parte de los gastos de administracin o de ventas, en el Estado de Resultados;
Cuando los activos se encuentren destinados habitualmente a actividades de produccin de bienes, la depreciacin constituir parte del costo de los bienes producidos y como tal, se presentar en los informes de costos de produccin; consecuentemente, dichos costos se presentarn como parte del activo generado, en el Estado de Situacin Financiera; y,
Si los activos fijos estuvieren destinados ordinariamente a la produccin de servicios, cuyos costos deben ser medidos y registrados para
conocimiento de los diversos usuarios, la depreciacin ser contabilizada como parte del costo de produccin de dichos servicios y revelada en los informes especficos que elabore cada entidad.
DE ACUERDO A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 25.Gastos Generales Deducibles. Numeral 6, Depreciaciones de Activos Fijos.
La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para
que este gasto sea deducible, no podr superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% Anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual. (III) Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.
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(IV) Equipos de cmputo y software 33% anual.
2.9.1.- MEDICIN DE LA DEPRECIACIN
DE ACUERDO AL LIBRO DE CONTABILIDAD DE CHARLES T. HORNGER Y WALTER T. HARRINSON, JR. CATULO 10 ACTIVO DE PLANTA, ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS RELACIONADOS.
Para medir la depreciacin de un activo de planta es necesario conocer su costo, su vida til estimada, y su valor residual estimado.
El costo.- Es el precio de compra del activo, es el importe de efectivo o medios lquidos pagados, es tambin el valor razonable.
La vida til estimada.-Es la duracin del servicio que la empresa espera recibir del activo. La vida til se puede expresar en aos, unidades de produccin, millas u otras medidas. El valor residual estimado.
Es el valor de desecho o tambin llamado valor de salvamento, es el valor en efectivo estimado del activo al final de su vida til, por ejemplo, una empresa puede estimar que la vida til de una maquina ser 7 aos. Despus de ese tiempo la compaa desea vender la maquina como metal de desecho. El importe que el negocio estima que pueda obtener por la maquina es el valor residual estimado. Al calcular la depreciacin el valor residual estimado no se deprecia debido a que la empresa espera recibir ese importe por la venta de ese activo. Se deprecia el costo total de un activo de planta menos su valor residual estimado se conoce como el costo depreciable. De los factores que interviene en el clculo de la depreciacin solo se conoce uno de ellos, el costo. Los otros dos factores, el valor residual y la
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vida til, se tienen que estimar. Por consiguiente la depreciacin es un importe estimado. La ecuacin bsica para el clculo de la depreciacin es:
Depreciacin=
Costo Valor residual estimado Vida til esperada
La frmula muestra que el costo depreciable se deprecia durante la vida til del activo.
DECRETO MINISTERIAL
No. 034 DEL 31 DE MARZO DEL 2000,
PUBLICADO EN EL REGISTRO OFICIAL No. 54 DEL 10 DE ABRIL DEL MISMO AO.
Mtodo de clculo La cuota de depreciacin proporcional de los Activos Fijos, destinados a actividades administrativas o incorporadas a proyectos o programas de inversin, se determinar aplicando el mtodo de lnea recta, basado en la siguiente frmula:
Valor en Libros CDP = Cuota de depreciacin proporcional. Es la cuota de depreciacin anual dividida para 12 y por el nmero de meses a depreciar el activo.
Formula: CDP = Valor Contable (-) Valor Residual Vida til estimada (aos) x n 12
Valor Contable.- Comprende el costo de adquisicin o de donacin mas los aumentos registrados durante la vida til del bien.
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Valor Residual.- Para los bienes de larga duracin, se determinara un valor residual equivalente al 10% de su valor contable.
Valor de Adquisicin.- Comprende el costo de compra ms los gastos inherentes a la misma.
Valor de donacin.- Es el asignado para su correspondiente registre incluye los gastos realizados para ser puestos en condiciones de operacin.
Valor en Libros.- Es el valor contable menos la depreciacin acumulada. La Clnica Paucarbamba por su actividad de prestacin de servicios aplica el mtodo de lnea recta en la depreciacin de sus activos fijos.
2.9.2.- CAUSAS DE LA DEPRECIACIN
Las dos principales causas de la depreciacin son: El deterioro fsico y la obsolescencia.
El deterioro fsico. Se origina por el trabajo que realiza el bien en la empresa, dependiendo de ciertos factores para mantener a dicho bien en condiciones optimas, como mantenimiento permanente de lubricacin, de cambio de repuestos daados, limpieza, etc. Por ejemplo: Una empresa que vende montacargas, vende dos montacargas al mismo tiempo, el un aparato prestara servicios en una tenera y el otro en un puerto martimo.
Luego de transcurridos 5 aos se puede observar que el monta cargas que trabajo en la tenera est en buenas condiciones, debido a la asistencia tcnica permanente en mantenimiento, repuestos y limpieza.
En cambio, el que prest servicios en el puerto martimo, debido a las condiciones climticas falta de mantenimiento adecuado, su deterioro es
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ms acelerado y a los 5 aos hay la probabilidad de que no exista, en los dos casos, lo que ha sucedido es que la vida til del mismo bien se ha considerado de diferente manera en los dos lugares del ejemplo.
Obsolescencia. Un activo pierde actualidad o cae en des uso a causas de que han salido al mercado nuevos modelos con caractersticas ms avanzadas. Por ejemplo: Un computador que al momento de la adquisicin sus caractersticas de memoria, nitidez y velocidad fueron las mejores, para el siguiente ao aparecen en el mercado nuevos modelos de computadores con caractersticas mejoradas y con precios menores, por razones tcnicas de la empresa es indispensable adquirir estos nuevos computadores.
2.9.3.- DISPOSICIONES LEGALES DE DEPRECIACIN
DE
ACUERDO
LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD
NIC 16 INMOVILIZADO MATERIAL, PRRAFOS: 41-43-45-46-49-52
DEPRECIACIN.
La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y equipo, debe ser distribuida, de forma sistemtica, sobre los aos que componen su vida til. El mtodo de depreciacin usado debe reflejar el patrn de consumo, por parte de la empresa, de los beneficios econmicos que el activo incorpora. El cargo por depreciacin de cada periodo debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya como componente del importe en libros de otro activo.
Los beneficios econmicos incorporados a un elemento de las propiedades, planta y equipo, se consumen, por parte de la empresa,
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principalmente a travs del uso del activo. No obstante, otros factores, tales como la obsolencia tcnica y el deterioro natural producido por la falta de utilizacin del bien, a menudo producen una disminucin en la cuanta de los beneficios econmicos que habra esperar de la utilizacin del activo. Consecuentemente, para determinar la vida til de las propiedades, planta y equipo, deben tenerse en cuenta toda y cada uno de los factores siguientes:
a) el uso deseado del activo por parte de la empresa, que debe estimarse por referencia a la capacidad o al rendimiento fsico que se espera del mismo;
b) el deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales como el numero de turnos de trabajo en los que ser usado el bien, el programa de reparaciones y mantenimiento de la empresa, as como el nivel de cuidado y mantenimiento mientras el activo no est siendo dedicado a tareas productivas;
c) la obsolencia tcnica derivada de los cambios y mejoras en la produccin, o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo; y
d) los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.
Los terrenos y los edificios son activos independientes y se trataran contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos
conjuntamente. Los terrenos tienen, normalmente, una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Las construcciones tienen una vida limitada y, por tanto, son activos depreciables. Un eventual incremento en el valor de los
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terrenos en los que se asienta un edificio no afectar a la determinacin de la vida til del edificio.
La base de depreciacin de un activo se determinara deduciendo el valor residual del mismo. En la prctica, el valor residual de un activo es, con frecuencia, insignificante y por tanto puede prescindirse del mismo al calcular la base de depreciacin. Si se adopta el tratamiento de referencia prescrito por esta Norma y adems es probable que el valor residual sea significativo, tal importe ser estimado en el momento de la adquisicin y no se incrementar en periodos posteriores por el efecto de cambios en los precios. No obstante, cuando se adopte el tratamiento alternativo permitido, se llevar a cabo una nueva estimacin del mismo a la fecha de cada revaluacin subsiguiente del activo. Tal nueva estimacin estar basada en el valor residual vigente, a la fecha en cuestin, para activos similares que hayan terminado su vida til y que hayan operado bajo condiciones similares a las de uso del activo que se est revaluando
Revisin de la vida til
La vida til de un elemento del inmovilizado material, debe revisarse peridicamente y, si las expectativas actuales varan significativamente de las estimaciones previas, deben ajustarse los cargos a resultados del periodo corriente y de los futuros.
Revisin del mtodo de depreciacin
El mtodo de depreciacin aplicado a los elementos que componen las propiedades, planta y equipo debe ser objeto de revisin peridicamente y, si ha habido un cambio significativo en el patrn esperado de generacin de beneficios econmicos de estos activos, debe cambiarse el mtodo para que refleje el nuevo patrn. Cuando tal modificacin en el mtodo de depreciacin se haga necesaria, debe ser contabilizada como
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un cambio en la poltica contable, debiendo ajustarse los cargos por depreciacin del periodo corriente y de los futuros.
2.9.4.-CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN
DECRETO MINISTERIAL
No. 034 DEL 31 DE MARZO DEL 2000,
PUBLICADO EN EL REGISTRO OFICIAL No. 54 DEL 10 DE ABRIL DEL MISMO AO.
La depreciacin se reflejara en la contabilidad mediante la amortizacin peridica prorrateada de los activos fijos, en funcin del valor contable de los bienes y durante el tiempo establecido en la tabla de la vida til, desde la fecha que se encuentren en condiciones de operacin y cumplan el objetivo para el cual fueron adquiridos.
El monto de la depreciacin de bienes destinados actividades administrativas se reflejara como un gasto, en cambio la originada en procesos productivos incrementara el costo del producto esperado.
La depreciacin, sea cual fuere el mtodo de clculo empleado se contabiliza al cierre del ejercicio o con mayor frecuencia si el caso as lo amerita. Por ejemplo, cada mes, si los informes contables se los entrega con periodicidad. Para facilitar el registro contable se puede proceder de la siguiente manera:
Calcular los valores de depreciacin de todos y cada uno de los bienes, con los respectivos porcentajes y el tipo de depreciacin, para esto se empleara un formulario en el que constaran los datos del activo y las columnas de clculo; se llevara una tarjeta por cada objeto.
Luego de realizados estos formularios se proceder a la contabilizacin, esta se presenta cargando a una cuenta de gastos,- Gastos de
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Depreciacin (Partida del Estado de Prdidas y Ganancias), y abonando por el mismo importe a una cuenta que se designara Depreciacin Acumulada (Partida de Balance General), en esta se adicionara todos los valores que se determinen en cada ejercicio.
El asiento contable es:
GASTOS DE DEPRECIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA Vehculo xxxxx
xxxxxx xxxxxx
La depreciacin acumulada no representa dinero
La mejor manera de combatir ideas errneas es enfatizando que un saldo crdito en una cuenta de depreciacin acumulada representa el costo expirado de activos adquiridos en el pasado. Los valores acreditados a la cuenta de depreciacin acumulada pudieran como una alternativa haberse acreditado directamente a la cuenta de planta y equipo. Una cuenta de depreciacin acumulada tiene un saldo crdito; no representa un activo, y no puede utilizarse de en manera alguna para pagar nuevo equipo. Para comprar un nuevo activo de planta se requiere dinero; el valor total del dinero que posee una compaa figura en la cuenta de activo denominada efectivo.
Ejemplo. El 1 de enero se adquiri un nuevo automvil con un costo de 8.000; una vida til estimada de 4 aos; valor de salvamento, cero; gasto anual por depreciacin 2.000. Tres aos despus, en diciembre se le hicieron reparaciones extraordinarias (nuevo motor) con un costo de 2200. La vida til estimada del automvil a partir de esa fecha quedo por tanto aumentada, del clculo original de un ao, a un clculo revisado de tres aos ms.9
9
Contabilidad la base para las Decisiones Gerenciales, Megs-Jhonson, pg. 422-423-424 50
AUTOMVIL ACUMULADA Ene. 1-07 8.000
DEPRECIACIN
Dic. 31-09 Dic. 31-07
2000 2000
Dic. 31-08 Dic. 31-09 2000
El valor del automvil en libros es ahora de 4200, y la representacin en la hoja de balance a diciembre 31 del 2009 debe ser como sigue:
Planta y Equipo: Automvil Menos: Depreciacin Acumulada 8.000 3.800 4.200
En los tres aos restantes de la vida estimada del automvil, el gasto anual por depreciacin ser de 1400 (valor en libros 4200/3). Tres aos despus, a fines de 2012, el automvil quedar totalmente depreciado, y la cuenta depreciacin acumulada, mostrara un saldo crdito de 8000 (crdito de 10.200 menos dbitos de 2.200)
Depreciacin acumulada
Dic31-09
2200
Dic. 31- 07 Dic. 31- 08 Dic. 31- 09 Dic. 31- 10 Dic. 31- 11 Dic. 31- 12
2000 2000 2000 1400 1400 1400
La cuenta de la valuacin depreciacin acumulada es ahora exactamente igual a la cuenta del activo, y no se puede contabilizar ms depreciacin. Obsrvese que la depreciacin total registrada durante los seis aos en
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que el automvil estuvo en uso asciende a 10.200; este valor equivale exactamente al total desembolso por el automvil ms la reparacin extraordinaria. En otras palabras, estos dos desembolsos de capital se han transformado en gasto a travs de un periodo de seis aos, tiempo en el cual la empresa estuvo recibiendo los beneficios de tales desembolsos.10
Registro
de
la
depreciacin:
EN
EL
LIBRO
CURSO
DE
CONTABILIDAD, FINNEY MILLER, PAGINA 242-249.
La depreciacin se registra: Cargando a una cuenta de gastos de operacin, por conceptos de depreciacin. Acreditando a una cuenta de depreciacin acumulada, que tendr un saldo acreedor
Desembolsos efectuados durante la propiedad del Inmovilizado Material Un desembolso es el pago, o la contraccin de una obligacin de hacer un pago futuro, por un beneficio recibido. Los desembolsos efectuados en relacin con la propiedad del activo fijo son de dos clases:
Desembolsos capitalizables. Que deben registrarse aumentando el valor del activo fijo. En la mayora de los casos ello se hace cargando a la cuenta de activo; en ciertas ocasiones se carga la cuenta de depreciacin acumulada. Desembolsos no capitalizables, que beben cargarse a gastos.
Si un desembolso capitalizable se carga a una cuenta de gastos, el valor en libros del activo fijo se deber disminuido, y la utilidad neta y el capital
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Contabilidad la base para las Decisiones Gerenciales, Megs-Jhonson, pg. 422-423-424
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contable se presentaran tambin en una suma inferior a la correcta. Por el contrario, si un desembolso no capitalizable se carga a una cuenta de activo, en lugar de una cuenta de gastos el valor en libros del activo fijo, as como la utilidad neta y el capital contable, estarn excedidos.
Ventas de Activo Fijo. Si un activo fijo se vende durante el ejercicio y la poltica contable es registrar la depreciacin por periodos fraccionarios, se requiere entonces un asiento cargando la deprecacin (gastos), con crdito a depreciacin acumulada, por la depreciacin desde la ltima provisin efectuada hasta la fecha de la venta. Para registrar la venta, debe hacerse un asiento cargando a caja el importe recibido; cargo a la cuenta de depreciacin acumulada por su saldo acreedor individual, crdito a la cuenta de activo por el costo de la unidad, y debito o crdito a una cuenta de resultados para registrar la prdida o ganancia obtenida en la venta.
Ejemplo.
1. Precio igual al valor en libros: Supongamos que, en la fecha de la venta de una maquina las cuentas de activo y de depreciacin acumulada tenia los siguientes saldos: Deudor Maquinaria Depreciacin acumulada maquinaria Gastos de reinstalacin: El costo de instalar una maquinaria en una fbrica es un cargo correcto a la cuenta de activo. Si la maquinaria se cambia de lugar en la fbrica, con el fin de mejorar la ruta de produccin y para reducir en alguna otra forma el tiempo y el costo de la produccin, surge la duda con respecto a los gastos de reinstalacin. 2.500 2.200 Acreedor
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Ejemplo. El activo tenia, pues, un valor neto en 3.000 y fue vendido en 300.
CAJA DEPRECIACIN ACUMULADA- MAQUINAA MAQUINARA
300 2.200 2.500
Para registrar la venta de una maquinaria, cancelando en las cuentas el costo y la depreciacin acumulada correspondiente.
1. Precio menor que el valor en libros: Supongamos que las cuentas tenan los siguientes saldos: Deudor MAQUINARA 2.500 1.760 Acreedor
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARA
El activo tiene un valor en libros de 740 y fue vendido en 400; en consecuencia, se obtuvo una prdida de 340.
CAJA PRDIDA EN VENTA DE MAQUINARA
400 340
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARA 1760 MAQUINARA Para registrar la venta de maquinaria. 2500
Precio mayor que el valor en libros: Suponga que las cuentas tenan los siguientes saldos Deudor MAQUINARA 2.500 2.200 Acreedor
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARA
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El activo tenia, pues, un valor en libros de 300 y se vendi en 500; hubo as una ganancia de 200. El asiento para registrar la venta de la maquinaria con una ganancia de 200, es el siguiente
CAJA DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA MAQUINARIA
500 2.200 2.500 200
GANANCIA EN VENTAS DE MAQUINARA Para registrar la venta de maquinaria
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CAPTULO 3
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL)
3.1.- CONTROL INTERNO DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
En virtud de su valor monetario y de su naturaleza a largo plazo, es importante establecer y aplicar controles internos eficaces sobre el inmovilizado material. Dichos controles deben iniciarse con
procedimientos de autorizacin y aprobacin para su compra. Tambin debe haber controles que garanticen la adquisicin del inmovilizado material a menor costo posible. Un procedimiento para lograr este
objetivo, consiste en requerir cotizaciones competitivas de proveedores aprobados con antelacin.
Tan pronto se recibe un inmovilizado material se debe inspeccionar y etiquetar para fines de control, adems de registrarlo en un libro mayor auxiliar. As se logra la contabilizacin inicial del activo. Los libros mayores auxiliares del inmovilizado material tambin resultan tiles al determinar el gasto de depreciacin y registrar su retiro. Los datos de operacin que pueden registrarse en el libro mayor auxiliar, como el
nmero de descomposturas, tiempo que esta fuera de servicio y de costo de las reparaciones resulta til para decidir si se remplaza o no el activo. Una compaa que lleve un libro mayor auxiliar computarizado puede utilizar etiquetas con cdigo de barras, de modo que sea posible
digitalizar directamente los datos del inmovilizado material en los registros computarizados.
El inmovilizado material debe asegurarse contra robos, incendios, inundacin u otros siniestros. Tambin debe protegerse contra el uso
indebido y otros daos. Se debe contar con procedimientos para adiestrar a los empleados en la operacin correcta de inmovilizado material.
Debe realizarse peridicamente un inventario fsico del inmovilizado material para verificar la exactitud de los registros contable, con ello, se detectaran del inmovilizado material, faltantes, obsoletos o que no estn en uso. Adems el inmovilizado material debe inspeccionarse
peridicamente para determinar su estado.
Asimismo, se debe ejercer un control minucioso del inmovilizado material. Todo retiro debe ser autorizado y aprobado debidamente. Los activos depreciados totalmente deben mantenerse en los registros contables hasta que se autorice su baja11
La clnica no cuenta con un control interno del inmovilizado material en lo referente a: normas adquisicin, funcionamiento, responsabilidades en su uso, etc.
Por lo que hemos visto la necesidad de proponer sugerencias para que la clnica posea una gua en el manejo de su inmovilizado material, basndonos en las leyes, registros oficiales y normas nacionales e
internacionales, los mismos que permitirn ayudar a la clnica a obtener logros significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y economa. Comprende a todo el inmovilizado material de propiedad de la Clnica y aquellos que por convenios, acuerdos, contratos de comodato o cualquier otra forma de cesin que no implique transferencia de dominio, sean entregados y/o recibidos de otros entes para su uso en forma temporal.
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Contabilidad Financiera (Financial Accounting), Autor: Carl S. Warren, James M. Reeve, Philip
E. Fess Autor Edicin de -2005 Pagina 409 y 410 (Control Interno de Activos Fijos).
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3.1.1.- NORMAS DEL CONTROL INTERNO PARA EL USO DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL). El inmovilizado material requiere de un control y manejo permanente debido a su importancia como parte del patrimonio de la empresa.
El Control y Manejo del inmovilizado material estn sujetos a las siguientes observaciones a) Mantener actualizados los inventarios del inmovilizado material de la clnica. b) Registro contable. c) Mantener un sistema de registro y control adecuado que permita una informacin gil y oportuna, en cuanto a sus movimientos, traslados y transferencias dentro y fuera de las instalaciones de la Clnica. d) El departamento de contabilidad debe realizar la constancia fsica de los bienes, a fin de determinar los bienes obsoletos, daados o fuera de uso, para segn el caso revalorizarlos o darlos de baja. e) Estructurar normas de control interno para el manejo, uso y cuidado de los bienes de la clnica. f) Informar oportunamente a los directivos de la clnica sobre la baja de bienes muebles e inmuebles y actualizacin del inmovilizado material. g) Ejecutar procedimientos para el traspaso, prstamo, ingreso y egreso del inmovilizado material. h) Instruir a cada usuario de cada unidad la responsabilidad del uso, control y custodio del inmovilizado material. i) Llevar un control de las actas de entrega recepcin de bienes muebles o inmuebles calificados como inmovilizado material, con los datos de las caractersticas generales, las mismas que deben ser debidamente legalizadas con las firmas de los responsables de la Unidad y del custodio. j) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y
dems normas pertinentes establecidas para el sistema de administracin de bienes. k) Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado del inmovilizado material, para la conciliacin
correspondiente.
3.1.2.- DEFINICIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD EN EL MANEJO Y EMPLEO DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
Los Directivos de la empresa poseen la autoridad de vigilar la conservacin y correcto uso de los bienes que han sido adquiridos para el normal desenvolvimiento de la clnica
El personal asignado por la respectiva autoridad ser responsable de la tenencia y preservacin de los bienes a su cargo. Los jefes de este personal cuidaran sobre el mantenimiento y buen uso de los mismos.
La responsabilidad a la que hubiere lugar respecto a la conservacin de los bienes, cesaran solo cuando se realicen un traspaso definitivo y sus saldos en caso de haberlos se encuentren cancelados.
El registro y control contable del inmovilizado material Departamento de Contabilidad.
lo ejercer el
Los responsables designados del control de los bienes en cada rea de la clnica, su funcin principal es el control fsico operativo y el trmite de los requerimientos internos.
La responsabilidad directa por el uso, custodia y conservacin de los bienes, corresponde a todos los dependientes de la Clnica, a los cuales
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se les haya asignado determinados inmovilizados materiales para el desempeo de sus funciones.
El responsable del manejo del bien responder por el uso adecuado y conservacin, hasta tanto se produzca la entrega correspondiente, sobre la cual deber dejarse constancia en los documentos y registros respectivos.
3.1.2.- FUNCIONES
Se debe delegar funciones a los respectivos custodios para que se d un adecuado control y manejo sobre los movimientos de los bienes de la clnica los mismos que permiten el cumplimiento de los objetivos.
A continuacin detallaremos las diferentes funciones que debe cumplir el departamento de administracin por tener relacin directa con el manejo y empleo de los activos fijos de la clnica.
GERENCIA Sus funciones son:
Instaurar
un
apropiado
control
interno
para
la
correcta
administracin, uso y mantenimiento de los bienes de la empresa. Nominar a los miembros que se encargaran de las adquisiciones Vigilar por el cumplimiento del convenio en la adquisicin de bienes de acuerdo a las normas y disposiciones legales Autorizar los gastos en bienes superiores a los lmites establecidos por la gerencia financiera Designar al personal encargado de realizar constataciones fsicas de los bienes y actualizacin de los inventarios.
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REA ADMINISTRATIVA Las funciones de este departamento son las siguientes:
Valoracin mensual de activos fijos para los registros contables. Control de existencias (stock mximo y mnimo) Inspeccin de materiales para la baja Administracin de programa para el control de inventarios. Planificar, organizar, dirigir y controlar las acciones
relacionadas con la provisin, custodia y mantenimiento de los bienes de la empresa. Verificar que se mantenga actualizado el registro de proveedores y que la seleccin de compra se realice en base a tres cotizaciones como mnimo. Actualizar peridicamente el inventario fsico de bienes muebles e inmuebles, suministros y materiales. Mantener registros individuales actualizados de los bienes de la empresa calificados como inmovilizado material, con sus caractersticas generales y particulares como: Marcas, Tipo, Valor, Ao de fabricacin, Color, Nmero de serie, etc.
BODEGA En esta rea se debe cumplir con las siguientes funciones:
El almacenamiento de los bienes y materiales Recepcin de materiales ya sea por adquisicin o compras. Entrega de materiales a las diferentes reas de la unidad mdica Realiza informes a contabilidad de los ingresos, egresos, reingresos, transferencias, bajas, etc. Que se realicen de los bienes que estn bajo su resguardo. Efectuar los trmites necesarios para la reposicin de los bienes muebles dados de baja.
61
Notificar por escrito a la gerencia financiera cuando se encuentren activos fijos inservibles o que se haya dejado de usar, para su venta, permuta, transferencia, traspaso o destruccin conforme al reglamento establecido. Realizar la entrega de los bienes en forma gil y oportuna mediante acta de entrega-recepcin debidamente legalizados con las firmas del jefe del departamento y del custodio. Llevar a cabo la recepcin, almacenamiento, custodia y control de los bienes muebles, equipos que estn bajo su responsabilidad. Mantener un archivo actualizado de los registros y documentos que respaldan las actividades del departamento. Enviar a contabilidad el inventario anual actualizado de activos para su respectiva conciliacin. Llevar un control sobre el traslado de los bienes de un departamento a otro Conservar un registro de la informacin del inmovilizado material, personas responsables de la custodia, departamento donde se encuentran, grado de utilizacin y estado de conservacin.
3.1.3.-
REAS
DE
UBICACIN
DE
LOS
ACTIVOS
FIJOS
(INMOVILIZADO MATERIAL).
La clnica cuenta con la siguiente distribucin del inmovilizado material ubicado de la siguiente manera.
EMERGENCIA Esta rea brinda a los pacientes una atencin las 24 horas al da, los mismos que reciben cuidado mdico. 1. El rea de emergencia se encuentra a cargo de los diferentes mdicos y enfermeras de turno los cuales son los responsables del manejo y custodio de los siguientes activos fijos encontrados. (Ver Anexo N 1).
62
CONSULTA EXTERNA Se refiere a aquellos pacientes que despus de un diagnostico se determina que no requieren de hospitalizacin, pero s de algn tipo de atencin y tratamiento mdico.
En esta rea los responsables del inmovilizado material son
los
diferentes Galenos, los mismos que arriendan los consultorios, por lo que los bienes que se encuentran en los mismos, no estn bajo la responsabilidad de la clnica.
HOSPITALIZACIN
Para la hospitalizacin de los pacientes la Clnica cuenta con habitaciones tipo A y B, conocidas como suite y normal. Los activos fijos de hospitalizacin se encuentran a cargo de las enfermeras y de los empleados de aseo de las diferentes
habitaciones. En el cual detallamos los diferentes activos. (Ver Anexo N 2).
ADMINISTRACIN
En esta rea se encuentran los diferentes departamentos como son: recepcin, pagadura, contabilidad y gerencia por lo que los diferentes activos se encuentran bajo la responsabilidad de los empleados de cada departamento.
En el rea administrativa se encuentran los diferentes activos (Ver Anexo N 3).
63
3.2.- PROCEDIMIENTOS EFECTUADOS PARA EL CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
3.2.1.- PROCESO DE ADQUISICIN
La compra de bienes se basa en solicitudes debidamente documentadas, autorizadas y aprobadas, dirigidas al gerente en el cual se detalla la
necesidad del bien, el mismo que es evaluado en la junta de directivos para saber si cuenta con el presupuesto necesario para adquirirlo.
Para la adquisicin de bienes, la CLNICA PAUCARBAMBA calificar a los proveedores en cuanto a cotizaciones, montos, volmenes de compra y lmites de autorizacin.
Toda peticin de compra debe ser presentada por el responsable del departamento que solicita el bien, en el formato de adquisiciones.
Toda compra superior a 1.000 dlares requiere de tres cotizaciones, las cuales sern analizadas y aprobadas por los Directivos.
Si el valor de compra del bien es menor a 1000 el Gerente autoriza la adquisicin, sin la necesidad de realizar la reunin con los directivos.
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3.2.2.- FLUJOGRAMA DE ADQUISICIONES
FLUJOGRAMA DE ADQUISICION DE BIENE MEUEBLES.
PROCESO CONTABLE
1. Recibe la copia de la factura o nota de entrega que respalde la adquisicin del bien mueble por parte del Departamento Administrativo o rea de Contabilidad y en caso de donaciones la documentacin que avale este acto de parte de la autoridad competente.
2. Verificar que las caractersticas del bien adquirido correspondan a las descritas en el documento.
NO
Corresponde?
3. Notifica la Incongruencia al departamento Administrativo o rea de Contabilidad
SI
4. Colocar etiquetas de identificacin del bien mueble
5. Registrar en el formulario los datos del bien adquirido
6. Verifica la existencia de desincorporaciones debidamente soportadas y/o transferencia de bien.
7. Generar reportes de Inventarios del inmovilizado material de la Clnica.
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PROCEDIMIENTO DEL CONTROL DEL INMOVILIZADO MATERIAL
8. Recibe de la rea de Contabilidad reportes de Inventarios del inmovilizado material.
9. Efectuar la conciliacin del Inmovilizado Material entre la informacin contenida en los formularios de Control de Activos Fijos por Cada Bien y la reflejada en la contabilidad.
10. Remitir a la Divisin de Contabilidad la conciliacin del Inmovilizado Material de la Clnica.
C.P.2
3.2.3.- BAJA DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL).
Los activos fijos se dan de baja contablemente si se desechan, venden, o intercambian por otros activos. Sea cual sea la forma de la baja, hay que eliminar su valor contable de los libros. Cuando un activo se hace totalmente intil, se elimina de los libros debitando la cuenta de depreciacin acumulada y acreditando la cuenta de activos. En caso que un activo se suprima antes de agotar su vida til estimada, la prdida debe debitarse en la cuenta de prdidas por eliminacin de activos fijos. Cuando se vende un activo fijo, se debitan las cuentas de efectivo (Caja) y depreciacin acumulada, y se acredita la cuenta de activo. Si hubiera una prdida o ganancia por la venta, debe registrarse en la cuenta de prdidas (o ganancias) por eliminacin de activos fijos. Cuando se
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intercambian activos fijos viejos por activos fijos nuevos, se aceptan el no reconocimiento de las ganancias. El monto debido tras el intercambio se denomina boot y equivale a la cantidad de dinero que debe pagarse. En esta situacin, el asiento contable es el siguiente: debitar la depreciacin acumulada (del equipo viejo), debitar activos fijos (equipo nuevo), acreditar activos fijos (equipo viejo) y acreditar efectivo/caja12. BAJA O EXCLUSIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL). La baja de Activos Fijos consiste en excluir los registros contables por cualquiera de las siguientes operaciones: A) Venta de activos fijos B) Canje de activos fijos C) Donacin de activos fijos D) Destruccin
Las empresas suelen dar de baja los bienes por las siguientes razones: Requiere el dinero que se pudiera obtener de su venta El bien no ofrece el servicio esperado El bien esta en malas condiciones Existe el deseo de ayudar expresamente a otras organizaciones Al finalizar cualquiera de estos tipos de enajenacin, se bebe calcular y registrar la depreciacin acumulada del activo fijo hasta el momento en el que se realiza la negociacin. A) Venta de Activos Fijos. Al realizar la venta de activos fijos se debe facturar y, por ende, se genera el IVA. Como opciones econmicas se pueden presentar tres casos: 1) Que se recupere el valor neto en libros
12
Contabilidad Activos fijos www.peoi.org/Courses/Coursessp/ac/fram11.html
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2) Que se obtenga utilidad y, 3) Que se presente una prdida.
B) Canje de activos.
Es una negociacin en la que se entrega
generalmente el activo usado a cambio de uno nuevo, para lo cual se paga una diferencia en efectivo, o viceversa; por tanto, se realizan dos operaciones simultaneas, una compra por la que debe hacerse una factura con el IVA, si estuviere gravado con esta tarifa, y una venta, por la que tambin debe emitirse la factura y con el IVA respectivo.
C) Donacin de activos fijos. Las donaciones se ofrecen a instituciones de carcter benfico de los sectores pblico y privado, y eventualmente a empresas o personas relacionadas. Obedecen a un proceso interno que va desde la autorizacin hasta la entrega del objeto por medio de actas de donacin notariadas o de la emisin de la factura correspondiente, segn sea el caso.
D) Destruccin. Normalmente procede cuando a los bienes no se les puede dar otro uso, puesto que su presencia es nociva al medio ambiente o nadie quiere comprarlo o recibirlo gratuitamente; se aplica a bienes totalmente depreciados, ejemplo: computadores, plantas nucleares, etc. En estos casos el proceso de baja y registro es sencillo, puesto que no se requiere de facturacin y el IVA no se genera. Para justificarlo internamente en la empresa se emitir el acta de baja.13
13
Contabilidad General, Autor C.P.A. Pedro Zapata Snchez, Editorial McGrawHill Interamericana Sexta Edicin 2008, Pg. 205-210
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CAPITULO 4
4.1.-APLICACIN PRCTICA
4.1.1.- ELABORACIN DE FORMULARIOS PARA EL CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL). Formularios para el control de los Activos Fijos (Inmovilizado Material). La Clnica PAUCARBAMBA con el objeto de lograr un control, eficiente de sus activos fijos, requerir la utilizacin de formularios que le permitan dejar constancia de los saldos, movimientos, cambios y trmites que se presenten en la administracin de los bienes.
1. Formulario N 1: Reporte de ingreso del inmovilizado material.Registra la entrada de esta clase de bienes que ingresan a la clnica, por los diferentes conceptos en el momento de contar con los documentos sustentatorios para su registro contable. Reporte que ser registrado por el departamento de contabilidad, se asignara su respectivo cdigo. (Ver Anexo N 4). 2. Formulario N 2: Formulario Traspaso Interno del inmovilizado material.- Permitir registrar y vigilar el movimiento de los Bienes al interior de la Clnica; el departamento de Contabilidad es quien una vez inspeccionado los bienes procede a llenar dicho formulario. (Ver Anexo N 5). 3. Formulario N 3: Control del inmovilizado material para cada bien.Permitir controlar el bien desde su adquisicin, conocer su revalorizacin, su depreciacin a travs del tiempo y el estado del bien. (Ver Anexo N 6). 4. Formulario N4: Control del inmovilizado material por cada Usuario.- Contribuye a mantener el registro y control del movimiento de todos y de cada uno de los bienes que estn bajo la custodia del usuario. (Ver Anexo N 7).
69
5. Formulario N 5: Inventari del inmovilizado material por areas.Permite mantener actualizado el registro de los bienes, as tambin el control a nivel de cada rea, efectuar constataciones fsicas. (Ver Anexo N 8). 6. Formulario N 6: Etiqueta o Rotulo de identificacin del inmovilizado material.- Permite en forma rpida y precisa, identificar y ubicar al activo. (Ver Anexo N 9).
4.1.2.- INSPECCIN FSICA PARA CONSTATAR LA EXISTENCIA.
Con el objeto de precautelar el adecuado uso y manejo de los activos fijos (Inmovilizado material) de la clnica, se recomienda mantener un control permanente sobre estos bienes, debido a que puede surgir el caso de utilizacin en funciones ajenas a las actividades especificas desarrolladas por la empresa, por lo que se sugiere realizar por lo menos una vez al ao una verificacin fsica de todos los activos de cada uno de sus departamentos, delegando para el efecto a una persona ajena a la custodia de los mismos.
Para la constatacin fsica contamos con el respectivo listado de los bienes de la cnica, para resaltar la importancia que tiene el inventario citamos lo siguiente:
El inventario desde el punto de vista fsico, por ser la demostracin de los bienes existentes a determinada fecha, permite que sus valores sean conciliados con aquellos que se reflejan en la contabilidad de la entidad, resguardando de esta forma el patrimonio de la empresa.
Durante el desarrollo de la toma fsica, no se puede autorizar ingresos, traspasos, bajas, etc. Que pudieran afectar la exactitud de los resultados excepto casos especiales dispuestos por la autoridad competente.
70
Nuestro propsito es de obtener certidumbre en los saldos de los activos fijos (inmovilizado material) que nos permita conciliar la existencia fisca, as como tambin cerciorarnos del estado de conservacin de los bienes y determinar la ubicacin de los bienes en mal estado, obsoletos, e inservibles que estaran sobre dimensionado el inventario, por lo tanto los objetivos que esperamos conseguir con la ejecucin de la toma fsica es lo siguiente: Confirmar la ubicacin fsica de los bienes. Comprobar la existencia de los bienes., as como el responsable de su tenencia y conservacin. Mantener actualizado en forma permanente los inventarios del inmovilizado material.
Alcance La constatacin del inmovilizado material se realizara en forma general con el objeto de brindar un correcto, oportuno y confiable control de los bienes de la clnica.
Tipos de Inventario Existen dos tipos de inventario para la constatacin fsica.
INVENTARIO MATERIAL)
PARCIAL
DE
ACTIVOS
FIJOS
(INMOVILIZADO
Es aquel que se realiza para uso y servicio interno de la empresa, es decir de una sola parte o un determinado tipo de bien.
Es el listado de bienes a cargo de una o ms unidades administrativas., pero sin que represente la totalidad de los bienes de la empresa.
71
Las personas responsables de los bienes designados, estn a cargo del control de tales activos y de mantener actualizado el respectivo inventario, coordinando las actividades con bodega.
INVENTARIO GENERAL DE MATERIAL)
ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO
Es aquel que se realiza para el control interno y externo de la empresa y su toma fsica abarca todos los bienes existentes en cada uno de los diferentes departamentos, servicios y reas de la empresa.
Es decir est formado por el conjunto de inventarios parciales, en forma consolidada, el cual puede presentarse aadiendo una hoja de resumen, la que refleje la totalidad de sus valores.
Para la toma fsica peridica de todo el inmovilizado material, la autoridad correspondiente delegara a un empleado que no tenga injerencia en la custodia ni en los registros contables.
DOCUMERNTOS PARA CONSTATACIN FSICA.
Para la constatacin visual del inmovilizado material es necesario utilizar el siguiente registro y que contendr: Tipo de inventario: Inventario general o inventario parcial Fecha: Da, mes, ao en que se efectu la constatacin del bien. Acta No. En la que queda constancia de la constatacin fsica efectuada. Caractersticas del bien: En este se anotara, su cdigo, cantidad, marca, serie modelo y otros. Estado del bien: Se registrara con una x en el casillero que corresponda segn el estado del bien como: Bueno, regular y malo.
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Se registrara tambin los siguientes valores. Periodo de depreciacin: El ao o aos completos por lo que se ajusten en funcin de la vida til estimada. Valor a depreciar: Consta el costo histrico del activo. Cuota de Depreciacin: Se anota el valor de depreciacin de cada periodo en funcin de la vida til. Depreciacin Acumulada: Registra los valores que por concepto de la depreciacin se van acumulando a una fecha determinada. Observacin: Se har constar cualquier novedad que se presenten en los bienes como ser: Enajenacin, baja, reparacin, etc. Responsable: Nombre y firma de quien realice la constatacin fsica
PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL FSICO DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL) INVENTARIO FSICO.
Los activos fijos sern inventariados cada ao, el departamento de administracin ser el responsable de elaborar un cronograma para un plazo de un ao verificar fsicamente el 100% del inmovilizado material. La clnica debe tener en cuenta que para la toma del inventario fsico del inmovilizado material los siguientes procedimientos:
La planificacin de los inventarios y la realizacin de los mismos es responsabilidad de la gerencia de los bienes de cada uno de las areas. Con treinta das de anticipacin a la fecha de los inventarios fsicos todos los departamentos de la empresa debern comunicar a la gerencia sobre los bienes inactivos o en mal estado.
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INFORME DE RESULTADOS DE LA CONSTATACION FISICA
Concluida la constatacin fsica se procede a la entrega del inmovilizado material, el mismo que servir de gua y de base para la determinacin de resultados. Se entregara tambin los formularios para la constatacin fsica del inmovilizado material, en ellos se consignara los resultados de la diligencia y servirn de anexo del acta incluyendo los siguientes datos (Ver Anexo N 10): Detalle del inmovilizado material segn su inventario Detalle del inmovilizado material que no consten en el inventario Inmovilizado material faltante segn inventario Inmovilizado material obsoleto en desuso o inservibles Una vez que se dispongan de las actas de la constatacin fsica; debidamente analizados, se determinara los resultados finales y pondr a conocimiento de la persona encargada para su aprobacin.
Inmediatamente se notificara al rea administrativa los ajustes realizados como: cdigos, descripcin, valor, custodios, etc.
Ingreso del inmovilizado material a la contabilidad. Para el respectivo ingreso de los bienes que adquiere la clnica se deber registrar la entrada con todos los datos le identifican como descripcin, proveedor, centro de costo, usuario, responsable del activo, etc.
El rea administrativa efectuara el ingreso del activo con la respectiva documentacin de soporte la cual ser debidamente archivada y as
poder tener un control adecuado de los activos fijos, la documentacin ser la siguiente: Copia de la factura original Copia de la orden de compra debidamente firmada y sellada Copia del pedido o de la constancia del recibo del bien.
4.1.3.- APLICACIN DEL MTODO DE LA DEPRECIACIN PARA DETERMINAR EL COSTO ACTUAL DEL ACTIVO.
La Clnica ha venido utilizando para la depreciacin de sus activos fijos el mtodo de Lnea Recta tomando en cuenta los porcentajes establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno segn art. 25 Gastos Generales Deducibles. No. 6, Depreciacin de Activos Fijos:
CUADRO N1 PORCENTAJES MAXIMOS DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL) Activo Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y Similares Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil Equipo de cmputo y software Fuente: de Rgimen Tributario Interno. Elaboracin: Autoras. Porcentaje mximo
10
20 33
La Frmula para el clculo de la depreciacin por el mtodo legal es:
Depreciacin =
(Costo Valor Residual) * Porcentaje Mximo
Este mtodo establece los lmites mximos aceptados por el SRI como gasto deducible para el impuesto a la renta. En este trabajo se va a utilizar el mtodo de lnea recta.
Depreciacin=
Costo Valor residual estimado Vida til esperada
La frmula muestra que el costo depreciable se deprecia durante la vida til del activo.
A continuacin presentamos ejemplos de la aplicacin de la formula y su contabilizacin.
Tomamos como referencia el 10% de valor residual.
La clnica Paucarbamba adquiri muebles y enseres en el mes de marzo del 2002, una silla giratoria para recepcin y un estante para el bar cuyo costo es de $78,40 y $228,00 respectivamente.
Ejemplo 1
Muebles y enseres (silla giratoria) Valor residual
$ 78,40 7,84
Depreciacin=
78,40 7,84 10
= 70,56 10
Depreciacin anual =
7,06
CONTABILIZACIN
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31- DIC- Gasto de depreciacin 2009 Depreciacin Acum. Muebles y Enseres (silla giratoria) Para registrar la depreciacin acumulada por el mtodo de lnea recta
7,06 7,06
76
Ejemplo 2 Muebles y enseres (estante) Valor residual $228,00 22,80
Depreciacin=
228,00 22,80 = 205,20 10 10
Depreciacin anual =
20,52
CONTABILIZACIN
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31- DIC- Gasto de depreciacin Depreciacin Acumulada. Muebles y 2009 Enseres (estante) Para registrar la depreciacin acumulada por el mtodo de lnea recta
20,52 20,52
Ejemplo 3
La clnica adquiri en agosto del 2008 mueble tipo biblioteca color negro para tesorera a un costo de $200,00. Muebles y enseres (mueble tipo biblioteca) Valor residual $200,00 20,00
Depreciacin=
200,00 20,00 = 180,00 10 10
Depreciacin anual =
18,00
77
CONTABILIZACIN
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31- DIC- Gasto de depreciacin 2009 Depreciacin Acumulada. Muebles y Enseres (estante) Para registrar la depreciacin acumulada por el mtodo de lnea recta
18,00 18,00
Las depreciaciones acumuladas de todos los activos fijos que posee la Clnica Paucarbamba se puede encontrar en (Ver Anexo N 2, 3,4).
4.1.4.-
APLICACIN DE LA VALORIZACIN DEL INMOVILIZADO
MATERIAL. La NIC 16 Inmovilizado Material (Propiedad Planta y Equipo), plantea que la Valoracin al Momento del Reconocimiento se lo realizara por el mtodo del coste.
Dependiendo del modo de incorporacin al patrimonio (compra, fabricacin propia, permuta) el coste se calcular de una forma u otra.
Con respecto a la compra. En este caso el coste de los elementos de inmovilizado material comprender lo siguiente:
Gastos incurridos hasta que el bien est en funcionamiento como costos de reparacin, instalacin, transporte, honorarios y trasladar el
profesionales, costos estimados de desmantelar activo. Impuestos y Aranceles no recuperables. cuando se comercializa bienes y/o Como
es
el
caso
servicios con tarifa cero,
la proporcin del crdito tributario perdido, incrementara el costo. Se debe disminuir los descuentos y rebajas eventuales.
Intereses incurridos hasta que el bien entre en funcionamiento Menos las Subvenciones del Gobierno. Que son ayudas que otorga el sector pblico a travs de transferencias de recursos.
La capitalizacin de gastos finalizar cuando el elemento se encuentre en el lugar y las condiciones necesarios para operar de la forma prevista por la compaa.
Para poder entender la valoracin al momento del reconocimiento de los activos fijos, realizamos la aplicacin prctica a los bienes de la clnica.
EJEMPLO 1 La Clnica Paucarbamba realiz una compra de un Electrocardigrafo 3 can.

At-1
en el ao 2008, su precio de adquisicin $1622,00 ms I.V.A.
La
empresa tiene que hacer frente a los siguientes costes relacionados con la maquinaria: Costes de instalaciones por un valor de $300,00 Costes de trasporte por un valor de $ 100,00
Desarrollo: Para determinar el monto adecuado por el que el activo ser registrado en libros, se considero:
Cuando se realiza una compra de un activo fijo, suele generarse el I.V.A. la ley del Rgimen Tributario Interno, en relacin a este impuesto., indica que puede contabilizarse como crdito tributario siempre y cuando la empresa que est adquiriendo este activo fijo facture sus ventas de bienes de comercio o sus servicios con tarifa 12%; en caso contrario, el I.V.A. Debera incluirse en el costo del respectivo activo comprado. En nuestro caso la clnica presta servicios con el 12% del el I.V.A. Por lo que este impuesto no se considerar como parte integrante del costo.
79
Los desembolsos que conlleva el proceso de compra, se detalla a continuacin. Equipo Clnico
Fecha 25/010/08
Detalle Compra de maquinaria Adecuaciones instalaciones Trasporte del Equipo Clnico de
Debe 1622,00 300,00
Haber Saldo 1622,00 1922,00
100,00
2022,00
EJEMPLO 2 Se compra un Equipo de Anestesia Ohmeda a un precio de adquisicin de $8820,00 ms I.V.A. en este caso suponemos que para realiza la compra de ese activo fijo, se financiar a travs de un prstamo bancario, con un inters del 12 % anual a un plazo de dos aos. Los costes relacionados con el equipo clnico son: Costes de transporte y de entrega del equipo clnico $120,00
Desarrollo: El equipo clnico no entra en funcionamiento el primer mes por lo que los intereses que se derivan del prstamo bancario se deben capitalizar solo por el ese mes. Los desembolsos que conlleva el proceso de compra, se detalla a continuacin.
80
Equipo Clnico
Fecha
Detalle
Debe 8820,00
Haber
Saldo 8820,00
25/010/08 Compra de un Equipo de Anestesia Ohmeda Trasporte del Equipo Clnico Inters capitalizable
120,00
8940,00
60,00
9000,00
EJEMPLO 3 Una empresa adquiere a principios del ejercicio 2009 una maquinaria especfica para el tratamiento y depuracin de residuos industriales generados por la actividad de la entidad. El precio de adquisicin de la maquinaria asciende a $10.500,00 incluido el I.V.A. Asimismo la empresa tiene que hacer frente a los siguientes costes relacionados con la maquinaria: Costes de instalacin y montaje: Costes de preparacin del emplazamiento fsico: Costes de transporte y entrega de la maquinaria: Desarrollo: Forman parte del coste inicial, a parte de su precio de adquisicin, cualquier coste relacionado con la ubicacin del activo en el lugar y los costes de puesta en funcionamiento. Asimismo forman parte del precio de adquisicin los costes estimados de desmantelamiento del activo al final de su vida til, rubros que sern por modificaciones realizadas en planta as como los gastos de traslado, $ $ $ 400 800 200
valores que se establecen como similares a los que se incurrieron al momento de adquirir la maquinaria, el asiento contable es el siguiente, el
clculo se lo deber hacer cada ao mientras dure el activo. Provisin: 800 = 146,16 15 1+ (12%)
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Maquinaria 146,16 Provisin 146,16 P/r Estimacin costos de desmantelamiento No se incluirn en la valoracin posterior del activo los costes derivados del mantenimiento diario del elemento. Estos costes se reconocern en el resultado del ejercicio en que incurran. Los desembolsos que conlleva el proceso de compra, se detalla a continuacin. Maquinara
Fecha 015/09 17/09 Detalle Compra de maquinaria Estimacin costos de Debe 10 500,00 146,16 Haber Saldo 10.500,00 10.646,16
desmantelamiento 22/09 30/09 Costes de instalacin y montaje Costes de preparacin del 400,00 800,00 11.046,16 11.846,16
emplazamiento fsico 30/09 Costes de transporte y entrega de la maquinaria 200,00 12.046,16
4.1.5.-VALORACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
El
problema
de
la
valoracin
de
los
activos
intangibles
est
estrechamente ligado a la valoracin del negocio en s y a la determinacin adecuada de las utilidades peridicas neta. Los activos intangibles estn ligados a las actividades de mercado o de fabricacin. La valuacin de estos activos se hace habitualmente por referencia a su precio de compra, o a los costos directamente localizables necesarios
para obtener los servicios emanados de los activos en cuestin, la estimacin razonable se aplica a los activos adquiridos mediante donaciones, adjudicaciones o en alguna otra forma y son parte del costo todos los gastos referentes a la adquisicin o desarrollo del intangible.
Los componentes del costo que incrementan el valor del terreno podran ser los siguientes: Cualquier comisin pagada por el comprador para adquirir el terreno Investigaciones efectuadas para determinar la legitimidad del bien. Impuestos generados por el traspaso de terreno asumidos por
el comprador. Pagos a la registraduria de la propiedad. Impuestos predial acumulado sobre el terreno, cubierto por el comprador, como predios urbanos, predio rural, contribuciones y mejoras, etc. Intereses incurridos hasta que el bien entre en funcionamiento. Sucesos realizados para que el bien entre en uso. Ej.
Demolicin de construccin existente y no deseada, adecuaciones efectuadas como nivelacin, cerramientos, dotacin de servicios bsicos Menos las Subvenciones del Gobierno.
4.1.6.-ACTIVOS FIJOS NO SUJETOS A SER REVALORIZACIN
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo el 3 del Decreto Ejecuto 1149, no deben revalorizarse los activos fijos totalmente depreciados o aquellos que tengan un valor neto en libros igual al valor residual. Los bienes localizados en el pas bajo el rgimen de internacin temporal no deben revalorizarse. Los bienes con reserva de dominio no son propiedad de la compaa y no deben revalorizarse.
83
4.1.7.-MODELO DE REVALORIZACIN
La NIC 16 Inmovilizado Material (Propiedad Planta y Equipo), plantea que la Valoracin Posterior al Reconocimiento se lo realizara por el modelo del coste y el de revalorizacin como tratamiento alternativo
DEFINICIN
La revalorizacin persigue un objetivo bsico: facilitar que los distintos elementos del activo que se han de incorporar al patrimonio en pocas diferentes y por tanto figuran en cuentas valoradas en unidades monetarias de distinto poder adquisitivo, se acerquen a su valor real actual, esto es, se homogenicen en su unidad de valor por la que figuren en cuentas, cogiendo el promedio de desvalorizacin monetaria. Con ello no se corrige la desviacin entre el valor contable anterior y el posible valor real actual de cada elemento patrimonial en particular, si no que se establecen en generar unas correcciones promedio.14 Las revalorizaciones no pueden ser selectivas, sino que se aplicarn a todos los elementos que compongan una clase de inmovilizado material.
Una clase de inmovilizado es un conjunto de activos de naturaleza y uso similares en las actividades de la entidad. Por ejemplo: terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario y utillaje, equipo de oficina, etc. Adems, se efectuarn con la suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en la fecha de balance.
La NIC 16 plantea que si la variacin es:

14
GOXENS. A/MA: Enciclopedia practica de la Contabilidad, Editorial Ocano Centrum. Pg
620
84
Significativa la frecuencia de revaluacin debe ser permanente. Insignificantica la frecuencia de revaluacin debe ser cada 3 o 5 aos.
Al revalorizar los activos fijos se puede presentar dos situaciones:
Cuadro N2
Reflejo contable de los cambios en el valor razonable. Importe Libros Aumenta Cuenta afectada Reconocimiento del
Supervit de Revaluacin Ganancia (patrimonio neto) periodo
Disminuye
Supervit de Revaluacin Prdida del periodo (patrimonio neto)
Fuente: NIC 16 Elaboracin: Autoras
Determinacin del valor razonable:
a) Terrenos y edificios. Se determinar a partir de la evidencia basada en el mercado, mediante tasacin realizada por expertos
independientes cualificados profesionalmente.
b) Maquinaria y equipo. El valor razonable ser su valor de mercado, determinado mediante tasacin.
c) Caso en que no existe evidencia de un valor de mercado. Bien por la naturaleza especfica del elemento, bien porque el activo rara vez sea vendido, excepto como parte de una unidad en funcionamiento, la entidad podra determinar el valor razonable a
85
travs de mtodos que tengan en cuenta los rendimientos del elemento o su coste de reposicin depreciado. Tratamiento contable de la amortizacin acumulada en los cambios en el Valor Razonable Cuando se revaloriza un elemento del inmovilizado material, la amortizacin acumulada puede ser tratada de cualquiera de estas dos formas: a) Reexpresarse proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo, de tal manera que el valor neto en libros de este despus de la revalorizacin sea igual a su importe revalorizado. Este mtodo se recomienda cuando el valor razonable se calcula aplicando ndices a su coste de reposicin depreciado. b) Eliminarse contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se reexpresa es el valor neto resultante. Este sera el mtodo aplicable a terrenos, edificios y aquellos activos para los que exista un valor de mercado.
4.1.8..-CONTABILIZACIN DE LA REVALORIZACIN
4.1.8.1.-Revalorizacin de Inmuebles
Dentro de los inmuebles estn los terrenos y edificios, la revalorizacin de estos se realizar por separado sobre la base del avalo o revalo comercial practicado por los municipios o la Direccin de Avalos y Catastros.
Los valores de stos activos deben contabilizarse a su costo original o de adquisicin. La diferencia de estos valores y el ltimo avalo o revalu comercial disponible efectuado por las instituciones antes mencionadas, en caso de que sea mayor se registrar en las cuentas Revalorizacin de Terrenos o Revalorizacin de Edificios, segn sea el caso.
Los terrenos por su naturaleza no estn sujetos a depreciacin mientras que los edificios si se deprecian, por sta diferencia la contabilizacin va a tener un ligero cambio en la aplicacin.
CASO TERRENOS
Asiento Contable:
REVALORIZACIN TERRENOS
xxxxxxx xxxxxxxx
SUPEAVIT DE CAPITALIZACIN POR REVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
CASO EDIFICIOS
Asiento contable:
REVALORIZACIN EDIFICIOS
xxxxxx
DEPRECIACIN ACUMULADA POR REVALORIZACIN EDIFICIOS SUPERAVIT DE CAPITALIZACIN xxxxxxxx xxxxxxxx
POR REVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
DEPRECIACIN EDIFICIOS
xxxxxxx
DEPRECIACIN ACUMULADA POR REVALORIZACIN EDIFICIOS xxxxxxxx
87
4.1.8.2.-Revalorizacin de Bienes Muebles
Para realizar la revalorizacin de los activos fijos de la clnica nos basamos en la constatacin fsica que realizamos, y de ah observamos que el estado de los bines que han terminado su vida til todava siguen reportar beneficios por algunos aos ms. Ante este hecho determinamos el valor actual del bien, en las condiciones de uso, la revalorizacin se aplico a los siguientes activos fijos: Muebles y Enseres, Equipo de oficina, Instrumental Clnico, Equipo Clnico, Instalaciones de Cocina. Procedimos a revalorizar esos bienes que a continuacin presentamos.
4.1.8.2.1.-REVALORIZACIN MUEBLES Y ENSERES CUADRO N 3 REA DE ADMINISTRACIN
Fecha de Compra
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Valor Actual
Junio 1988 Junio 1988 Junio 1988 Junio 1988
1 1 1 1
Papeleras Papeleras Papeleras Anaquel de 4 gavetas Butacas de Color negro Sillones tipo gerente Sillones tipo gerente Silln tipo secretaria Butacas de Color negro Butacas de Color negro Butacas de Color negro Vitrina para
6,76 6,76 6,76 56,32
0,68 0,68 0,68 5,63
0,05 6,08 0,05 6,08 0,05 6,08 0,42 50,69
4,76 4,76 4,76 45,04
Junio 1988 Junio 1988 Junio 1988 Junio 1988
1 1 1 1
13,52 16,90 16,90 11,26
1,35 1,69 1,69 1,13
0,10 12,16 0,13 15,21 0,13 15,21 0,08 10,13
9,45 8,45 8,45 5,63
Junio 1989
13,52
1,35
0,10 12,16
6,76
Junio 1989
13,52
1,35
0,10 12,16
6,76
Junio 1989 Septiembre
1 1
13,52 194,85
1,35 19,49
0,10 12,16 1,46
6,76
88
1990
Trofeos Archivador Metlico de 4 gavetas Mueble de Recepcin Sillas Metlicas color negro Sillas Metlicas color negro Silla Tri personal azul
175,37
178,11
Septiembre 1992
57,72
5,77
0,43 51,95
57,72
Mayo - 1993. Agosto 1994 Agosto 1994
154,66
15,47
1,16 139,19
123,76
20,19
2,02
0,15 18,16
12,12
20,19
2,02
0,15 18,16
12,12
Enero 1996
27,15
2,72
0,20 24,44
19,04
Agosto 1997 Mayo 1998 Octubre 1999 Diciembre 1999
1 1 1 1
Butaca de 4 asientos Carro Portalimentos Muebles de consulta externas Mesn para Bar
191,96 226,53 43,53 185,96
19,20 22,65 4,35 18,60
1,44 172,76 1,70 203,88 0,33 39,18 1,39 167,36
95,98 158,55 34,80 167,40
1.168,57 TOTAL 971,18
Fuente: rea Administrativa Elaboracin: Autoras
Se procede a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables histricas. Fecha Detalle Debe acumulada 1.168,57 Haber
Enero-2010 Depreciacin muebles y enseres.
Muebles y enseres Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien
1.168,57
89
Despus se realiza el asiento contable de la reincorporacin del activo.
Fecha Enero2010
Detalle Muebles y enseres revaluados Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la
Debe 971,18
Haber
971,18
revaluacin de los muebles y enseres del rea administrativa.
MUEBLES Y ENSERES CUADRO N 4 REA DE EMERGENCIA.
Fecha de N Detalle Compra Junio 1 Escritorios 1988 Junio Transportador 1 1990 de Oxgeno Abril Vitrinas de 1 1994 Aluminio Abril Vitrinas de 1 1994 Aluminio TOTAL
Valor Compra 43,59 16,35 51,69 51,69
Valor Residual 4,36 1,64 5,17 5,17
Alic. Deprec 0,33 0,12 0,39 0,39
Deprec. Acumu. 39,23 14,72 46,52 46,52 146,99
Valor Actual 34,88 8,18 31,06 31,06 105,18
Fuente: rea Administrativa Elaboracin: Autoras.
90
De igual se procede a realizar a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables histricas.
Fecha Enero2010
Detalle Depreciacin acumulada muebles y enseres. Muebles y enseres. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe 146,99
Haber
146,99
Fecha Enero2010
Detalle Muebles y enseres de revaluados
Debe 105,18
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los muebles y enseres del rea de emergencia.
105,18
91
MUEBLES Y ENSERES CUADRO N 5 REA DE HOSPITALIZACIN.

Fecha de Compra Valor Compra Valor Residual Alic. Deprec Deprec. Acumu. Valor Actual
Detalle
Abril - 1990 Agosto 1990 Septiembre 1993 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996
Transportador de 1 Oxgeno Mueble Blanco Estantera 1 Enfermeras 1 Butacas Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Closets para 1 Habitaciones Sillones Tri 1 personales Sillones Tri 1 personales Sillones Tri 1 personales Sillones Tri 1 personales Sillones Tri 1 personales Sillones Tri 1 personales
25,25
2,53
0,19
22,73
7,59
57,32 326,19 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 82,53 82,53 82,53 82,53 82,53 82,53
5,73 32,62 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 8,25 8,25 8,25 8,25 8,25 8,25
0,43 2,45 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,62 0,62 0,62 0,62 0,62 0,62
51,59 293,57 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 74,27 74,27 74,27 74,27 74,27 74,27
45,84 195,72 40,46 40,46 40,46 40,46 40,46 40,46 40,46 40,46 40,46 41,26 41,26 41,26 41,26 41,26 41,26
92
Fecha de Compra Marzo 1998 Mayo 1998 Mayo 1998 Mayo 1998 Mayo 1998 Mayo 1998 Mayo 1998 Julio 1998 Julio 1998 Julio 1998 Julio 1998
Detalle
Valor Compra 18,40 23,90 23,90 191,86 21,04 21,04 21,04 15,30 15,30 15,30 15,30
Valor Residual 1,84 2,39 2,39 19,19 2,10 2,10 2,10 1,53 1,53 1,53 1,53
Alic. Deprec 0,14 0,18 0,18 1,44 0,16 0,16 0,16 0,11 0,11 0,11 0,11
Deprec. Acumu. 16,56 21,51 21,51 172,78 18,93 18,93 18,93 13,77 13,77 13,77 13,77
Valor Actual 11,04 9,56 9,56 115,14 10,52 10,52 10,52 12,24 12,24 12,24 12,24
1 Carro de curaciones 1 Portasueros 1 Portasueros 1 Carro Ortopdicos 1 Mesas Mayo 1 Mesas Mayo 1 Mesas Mayo Veladores de 1 Madera Veladores de 1 Madera Veladores de 1 Madera Veladores de 1 Madera TOTAL
1626,10 1086,67
Fuente: rea Administrativa Elaboracin: Autoras.
Procede a realizar histricas.
a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables
Fecha Enero2010
Detalle Depreciacin acumulada muebles y enseres. Muebles y enseres. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe
Haber
1626,10 1626,10
93
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Enero- Muebles y enseres revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los muebles y enseres del rea de hospitalizacin. 1086,67 1086,67
MUEBLES Y ENSERES CUADRO N6 REA DE UCI

Fecha de Compra Febrero 1992 Enero 2000 Junio 2000 N 1 1 1 Detalle Estante Metlico Camas Ortopdicas Vitrina TOTAL Valor Valor Compra Residual 57,72 280,00 30,00 5,77 28,00 3,00 Alic. Deprec. Deprec Acumu. 0,43 2,10 0,23 51,95 252,00 27,00 330,95 Valor Actual 46,16 196,00 18,00 260,16
94
Procede a realizar histricas. Fecha Enero2010
a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables
Detalle Depreciacin acumulada muebles y enseres de UCI. Muebles y enseres de UCI. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe 330,95
Haber
330,95
Despus se realiza el asiento contable de la reincorporacin del activo. Fecha Detalle Debe 260,16 Haber
Enero- Muebles y enseres de UCI revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los muebles y enseres del rea de UCI.
260,16
95
4.1.8.2.2.-REVALORIZACIN EQUIPO DE OFICINA CUADRO N7 REA DE QUIRFANO
Fecha de Compra Octubre 1991 Junio 1994
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Valor Actual
1 1
Radiograbadora Sony Telfono TOTAL
55,18 10,43
5,52 1,04
0,41 0,08
49,66 9,39 59,05
16,56 5,22 21,76
Se procede a realizar a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables histricas.
Fecha Enero2010
Detalle Depreciacin acumulada equipo de oficina. Equipo de Oficina. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe 59,05
Haber
59,05
96
Fecha
Detalle
Debe 21,76
Haber
Enero- Equipo de Oficina revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo de Oficina del rea de Quirfano.
21,76
EQUIPO DE OFICINA. CUADRO N 8 REA DE HOSPITALIZACIN

Fecha de N Detalle Compra Marzo Telfonos Sony 1998 1 (Habitaciones) Marzo Telfonos Sony 1998 1 (Habitaciones) Marzo Telfonos Sony 1998 1 (Habitaciones) Marzo Telfonos Sony 1998 1 (Habitaciones) Marzo Telfonos Sony 1998 1 (Habitaciones) Septiembre 1998 1 TV Goldstar 14 Noviembre 1999 1 TV Samsung Diciembre Telfonos 1999 1 Nitsuko Diciembre Telfonos 1999 1 Nitsuko TOTAL Valor Compra 9,96 9,96 9,96 9,96 9,96 62,86 62,65 62,92 62,92 Valor Residual 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 6,29 6,27 6,29 6,29 Alic. Deprec 0,07 0,07 0,07 0,07 0,07 0,47 0,47 0,47 0,47 Deprec. Acumu. 8,96 8,96 8,96 8,96 8,96 56,57 56,39 56,63 56,63 271,02 Valor Actual 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 31,43 31,33 37,74 37,74 168,24
97
Fecha Enero2010
Detalle
Debe
Haber
Depreciacin acumulada equipo de 271,02 oficina. Equipo de Oficina. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
271,02
Fecha Enero2010
Detalle Equipo de Oficina revaluados
Debe
168,24
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo de Oficina del rea de hospitalizacin.
168,24
98
EQUIPO DE OFICINA. CUADRO N 9 REA DE ADMINISTRACIN
Fecha de Compra Junio 1994 Junio 1994 Junio 1994 Junio 1994
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec. Deprec Acumu.
Valor Actual
1 Telfonos 1 Telfonos 1 Telfonos
10,43 10,43 10,43
1,04 1,04 1,04
0,08 0,08 0,08
9,39 9,39 9,39
5,22 5,22 5,22
1 Telfonos Tarjetas NX Octubre Stud Central 1996 1 Telefnica Tarjetas NX Octubre Stud Central 1996 1 Telefnica Tarjeta BGOctubre Box Central 1996 1 Telefnica Tarjetas para Junio centralilla 1997 telefnica Fax Copiadora Septiembre Hewlett 1998 1 Packard TOTAL
10,43
1,04
0,08
9,39
5,22
102,26
10,23
0,77
92,03
86,96
102,26
10,23
0,77
92,03
86,96
40,84
4,08
0,31
36,76
32,64
378,44
37,84
2,84
340,60
340,56
159,12
15,91
1,19
143,21 742,19
127,28 695,28
99
Fecha Enero2010
Detalle
Debe
Haber
Depreciacin acumulada equipo de 742,19 oficina. Equipo de Oficina.

742,19
Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Fecha Enero2010
Detalle Equipo de Oficina revaluados
Debe
Haber
695,28 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo de Oficina del rea de administracin. 695,28
100
EQUIPO DE OFICINA. CUADRO N 10 REA DE UCI
Fecha de Compra Junio 1994
N 1
Detalle Telfono TOTAL
Valor Compra 10,43
Valor Residual 1,04
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Valor Actual 5,22 5,22
0,08 9,39 9,39
Fecha Enero2010
Detalle Depreciacin acumulada equipo de oficina. Equipo de Oficina. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe 9,39
Haber
9,39
Despus se realiza el asiento contable de la reincorporacin del activo. Fecha Detalle Debe 5,22 Haber
Enero- Equipo de Oficina revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo de Oficina del rea de UCI.
5,22
101
4.1.8.2.3.-REVALORIZACIN INSTRUMENTAL CLINICO CUADRO N 11 REA DE QUIRFANO

Fecha de Compra N Detalle Valor Valor Alic. Deprec. Compra Residual Deprec Acumu. Valor Actual
Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Septiembre 1993 Septiembre 1993 Septiembre 1993 Octubre 1993 Diciembre 1993 Diciembre 1993 Diciembre 1993 Marzo -1999
Tijeras de mayo rectas 1 de 14cc Tijeras de mayo rectas 1 de 14cc Tijeras de mayo rectas 1 de 14cc Tijeras de mayo rectas 1 de 14cc Tijeras Metzembau 1 rectas 1 Tijeras Addson de 12cc 1 Tijeras Addson de 12cc Equipo para 1 tratamiento vrices Pinza de diseccin 1 Russian Pinza Gubia de 14-17 1 c/c Pinza Gubia de 14-17 1 cc Pinza Gubia de 14-17 1 cc 1 Laringoscopio TOTAL
8,73 8,73 8,73 8,73 26,79 16,86 16,86 131,38 7,40 52,49 52,49 52,49 135,33
0,87 0,87 0,87 0,87 2,68 1,69 1,69 13,14 0,74 5,25 5,25 5,25 13,53
0,07 0,07 0,07 0,07 0,20 0,13 0,13 0,99 0,06 0,39 0,39 0,39 1,01
7,86 7,86 7,86 7,86 24,11 15,17 15,17 118,24 6,27 47,24 47,24 47,24 121,80 473,92
4,37 4,37 4,37 4,37 18,76 13,52 13,52 109,12 4,44 36,75 36,75 36,75 113,80 400,89
102
Fecha Enero2010 Depreciacin
Detalle acumulada
Debe
473,92
Haber
Instrumental Clnico. Instrumental Clnico Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
473,92
Fecha Enero2010
Detalle Instrumental Clnico revaluados
Debe 409,89
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar de el los valor de la
409,89
revaluacin
Instrumental
Clnico del rea de Quirfano.
103
INSTRUMENTAL CLNICO CUADRO N 12 REA DE EMERGENCIA
Fecha de Compra Junio 1993
Detalle
Valor Alic. Deprec. Valor Valor Compra Residual Deprec Acumu. Actual 10,48 6,92 13,23 110,08 19,76 52,24 1,05 0,69 1,32 11,01 1,98 5,22 0,08 0,05 0,10 0,83 0,15 0,39 9,43 6,23 11,91 99,07 17,78 47,02 191,44 7,35 4,48 10,56 93,50 9,88 36,54 162,31
Tijeras de mayo rectas de 1 14cc Pinza Kotcher recta de Agosto - 1993 1 18cc Septiembre Tijeras Baby de 1993 1 Metzembau 10 Noviembre Tensimetro de pedestal 1994 1 grande Octubre 1999 1 Coche de Emergencia Octubre 1999 1 Laringoscopio TOTAL
Fecha Enero2010
Detalle Depreciacin Instrumental Clnico. Instrumental Clnico Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
Debe acumulada 191,44
Haber
191,44
104
Fecha Enero2010
Detalle Instrumental Clnico revaluados
Debe 162,31
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar de el los valor de la
162,31
revaluacin
Instrumental
Clnico del rea de Emergencia.
INSTRUMENTAL CLINICO CUADRO N 13 REA DE HOSPITALIZACIN

Fecha de Compra Septiembre 1995 Septiembre 1995 Septiembre 1995 Septiembre 1995 Septiembre 1995 Agosto 1996 N Detalle Valor Compra Valor Alic. Residual Deprec Deprec. Acumu. Valor Actual
Patos de acero 1 inoxidable Patos de acero 1 inoxidable Patos de acero 1 inoxidable Patos de acero 1 inoxidable Patos de acero 1 inoxidable Videt grande de 1 acero inoxidable TOTAL
16,05 16,05 16,05 16,05 16,05 14,45
1,61 1,61 1,61 1,61 1,61 1,45
0,12 0,12 0,12 0,12 0,12 0,11
14,45 14,45 14,45 14,45 14,45 13,00 85,25
8,03 8,03 8,03 8,03 8,03 10,15 50,30
105
Detalle
Haber
Instrumental Clnico. Instrumental Clnico Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
85,25
Fecha
Detalle
Debe
50,30
Haber
Enero- Instrumental Clnico revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Instrumental Clnico del rea de Hospitalizacin.
50,30
106
4.1.8.2.4.-REVALORIZACIN INSTALACIONES DE COCINA
CUADRO N 14 REA DE COCINA
Fecha de Compra Mayo 1992
Detalle Refrigeradora Durex verde TOTAL
Valor Valor Alic. Deprec. Compra Residual Deprec Acumu.
Valor Actual
187,67
18,77
1,41
168,90 168,90
93,84 93,84
Detalle
Haber
Instalaciones de Cocina. Instalaciones de Cocina. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
168,90
107
Fecha
Detalle
Debe
93,84
Haber
Enero- Instalaciones de Cocina revaluados 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Instalaciones de Cocina del rea de Cocina.
93,84
4.1.8.2.5.-REVALORIZACIN EQUIPO CLINICO CUADRO N 15 REA DE EMERGENCIA
Fecha de Compra Septiembre 1989 Octubre 1997
N 1 1
Detalle Set de Diagnstico Bomba de Succin Gomco
Valor Compra 92,11 508,67
Valor Residual 9,21 50,86
Alic. Deprec 0,69 3,82
Deprec. Acumu. 82,90
Valor Actual 46,055
457,80 254,335 540,70 300,39
TOTAL
108
Fecha Enero2010 Depreciacin Clnico.
Detalle acumulada Equipo
Debe 540,70
Haber
Equipo Clnico. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
540,70
Fecha Enero2010
Detalle Equipo Clnico revaluados
Debe 300,39
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo Clnico del rea de Emergencia.
300,39
109
EQUIPO CLINICO
CUADRO N 16 REA DE QUIRFANO
Fecha de Compra Junio 1987 Enero 1988 Junio 1990 Junio 1990 Junio 1991 Junio 1991 Julio 1992 Abril 1994 Febrero 1992
Detalle Equipo de Traumatologa Esterilizadora Succionadores
Valor Valor Compra Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Valor Actual
1 1 1 1
507,46 644,89 127,06
50,75 64,49 12,71 12,71
3,81 4,84 0,95 0,95
456,71 580,40 114,35 114,35
431,38 548,17 90,67 90,67
1 1 1 1 1
Succionadores 127,06 Equipo de Anestesia Importado 1.375,37 Servocuna Oxmetro Oxmetro quirfano 1 Succionador Shuco Back TOTAL 490,52 547,41 298,31 152,02
137,54 49,05 54,74 29,83 15,20
10,32 3,68 4,11 2,24 1,14
1.237,83 1169,09 441,47 492,67 268,48 136,82 367,88 437,93 149,16 121,60
3843.08 3306,55
110
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Enero-2010 Depreciacin acumulada Equipo Clnico. Equipo Clnico. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
3843,08 3843,08
Fecha Enero2010
Debe
3366,05
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo Clnico del rea de Quirfano.
3366,05
111
EQUIPO CLINICO CUADRO N 17 REA DE UCI.

Fecha de Compra N Detalle Valor Valor Compra Residual Alic. Deprec Deprec. Acumu. Valor Actual
Mayo 1993
Laringoscopio TOTAL
109,84
10,98
0,82
98,86 98,86
54,92 54,92
Debe
Haber
98,86
Equipo Clnico. Para registrar el cierre de los valores histricos de este bien.
98,86
Fecha
Detalle
Debe
54,92
Haber
Enero- Equipo Clnico revaluados. 2010 Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo Clnico del rea UCI.
54,92
112
EQUIPO CLINICO CUADRO N18 REA DE NEONATOLOGA.

Fecha de Compra Abril 1994. Mayo 1994. N Detalle Lmpara de Fototerapia Incubadora Neonatolgica TOTAL Valor Compra 70,20 358,61 Valor Residual 7,02 35,86 Alic. Deprec 0,53 2,69 Deprec. Acumu. 63,18 322,75 385,93 Valor Actual 35,10 179,31 214,41
1 1
Fuente: rea Administrativa Elaboracin: Autoras Se procede a realizar a realizar el asiento de cierre de las cuentas contables histricas.
Debe
Haber
385,93
Equipo Clnico.
385,93
Fecha Enero2010
Debe
214,41
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo Clnico del rea Neonatologa.
214,41
113
EQUIPO CLINICO CUADRO N19 REA DE LABORATORIO.
Fecha de Compra
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Valor Actual
Diciembre 1991 Abril 1992 Mayo 1994 Febrero 1996
Contador de Clulas Bao de Mara Estufa para cultivos
147,05
14,71
1,10
132,35
117,68
51,01
5,10
0,38
46,29
35,70
159,30
15,93
1,19
143,37
143,37
Refamox
183,69
18,37
1,38
165,32
156,15
TOTAL
487,33
452,90
Detalle acumulada
Debe Equipo 487,33
Haber
Equipo Clnico.
487,33
114
Fecha Enero2010
Detalle Equipo Clnico revaluados.
Debe
452,90
Haber
Supervit de capital revaluacin de activo fijos Para registrar el valor de la revaluacin de los Equipo Clnico del rea de
452,90
Laboratorio.
A partir del siguiente ejercicio econmico se aplicara una nueva cuota de depreciacin por el resto de la vida til.
4.1.9.- APLICACIN DE LA BAJA DEL INMOVILIZADO MATERIAL DE LA CLNICA.
Para la baja de los Activos fijos de la Clnica Paucarbamba se consider los bienes obsoletos, es decir bienes que ya no sirven.
Para proceder a dar de baja los activos fijos de la Clnica, dejamos en constancia el acta correspondiente.
115
ACTA N002 ACTA DE ACTIVOS FIJOS PARA LA BAJA

Siendo las 9:00 am del 13 de enero del 2010, se realizo la respectiva constatacin de los activos fijos a dar de baja.
Contando con el apoyo de la Ing. CPA Mnica Garca, y el Personal a cargo se realizo la verificacin de los activos fijos que se encuentran en mal estado ya sea por su obsolescencia, deterioro, tecnologa y por
prdida. Y como resultado se verific los siguientes activos que se dan de baja:
Lo que se deja constancia para los efectos a que hubiera lugar; con lo que se dio por terminada la constatacin.
Ing. CPA. Mnica Garca
Sandra Abambari
........................ Vernica Auquilla
116
Posteriormente presentamos la lista de activos fijos para la baja, y su correspondiente contabilizacin.
4.1.9.1.- BAJA DE MUEBLES Y ENSERES
CLNICA PAUCARBAMBA CUADRO N 20 MUEBLES Y ENSERES
Fecha de Compra
Detalle REA ADMINISTRACIN Mesas para mquinas de escribir Mesas para mquinas de escribir Estante Franelgrafo Verde Bar Alfombra Rodapis Rodapis Reclinatorio Rodapis Alfombra Alfombra para recepcin Alfombra de Administracin Cortinas REA FARMACIA
Valor Compra
valor residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Junio - 1988 Junio - 1988 Abril - 1990 Noviembre 1993 Enero - 1994 Enero - 1994 Mayo - 1995 Mayo - 1996 Mayo - 1996 Agosto - 1997 Octubre 1997 Diciembre 1999 Octubre 2000
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
16,90 16,90 26,86 15,32 33,70 61,95 61,95 19,93 61,95 152,83 16,46 112,97 141,57
1,69 1,69 2,69 1,53 3,37 6,20 6,20 1,99 6,20 15,28 1,65 11,30 14,16
0,13 0,13 0,20 0,11 0,25 0,46 0,46 0,15 0,46 1,15 0,12 0,85 1,06
15,21 15,21 24,17 13,79 30,33 55,76 55,76 17,94 55,76 137,55 14,81 101,67 127,41
Febrero - 1994
Octubre 1990 Octubre
Alfombra Verde REA HOSPITALIZACIN Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica
27,97
2,80
0,21
20,35
2,92 2,92
0,29
0,02 0,02
2,63 2,63 117
Fecha de Compra 1990 Octubre 1990 Octubre 1996 Noviembre 1996 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998
N 1 1 1 1 1 1 1
Detalle Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Basurero verde Sillas negras Gradillas Gradillas Gradillas REA QUIRFANO
Valor Compra
valor residual 0,29 0,29 0,71 1,08 0,45 0,45 0,45
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
2,92 7,08 10,78 4,54 4,54 4,54
0,02 0,05 0,08 0,03 0,03 0,03
2,63 6,37 9,70 4,09 4,09 4,09
Agosto - 2000 Agosto - 2000
1 1
Espejos Espejos TOTAL
9,50 9,50 826,50
0,95 0,95 82,65
0,07 0,07 6,03
8,55 8,55 743,85
CONTABLIZACIN
Fecha Febrero -2010
Detalle Debe Haber Depreciacin Acumulada Muebles y 743,85 Enseres. Prdida de valor en Activos fijos. Muebles y Enseres. 826,50 Para registrar la baja de Muebles y Enseres, segn acta N 002 82,65
118
4.1.9.2.- BAJA DEL EQUIPO DE OFICINA. CLNICA PAUCARBAMBA CUADRO N 21 EQUIPOS DE OFICINA
Fecha de Compra Valor Valor Alic. Compra Residual Deprec Deprec. Acumu.
Detalle
REA DE QUIROFANO Mayo - 1993 Septiembre 1988 Septiembre 1989 Septiembre 1993 Septiembre 1993 Octubre - 1993 Diciembre 1994 Septiembre 1995 Junio - 1997 Julio - 1999 Septiembre 1999 Septiembre 1999 Septiembre 1999 1 Antena para TV 3,13 0,31 0,02 2,82
REA ADMINISTRACIN Calculadora Casio 1 DR1212 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Selladora Lmparas detectar billetes falsos Lmparas detectar billetes falsos Lmpara detectar billetes falsos Mquina Elctrica Brother RG Calculadora Casio Mquina de escribir porttil Teclado AOCWIN95-98 Mquina de Escribir Predom Calculadoras Casio porttiles Calculadoras Casio porttiles
64,11 6,41 18,34 1,83 6,71 0,67 6,71 0,67 10,13 1,01 85,30 8,53 12,28 1,23 27,86 2,79 11,23 1,12 67,95 6,80 4,21 0,42 4,21 0,42 32,22
0,48 0,14 0,05 0,05 0,08 0,64 0,09 0,21 0,08 0,51 0,03 0,03 2,41
57,70 16,51 6,04 6,04 9,12 76,77 11,05 25,07 10,11 61,16 3,79 3,79 289,95
TOTAL 322,17
119
CONTABILIZACIN Fecha Detalle Debe Haber
Febrero Depreciacin Acumulada Equipo de 289,95 -2010 Oficina. 32,22 Prdida de valor en Activos fijos. Equipo de Oficina.
322,17
Para registrar la baja de Equipo de Oficina, segn acta N 002
4.1.9.3.- BAJA DEL EQUIPO DE COMPUTACIN. CLNICA PAUCARBAMBA CUADRO N 22 EQUIPOS DE COMPUTACIN
Fecha de Compra
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
REA DE ADMINISTRACIN Mouse de tres Abril - 1994 1 botones 11,16 Agosto Protectores para 1997 1 Monitor 4,39 Agosto Protectores para 1997 1 Monitor 4,39 Agosto Protectores para 1997 1 Monitor 4,39 24,33 TOTAL
1,12 0,44 0,44 0,44 2,43
0,28 0,11 0,11 0,11
10,04 3,95 3,95 3,95
0,61
21,89
120
CONTABILIZACIN Fecha Detalle Debe Haber
Febrero Depreciacin Acumulada Equipo de 21,89 -2010 Computacin. Prdida de valor en Activos fijos. 2,43 Equipo de Computacin. Para registrar la baja de Equipo de Computacin, segn acta N 002
24,33
4.1.9.4.- BAJA DE INSTALACIONES DE COCINA. CLNICA PAUCARBAMBA CUADRO N23 INSTALACIONES COCINA
Fecha de Compra
Detalle
Valor Compra
Valor Residual
Alic. Deprec
Deprec. Acumu.
Septiembre 1988 Septiembre 1989 Septiembre 1989 Septiembre 1989 Mayo 1992 Mayo 1992 Mayo 1992
INSTALACIONES COCINA Juegos de t acero 3 inoxidable Cocina Elctrica 2 1 quemadores Vasos y Ollas de 6 Aluminio 1 1 1 1 Olla de Presin Juego de ollas peruanas Batidora Freidora de papas
10,27 18,91 13,05 11,64 8,14 15,76 10,51 24,23 13,34 14,02 20,27 29,19
1,03 1,89 1,31 1,16 0,81 1,58 1,05 2,42 1,33 1,40 2,03 2,92
0,08 9,24 0,14 17,02 0,10 11,75 0,09 10,48 0,06 7,33 0,12 14,18 0,08 9,46 0,18 21,81 0,10 12,01 0,11 12,62 0,15 18,24 0,22 26,27
Julio 1992 15 Charoles de madera Octubre 1992 3 Juegos de cubiertos Marzo 1994 100 Vasos de cristal Mayo Charoles pequeos de 1994 15 aluminio Mayo Tasas y 12 copas de 1994 12 aluminio
121
Fecha de Compra Mayo 1994 Marzo 1995 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996 Octubre 1996
N 1 1 5 5 5 5
Detalle Cafetera elctrica Licuadora Juegos de platos niquelados Tasas niqueladas con tapa para caf Soperas niqueladas con tapas Pozuelos niquelados TOTAL
Valor Compra 5,27 14,08 13,76 3,34 5,11 0,95
Valor Residual 0,53 1,41 1,38 0,33 0,51 0,10
Alic. Deprec 0,04 0,11 0,10 0,03 0,04 0,01
Deprec. Acumu. 4,74 12,67 12,38 3,01 4,60 0,86
231,84
23,18
1,76
208,66
CONTABILIZACIN Fecha Detalle Debe 208,66 23,18 231,84 Para registrar la baja de Instalaciones de Cocina, segn acta N 002 Haber
Febrero Depreciacin Acumulada Instalaciones -2010 de Cocina. Prdida de valor en Activos fijos. Instalaciones de Cocina.
122
4.1.9.5.- BAJA DE OTROS ENSERES. CLNICA PAUCARBAMBA CUADRO N 24 OTROS ENSERES

Fecha de Compra Valor Compra Valor Residual Alic. Deprec. Deprec Acumu.
Detalle
OTROS ENSERES ADMINISTRACIN Octubre 1990 Abril - 1991 Abril - 1991 Mayo - 1992 Mayo - 1992 Abril - 1992 Abril - 1998 Agosto 1990 1 1 1 1 1 1 1 Rotuladora Lmparas Lmparas Candelabros de plata Candelabros de plata Plancha pequea Caja de Herramientas 20,54 39,59 39,59 7,88 7,88 7,64 16,05 2,05 3,96 3,96 0,79 0,79 0,76 1,61 0,15 0,30 0,30 0,06 0,06 0,06 0,12 18,41 35,63 35,63 7,09 7,09 6,88 14,45
OTROS ENSERES UCI Llave de pico 1 inglesa
2,58 141,68
0,26 14,18
0,02
2,32
TOTAL
127,50
CONTABILIZACIN
Fecha Detalle Febrero Depreciacin Acumulada Otros Enseres. Prdida de valor en Activos fijos. -2010 Otros Enseres. Para registrar la baja de I Otros Enseres, segn acta N 002
Debe 127,50 14,18
Haber
141,68
123
4.1.10.- DIAGNOSTICO DE LA ADMINISTRACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS (INMOVILIZADO MATERIAL) DE LA CLNICA
PAUCARBAMBA.
Para conocer el nivel de eficiencia y el nivel de deficiencia con el que est operando la clnica a continuacin vamos a aplicar un diagnostico, el mismo que tiene el propsito de captar y analizar de forma sistemtica la informacin.
El control interno es
importante, necesario y deberan tener una
estructura solida, para que de esta manera se evite errores y/o desviaciones que puedan presentarse en las diferentes operaciones.
A continuacin procedemos a elaborar el cuestionario para la evaluacin de la administracin del inmovilizado material (activos fijos), este mtodo tiene por objeto emplear una serie de preguntas que sern aplicadas a los diferentes empleados de la clnica, el mismo que nos permitir diagnosticar si el sistema de control interno es: Confiable, aceptable, no confiable.
Posteriormente presentamos un modelo de cuestionario de control interno aplicado al personal responsable de las diferentes areas objeto de nuestro anlisis. (Ver Anexo N 11)
Para determinar el nivel ptimo del control interno en cada una de las reas de la Clnica Paucarbamba, se utiliz los resultados de los cuestionarios aplicados a los responsables de los activos fijos ELABORACIN DE RESULTADOS La evaluacin del cuestionario de control interno se basa en repuestas afirmativas y negativas que se les valor de la siguiente manera, dando
124
un valor de un punto a las respuestas SI y cero en el caso de NO, para obtener un porcentaje de efectividad. A continuacin basndonos en base a las respuestas obtenidas se identificaron algunas fortalezas y debilidades en la administracin de los activos fijos, las mismas que a continuacin se explican:
Los activos fijos de la clnica no estn protegidos contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas.
No poseen un inventario fsico actualizado de los bienes que posee la entidad, lo cual recomendamos que se deba realizar la constatacin
fsica una vez al ao.
El
rea
administrativa
aplica
consistentemente
el
mtodo
de
depreciacin.
La adquisicin de los activos fijos se maneja mediante procesos de autorizacin jerrquica en casa funcin al momento de cada transaccin.
Los activos fijos no estn protegidos contra seguros, incendios, daos, robos.
CALIFICACIN O VALORACIN RESPUESTAS AFIRMATIVAS NEGATIVAS VALOR 1 puntos 0 puntos SI NO
125
ESCALA DE CALIFICACION O VALORACIN

NIVEL DE DESEMPEO RESPUESTA PUNTOS S.CONTROL SI 1 CONFIABLE ACEPTABLE NO CONFIABLE % 95 - 76 75 - 51 50 - 15 NIVEL MUY BUENA BUENA REGULAR RIESGO BAJO MODERADO ALTO
NO
TABLA DE VALORACIN DE EFECTIVIDAD
REAS Administracin Hospitalizacin Quirfano Neonatologa Cuidados Intensivos Servicios TOTAL:
PONDERACIN CALIFICACIN 11 11 11 11 11 5 4 5 4 4
% 45 36 45 36 36
9 64
3 25
33 39
En el cuadro de la valoracin obtuvimos la calificacin total sobre la ponderacin total que da como resultado el nivel de cumplimiento o efectividad cada rea.
126
INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
Como podemos observar en la tabla, los resultados de la aplicacin de los cuestionarios de control interno el Nivel de Cumplimiento o Efectividad en la Administracin de los activos fijos es del 39% calificacin relativamente baja por lo tanto su control interno es poco confiable.
Siendo el propsito fundamental del control interno es el de proporcionar la administracin de una certeza razonable mas no absoluta de que los activos estn protegidos del uso o disposiciones no autorizadas, la salvaguarda de los activos contra perdida derivadas de errores e irregularidades al procesar las transacciones para la preparacin de los estados financieros.
127
CAPTULO 5 5.1 CONCLUCIONES El trabajo realizado se fundamenta en normas nacionales y normas internacionales, que determinan los procedimientos para el desarrollo de un Sistema de Administracin de Activos Fijos.
En lo que respecta al tratamiento administrativo y contable de los bienes, se debe establecer una diferencia entre los activos fijos y los que no son considerados como activos fijos, puesto que no se encontr una correcta clasificacin.
Los inventarios no concilian con las constataciones fsicas debido a la falta de notificacin de traspasos o prstamos de bienes entre reas y el desconocimiento de dicho particular por parte del personal encargado del custodio lo que genera que la informacin de la constatacin fsica de los activos fijos (Bienes muebles) estn desactualizados.
Se observo que en la Clnica Paucarbamba al momento de realizar los traspasos de los bienes de una rea a otra no cuenta con la debida autorizacin por escrito de la respectiva autoridad.
No cuenta con una adecuada codificacin de los bienes, por lo que no se puede ubicar al activo con su respectivo custodio.
En ciertas reas existen bienes considerados como inservibles u obsoletos que no han sido dados de baja y por consiguiente no sea retirado.
Para su valoracin y control interno se realizo en funcin de las normas, polticas y procedimientos, para tomar decisiones sobre la
128
base de la informacin confiable, real y oportuna acerca de stos recursos y ejecutar las acciones correctivas necesarias. La Clnica Paucarbamba cuenta con el departamento
administrativo el mismo que tiene a su cargo los activos fijos que posee. El mismo no controla todo el movimiento de los activos fijos basado en polticas y procedimientos de control interno.
En
nuestro
anlisis sobre
la
depreciacin
en
la
Clnica,
consideramos que el mtodo lineal constante es el ms adecuado pues permite una distribucin igual del gasto.
El control interno es parte del proceso administrativo que mide, evala el desempeo y toma la accin correctiva cuando se necesita, adems es una herramienta de suma importancia para salvaguardar y proteger aspectos de ndole financiero, econmico, etc.
Lo que afecta el control interno de la Clnica lo observamos en las diferentes reas en relacin a los custodios de los activos fijos que si bien no afecta directamente a los Estados Financieros de la entidad genera una gran atencin a los controles internos de tal manera que la catalogaramos como una unidad de alto riesgo, debido:
A la inexistencias de coordinacin entre la persona encargada de la tenencia del Activo fijo, vale la pena sealar que este problema ocurre, debido a la inexistencia de un listado original de los bienes que formaban parte de la entidad, para efectuar el cruce respectivo de la informacin, siendo esta la falencia que tratan de superar en la actualidad para evitar que dicha rea mantenga informacin incompleta y por lo tanto irreal.
129
5.2 RECOMENDACIONES
Con el desarrollo de esta investigacin se pretende lograr un mejor
control de los bienes de la clnica promoviendo una adecuada utilizacin y registro.

La confiabilidad de la informacin financiera y contable debe
sustentarse en las disposiciones legales establecidas y basadas en el cumplimiento de las leyes y reglamentos que regulan a la Institucin.
Proponemos que la informacin que generen las diferentes reas
que tienen a su cargo los activos fijos (custodiados) se concilien y entreguen conforme se vayan produciendo.
Proponemos que la clnica tome medida de proteccin de sus
bienes.
Realizar una apropiada clasificacin de los activos fijos en base a
sus caractersticas.
Los registros contables deben mantener valores reales de los
bienes de larga duracin, con la finalidad de que los niveles directivos y administrativos puedan tomar decisiones oportunas y reales; a la vez expresen la situacin financiera real de las clnicas.
La Clnica posee una representativa cantidad de activos fijos
lo
que representa un alto valor inventariado., para su control deber adoptar formularios: Reporte de ingreso de activos fijos, Control de activos fijos por cada bien., etc., Los cuales se describen en el desarrollo de captulo 4 de esta tesis.
130
Se bebe instruir al personal de la empresa sobre los deberes y
obligaciones en la custodia y mantenimiento de los bienes.

Cuando se realicen los traspasos de bienes de un departamento a
otro se lo deber hacer contando con la respectiva autorizacin del personal encargado, dejando constancia por escrito y utilizando el formulario respectivo.
En lo referente a la adquisicin de los activos fijos se recomienda
utilizar el formulario respectivo como es: el reporte de ingresos de activos fijos y las actas de entrega-recepcin.
Se sugiere que los bienes considerados obsoletos e inservibles
sean ubicados en un lugar destinados para ellos de tal forma que no dificulten las actividades normales a desarrollar en cada rea. Es necesario la aplicacin de un Sistema de administracin y control interno, de Activos Fijos para todas las Clnicas que mantienen una inversin significante de estos bienes, con el objeto de que estos recursos tengan un proceso sistemtico de control financiero y contable.
El rea administrativa y el personal encargado
del control de
activos fijos debern efectuar verificaciones fsicas en forma peridica por lo menos 2 veces al ao pero cuyo efecto se notificara al personal de la clnica con la debida oportunidad a fin de que se pueda comprobar la existencia de los diferentes bienes.
La valoracin de los activos fijos se debe llevar de acuerdo a lo que dicta la ley, relacionada con el tratamiento de estos rubros.
Se recomienda a la clnica crear un departamento el cual debe encargarse del manejo y control de los Activos Fijos que posee ya
131
que por la dimensin de los bienes que posee y sus caractersticas especiales necesitan un control exhaustivo, el mismo que permitir una ubicacin inmediata tanto fsica como contable, y que su
valoracin sea razonable, pues muchos de las empresas no realizan el avalu de sus activos, reflejando de esta manera rubros no acordes a la realidad econmica.
132
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134
ANEXO 1
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Emergencia Fecha Cdigo Descripcin MUEBLES Y ENSERES EMERGENCIA Escritorios Transportador de Oxgeno Vitrinas de Aluminio Vitrinas de Aluminio Mueble metlico Camilla rodante INSTRUMENTAL CLINICO EMERGENCIA Junio 1993 Agosto 1993 Septiembre 1993 Septiembre 1993 Septiembre 1993 Febrero 1994 Noviembre 1994 Septiembre 1995 Septiembre 1995 Agosto 1998 Octubre 1999 Octubre 1999 AF.ISTC.E.001 AF.ISTC.E.002 AF.ISTC.E.003 AF.ISTC.E.004 AF.ISTC.E.005 AF.ISTC.E.006 AF.ISTC.E.007 AF.ISTC.E.008 AF.ISTC.E.009 AF.ISTC.E.010 AF.ISTC.E.011 AF.ISTC.E.012 Tijeras de mayo rectas de 14cc Pinza Kotcher recta de 18cc Separador quirrgico de Sultivan Tijeras Baby de Metzembau 10 Tijeras Baby de Metzembau 10 Tijera Lister de 8cc Tensimetro de pedestal grande Patos de acero inoxidable Videts grandes acero inoxidable Set de Diagnstico Clnica Set de Diagnstico Coche de Emergencia 10,48 6,92 277,62 13,23 13,23 4,67 110,08 19,81 20,07 47,53 52,24 19,76 1,05 0,69 27,76 1,32 1,32 0,47 11,01 1,98 2,01 4,75 5,22 1,98 9,43 6,23 249,86 11,91 11,91 4,20 99,07 17,83 18,06 42,78 47,02 17,78 X X X X X X X X X X X X Costo Valor Depreciacin Estado Histrico Residual Acumulada B R M Observaciones
Junio 1988 Junio 1990 Abril 1994 Abril 1994 Junio 2001 Junio 2001
AF.ME.E.001 AF.ME.E.002 AF.ME.E.003 AF.ME.E.004 AF.ME.E.005 AF.ME.E.006
43,59 16,35 51,69 51,69 195,84 271,72
4,36 1,64 5,17 5,17 19,58 27,17
X X X X X X
135
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Emergencia Fecha Octubre 1999 Febrero 2000 Febrero 2000 Mayo 2006 Cdigo Descripcin AF.ISTC.E.013 Laringoscopio AF.ISTC.E.014 Tensimetro AF.ISTC.E.015 Tensimetro AF.ISTC.E.016 Set de diagnstico de pared EQUIPOS CLINICA EMERGENCIA Set de Diagnstico Bomba de Succin Gomco Gastro Fibroscopio Lmpara Cieltica Telmed Lmparas de pared Lmparas de pared Costo Valor Depreciacin Estado Histrico Residual Acumulada B R M 52,24 5,22 47,02 X 28,00 2,80 25,20 X 28,00 941,25 2,80 94,13 25,20 847,13 X X Observaciones
Septiembre 1989 Octubre 1997 Diciembre 2000 Mayo 2003 Octubre 2006 Octubre 2006
AF.EQC.E.001 AF.EQC.E.002 AF.EQC.E.003 AF.EQC.E.004 AF.EQC.E.005 AF.EQC.E.006
92,11 508,67 4780,00 2329,60 560,00 560,00
9,21 50,87 478,00 232,96 56,00 56,00
82,90 457,80 4302,00 2096,64 504,00 504,00
X X X X X X X
Entregue Guardalmacn
Recibe
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Visto Bueno Jefe rea Administrativa
Toma Fsica Fecha:.
Responsable. rea Administrativa
136
ANEXO 2
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Cdigo Descripcin MUEBLES Y ENSERES Transportador de Oxgeno Mueble Blanco Estantera Enfermeras Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Lmpara de Cermica Habitaciones Silla de Ruedas Ejecutiva Sillas Rojas Sillas Rojas Transportador de Oxgeno Transportador de Oxgeno Cilindros de Oxgeno Cilindros de Oxgeno Butacas Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
Abril - 1990 Agosto - 1990 Octubre - 1990 Octubre - 1990 Octubre - 1990 Octubre - 1990 Octubre - 1990
AF.ME.H.001 AF.ME.H.002 AF.ME.H.003 AF.ME.H.004 AF.ME.H.005 AF.ME.H.006 AF.ME.H.007
25,25 57,32 2,92 2,92 2,92 2,92 2,92 2,92 156,39 22,00 22,00 22,00 22,00 64,53 65,53 326,19 57,82 57,82 57,82
2,53 5,73 0,29 0,29 0,29 0,29 0,29 0,29 15,64 2,20 2,20 2,20 2,20 6,45 6,55 32,62 5,78 5,78 5,78
22,73 51,59 2,63 2,63 2,63 2,63 2,63 2,63 140,75 19,80 19,80 19,80 19,80 58,07 58,97 293,57 52,04 52,04 52,04
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Octubre - 1990 AF.ME.H.008 Septiembre - 1991 AF.ME.H.009 Febrero - 1992 Febrero - 1992 Febrero - 1992 Febrero - 1992 Febrero - 1992 AF.ME.H.010 AF.ME.H.011 AF.ME.H.012 AF.ME.H.013 AF.ME.H.014
Febrero - 1993 AF.ME.H.015 Septiembre - 1993 AF.ME.H.016 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 AF.ME.H.017 AF.ME.H.018 AF.ME.H.019
137
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Cdigo AF.ME.H.020 AF.ME.H.021 AF.ME.H.022 AF.ME.H.023 AF.ME.H.024 AF.ME.H.025 AF.ME.H.026 AF.ME.H.027 AF.ME.H.028 AF.ME.H.029 AF.ME.H.030 AF.ME.H.031 AF.ME.H.032 AF.ME.H.033 AF.ME.H.034 AF.ME.H.035 AF.ME.H.036 AF.ME.H.037 AF.ME.H.038 AF.ME.H.039 AF.ME.H.040 Descripcin Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Closets para Habitaciones Counter Counter Counter Mueble de Estante y Mesones Closet para Residentes Basurero verde Sillones Tri personales Sillones Tri personales Sillones Tri personales Sillones Tri personales Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 57,82 5,78 52,04 57,82 5,78 52,04 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 57,82 111,83 111,83 111,83 269,86 54,13 7,08 82,53 82,53 82,53 82,53 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 5,78 11,18 11,18 11,18 26,99 5,41 0,71 8,25 8,25 8,25 8,25 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 52,04 100,64 100,64 100,64 242,87 48,72 6,37 74,27 74,27 74,27 74,27 X X X X B X X X X X X X X X X X X X X X X X Estado R M Observaciones
138
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Octubre - 1996 Octubre - 1996 Cdigo AF.ME.H.041 AF.ME.H.042 Descripcin Sillones Tri personales Sillones Tri personales Sillas negras Sillas negras Carro de curaciones Portasueros Portasueros Portasueros Portasueros Portasueros Portasueros Carro Portaropa Carro Ortopdicos Carro Ortopdicos Carro Ortopdicos Gradillas Gradillas Gradillas Mesas Mayo Mesas Mayo Mesas Mayo Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 82,53 8,25 74,27 82,53 8,25 74,27 10,78 10,78 18,40 23,90 23,90 23,90 23,90 14,52 14,52 67,32 191,86 191,86 191,86 4,54 4,54 4,54 21,04 21,04 21,04 1,08 1,08 1,84 2,39 2,39 2,39 2,39 1,45 1,45 6,73 19,19 19,19 19,19 0,45 0,45 0,45 2,10 2,10 2,10 9,70 9,70 16,56 21,51 21,51 21,51 21,51 13,07 13,07 60,59 15,70 15,70 15,70 4,09 4,09 4,09 18,93 18,93 18,93 X X X X X X X X X X X X X X X X X B X X Estado R M Observaciones
Noviembre - 1996 AF.ME.H.043 Noviembre - 1996 AF.ME.H.044 Marzo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 Mayo - 1998 AF.ME.H.045 AF.ME.H.046 AF.ME.H.047 AF.ME.H.048 AF.ME.H.049 AF.ME.H.050 AF.ME.H.051 AF.ME.H.052 AF.ME.H.053 AF.ME.H.054 AF.ME.H.055 AF.ME.H.056 AF.ME.H.057 AF.ME.H.058 AF.ME.H.059 AF.ME.H.060 AF.ME.H.061
X X
139
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Julio - 1998 Julio - 1998 Julio - 1998 Julio - 1998 Julio - 1998 Julio - 1998 Agosto - 1998 Cdigo AF.ME.H.062 AF.ME.H.063 AF.ME.H.064 AF.ME.H.065 AF.ME.H.066 AF.ME.H.067 AF.ME.H.068 Descripcin Veladores de Madera Veladores de Madera Veladores de Madera Veladores de Madera Veladores de Madera Veladores de Madera Soportes para TV Soportes para TV Lmparas para pensiones Camas, mesas, gradillas Carro de curaciones Cama Prince Mueble Estacin Enfermera Sof cama Armario Mesas Metlicas Mesas Metlicas Mesas Metlicas Mesas Metlicas Mesas Metlicas Mesas Metlicas Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 15,30 1,53 13,77 15,30 1,53 13,77 15,30 15,30 15,30 15,30 14,69 14,69 246,19 320,03 281,89 610,93 336,00 216,60 165,65 35,84 35,84 35,84 35,84 35,84 35,84 1,53 1,53 1,53 1,53 1,47 1,47 24,62 32,00 28,19 61,09 33,60 21,66 16,57 3,58 3,58 3,58 3,58 3,58 3,58 13,77 13,77 13,77 13,77 13,22 13,22 221,57 288,03 253,70 549,84 302,40 194,94 149,09 32,26 32,26 32,26 32,26 32,26 32,26 B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Estado R M Observaciones
Agosto - 1998 AF.ME.H.069 Noviembre - 1999 AF.ME.H.070 Febrero - 2000 Marzo - 2000 Mayo - 2000 AF.ME.H.071 AF.ME.H.072 AF.ME.H.073
Noviembre - 2000 AF.ME.H.074 Junio - 2001 AF.ME.H.075 Junio - 2001 Febrero - 2002 Febrero - 2002 Febrero - 2002 Febrero - 2002 Febrero - 2002 Febrero - 2002 AF.ME.H.076 AF.ME.H.077 AF.ME.H.078 AF.ME.H.079 AF.ME.H.080 AF.ME.H.081 AF.ME.H.082
140
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Abril - 2002 Mayo - 2002 Junio - 2002 Junio - 2002 Julio - 2002 Agosto - 2002 Agosto - 2002 Agosto - 2002 Enero - 2003 Mayo - 2005 Octubre - 2008 Octubre - 2008 Octubre - 2008 Octubre - 2008 Octubre - 2008 Cdigo AF.ME.H.083 AF.ME.H.084 AF.ME.H.085 AF.ME.H.086 AF.ME.H.087 AF.ME.H.088 AF.ME.H.089 AF.ME.H.090 AF.ME.H.091 AF.ME.H.092 AF.ME.H.093 AF.ME.H.094 AF.ME.H.095 AF.ME.H.096 AF.ME.H.097 Descripcin Carro metlico para aseo Cama Litera Sofascama Sofascama Mesas mayo Sillas giratorias Sillas giratorias Sillas giratorias Sofascama Silla de Ruedas Colchn Hospitalario Colchn Hospitalario Colchn Hospitalario Colchn Hospitalario Colchn Hospitalario INSTRUMENTAL CLINICO Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 100,80 10,08 90,72 177,52 17,75 159,77 555,00 555,00 423,23 60,34 60,34 60,34 217,95 358,41 97,00 97,00 97,00 97,00 97,00 16,05 16,05 16,05 16,05 16,05 55,50 55,50 42,32 6,03 6,03 6,03 21,80 35,84 9,70 9,70 9,70 9,70 9,70 1,61 1,61 1,61 1,61 1,61 499,50 499,50 380,91 54,31 54,31 54,31 196,16 322,57 87,30 87,30 87,30 87,30 87,30 14,45 14,45 14,45 14,45 14,45 Estado B R M Observaciones X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Septiembre - 1995 AF.IC.H.001 Septiembre - 1995 AF.IC.H.002 Septiembre - 1995 AF.IC.H.003 Septiembre - 1995 AF.IC.H.004 Septiembre - 1995 AF.IC.H.005
141
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Cdigo Septiembre - 1995 AF.IC.H.006 Septiembre - 1995 AF.IC.H.007 Septiembre - 1995 AF.IC.H.008 Septiembre - 1995 AF.IC.H.009 Septiembre - 1995 AF.IC.H.010 Agosto - 1996 Febrero - 2000 Abril - 2008 AF.IC.H.011 AF.IC.H.012 AF.IC.H.013 Descripcin Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Patos de acero inoxidable Videt grande de acero inoxidable Handswitching pencil Cierra de Gigli EQUIPO CLINICO Laringoscopio Succionador Shuco Back Electrocardiografo 3 can. At-1 OTROS ENSERES Patos, Videt Plsticos Patos, Videt Plsticos Patos, Videt Plsticos Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 16,05 1,61 14,45 16,05 1,61 14,45 16,05 16,05 16,05 14,45 8,96 30,00 154,18 152,02 2.022,00 7,59 7,59 7,59 267,24 257,00 1,61 1,61 1,61 1,45 0,90 3,00 15,42 15,20 202,20 0,76 0,76 0,76 26,72 25,70 14,45 14,45 14,45 13,00 8,06 27,00 138,76 136,82 1.804,64 6,83 6,83 6,83 240,52 231,30 X X B X X X X X X Estado R M Observaciones
Septiembre - 1990 AF.EC.H.001 Febrero - 1992 AF.EC.H.002 29 Octubre - 2008. AF.EC.H.003 Junio - 2000 Junio - 2000 Junio - 2000 Octubre - 2001 Octubre - 2002 AF.OE.H.001 AF.OE.H.002 AF.OE.H.003
X X X X X
OTROS EQUIPOS AF.OEQ.H.001 Microondas 5 MG-M6-9696 AF.OEQ.H.002 Caja Fuerte
142
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Hospitalizacin Fecha Entregue Guardalmacn Cdigo Recibe Resp. rea Administrativa Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada Visto Bueno Jefe rea Administrativa B Estado R M Observaciones
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Toma Fsica Fecha:.
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Abril - 1990 Diciembre - 1990 Julio - 1990 Julio - 1990 Marzo - 1993 Cdigo AF.ME.Q.001 AF.ME.Q.002 AF.ME.Q.003 AF.ME.Q.004 AF.ME.Q.005 Descripcin MUEBLES Y ENSERES QUIROFANO Transportador de Oxgeno Lmpara de Cermica Grande Canceles metlicos para desvestidores Canceles metlicos para desvestidores Calefactores 25,24 106,82 133,07 133,07 25,31 2,52 10,68 13,31 13,31 2,53 22,72 96,14 119,76 119,76 22,78 X X X X X Costo Histrico Valor Depreciacin Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
143
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Mayo - 1993 Febrero - 1994 Diciembre - 1999 Agosto - 2000 Agosto - 2000 Abril - 2002 Mayo - 2002 Agosto - 2003 Diciembre - 2003 Octubre - 1991 Mayo - 1993 Mayo - 1993 Junio - 1994 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Cdigo AF.ME.Q.006 AF.ME.Q.007 AF.ME.Q.008 AF.ME.Q.009 AF.ME.Q.010 AF.ME.Q.011 AF.ME.Q.012 AF.ME.Q.013 AF.ME.Q.014 AF.EQO.Q.001 AF.EQO.Q.002 AF.EQO.Q.003 AF.EQO.Q.004 AF.IC.Q.001 AF.IC.Q.002 AF.IC.Q.003 AF.IC.Q.004 AF.IC.Q.005 Remodelacin Camillas Espejos Espejos Carro metlico para aseo Mesa mayo Mesa quirfano y silla Ventilador de mesa EQUIPOS DE OFICINA QUIROFANO Radiograbadora Sony TV Sony 27 VHS - Pedestal Original Antena para TV Telfono INSTRUMENTAL CLINICO QUIROFANO Tijeras de mayo rectas de 14cc Tijeras de mayo rectas de 14cc Tijeras de mayo rectas de 14cc Tijeras de mayo rectas de 14cc Tijeras de mayo rectas de 14cc 8,73 8,73 8,73 8,73 8,73 0,87 0,87 0,87 0,87 0,87 7,86 7,86 7,86 7,86 7,86 X X X X X 55,18 569,79 3,13 10,43 5,52 56,98 0,31 1,04 49,66 512,81 2,82 9,39 X X Descripcin Mueble para TV y VHS Costo Histrico 52,58 131,48 246,40 9,50 9,50 100,80 105,81 262,52 18.659,20 Valor Depreciacin Residual Acumulada 5,26 13,15 24,64 0,95 0,95 10,08 10,58 26,25 1.865,92 47,32 118,33 221,76 8,55 8,55 90,72 95,23 236,27 16.793,28 X X X X X X B X X Estado R M Observaciones
144
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Junio - 1993 Cdigo AF.IC.Q.006 AF.IC.Q.007 AF.IC.Q.008 AF.IC.Q.009 AF.IC.Q.010 AF.IC.Q.011 AF.IC.Q.012 AF.IC.Q.013 AF.IC.Q.014 AF.IC.Q.015 AF.IC.Q.016 AF.IC.Q.017 AF.IC.Q.018 Descripcin Tijeras de mayo rectas de 14cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras de mayo rectas de 17cc Tijeras Metzembau curvas Tijeras Metzembau curvas Tijeras Metzembau curvas Tijeras Metzembau rectas Tijeras Metzembau rectas Tijeras Metzembau rectas Tijeras Addson de 12cc Tijeras Addson de 12cc Equipo para tratamiento vrices Pinza de diseccin Russian Mangos de bistur Mangos de bistur Mangos de bistur Costo Histrico 8,73 17,12 17,12 17,12 17,12 17,12 17,12 11,96 11,96 11,96 26,79 26,79 26,79 16,86 16,86 131,38 7,40 3,01 3,01 3,01 Valor Depreciacin Residual Acumulada 0,87 1,71 1,71 1,71 1,71 1,71 1,71 1,20 1,20 1,20 2,68 2,68 2,68 1,69 1,69 13,14 0,74 0,30 0,30 0,30 7,86 15,41 15,41 15,41 15,41 15,41 15,41 10,77 10,77 10,77 24,11 24,11 24,11 15,17 15,17 118,24 6,27 2,55 2,55 2,55 B Estado R M Observaciones
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Septiembre - 1993 AF.IC.Q.019 Septiembre - 1993 AF.IC.Q.020 Septiembre - 1993 AF.IC.Q.021 Octubre - 1993 Octubre - 1993 Octubre - 1993 Octubre - 1993 AF.IC.Q.022 AF.IC.Q.023 AF.IC.Q.024 AF.IC.Q.025
145
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Diciembre - 1993 Diciembre - 1993 Diciembre - 1993 Febrero - 1994 Junio - 1995 Junio - 1995 Junio - 1995 Cdigo AF.IC.Q.026 AF.IC.Q.027 AF.IC.Q.028 AF.IC.Q.029 AF.IC.Q.030 AF.IC.Q.031 AF.IC.Q.032 Descripcin Pinza Gubia de 14-17 c/c Pinza Gubia de 14-17 cc Pinza Gubia de 14-17 cc Tijera Lister de 8cc Pinzas hemostticas Pinzas hemostticas Pinza de campo backav Videts grandes acero inoxidable Videts grandes acero inoxidable Laringoscopio Pinza para anastomosis Clamps Satinsky Set laringoscpico Macintosh Sensor dedo Finger Probe Tosha del Ecuador anticipo Capitalizacion del activo Instrumental varios quirfano EQUIPOS CLINICA Junio -1987 Enero - 1988 AF.EQC.Q.001 AF.EQC.Q.002 Equipo de Traumatologa Esterilizadora 507,46 644,89 50,75 64,49 456,71 580,40 X X Costo Histrico 52,49 52,49 52,49 4,67 4,02 4,02 3,90 20,07 20,07 135,33 119,60 26,00 380,80 224,00 4.734,31 1.800,00 333,00 Valor Depreciacin Residual Acumulada 5,25 5,25 5,25 0,47 0,40 0,40 0,39 2,01 2,01 13,53 11,96 2,60 38,08 22,40 473,43 180,00 33,30 47,24 47,24 47,24 4,20 3,62 3,62 3,51 18,06 18,06 121,80 107,64 23,40 342,72 201,60 4.260,88 1.620,00 299,70 B Estado R M Observaciones
X X X X X X X X X X X X X X X X X
Septiembre - 1995 AF.IC.Q.033 Septiembre - 1995 AF.IC.Q.034 Marzo -1999 Junio - 2000 Junio - 2001 Junio - 2001 Octubre - 2003 AF.IC.Q.035 AF.IC.Q.036 AF.IC.Q.038 AF.IC.Q.039 AF.IC.Q.040
Noviembre - 2000 AF.IC.Q.037
Diciembre - 2004. AF.IC.Q.041 Septiembre - 2006 AF.IC.Q.042
146
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Junio - 1990 Junio - 1990 Junio - 1991 Julio - 1991 Junio - 1991 Junio - 1991 Junio - 1991 Junio - 1991 Junio - 1991 Julio - 1992 Abril - 1994 Abril - 1994 Abril - 1994 Octubre - 1994 Enero - 1996 Diciembre - 1996 Diciembre - 1996 Diciembre - 1996 Febrero - 1997 Cdigo AF.EQC.Q.003 AF.EQC.Q.004 AF.EQC.Q.005 AF.EQC.Q.006 AF.EQC.Q.007 AF.EQC.Q.008 AF.EQC.Q.009 AF.EQC.Q.010 AF.EQC.Q.011 AF.EQC.Q.012 AF.EQC.Q.014 AF.EQC.Q.015 AF.EQC.Q.016 AF.EQC.Q.017 AF.EQC.Q.018 AF.EQC.Q.019 AF.EQC.Q.020 AF.EQC.Q.021 AF.EQC.Q.022 Succionadores Succionadores Equipo de Anestesia Importado Electrobisturi Importado Lmparas Cielticas Lmparas Cielticas Mesa de Operaciones Base Metlica (lmparas cielticas) Servocuna Oxmetro Centrifuga Triac Negatoscopios Negatoscopios Oxmetro - quirfano 1 Esterilizadora New Line Monitor Sensor para Oxmetro Refractorio para Lmp. Amsco Constr. De dimer para lmp. Ams Punta para Electrobistur Descripcin Costo Histrico 127,06 127,06 1.375,37 771,55 408,63 408,63 1.364,51 2,48 490,52 547,41 461,54 41,16 41,16 298,31 370,15 202,14 153,35 544,87 126,80 68,47 Valor Depreciacin Residual Acumulada 12,71 12,71 137,54 77,16 40,86 40,86 136,45 0,25 49,05 54,74 46,15 4,12 4,12 29,83 37,02 20,21 15,34 54,49 12,68 6,85 114,35 114,35 1.237,83 694,40 367,76 367,76 1.228,06 2,23 441,47 492,67 415,37 37,04 37,04 268,48 333,14 181,93 138,02 490,38 114,12 61,62 B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Estado R M Observaciones
Noviembre - 1992 AF.EQC.Q.013
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CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Junio - 1998 Junio - 1998 Agosto - 2001 Octubre - 2001 Diciembre - 2002 Diciembre - 2002 Diciembre - 2002 Diciembre - 2003 Octubre - 2005 20 Marzo - 2007. 24 Abril - 2007. 04 Abril - 2008. Cdigo AF.EQC.Q.023 AF.EQC.Q.024 AF.EQC.Q.025 AF.EQC.Q.026 AF.EQC.Q.027 AF.EQC.Q.028 AF.EQC.Q.029 AF.EQC.Q.030 AF.EQC.Q.031 AF.EQC.Q.032 AF.EQC.Q.033 AF.EQC.Q.034 Filtros y Parablicas Filtros y Parablicas Regulador CO2 5500 Colector americano Pares de Pierneras Pares de Pierneras Pares de Pierneras Ventilador mesa First Medical Equipo de Anestesia Ohmeda Equipo Lipoaspiradora HRHOLIPO Maquina Anestesia Ohmeda Modelo CD - CV Quir. 2 Fuente de luz cdigo 49020 marca Welch Allyn Descripcin Costo Histrico 453,67 453,67 163,89 134,40 100,80 100,80 100,80 12.700,80 9.000,00 1.568,00 8.624,00 853,30 Valor Depreciacin Residual Acumulada 45,37 45,37 16,39 13,44 10,08 10,08 10,08 1.270,08 156,80 862,40 85,33 415,10 415,10 147,50 120,96 90,72 90,72 90,72 11.430,72 1.411,20 7.761,60 767,97 B X X X X X X X X X X X X Estado R M Observaciones
900,00 8,100,00
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Entregue Guardalmacn Recibe Resp. rea Administrativa Visto Bueno Jefe rea Administrativa Toma Fsica Fecha:.
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CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Quirfano Fecha Cdigo Descripcin Costo Histrico Valor Depreciacin Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Neonatologa Fecha Junio - 2000 Septiembre - 2000 Junio - 2001 Abril - 1994. Mayo - 1994. Junio - 2004. Julio - 2003 Descripcin MUEBLES Y ENSERES AF.ME.NEO.001 Vitrina AF.ME.NEO.002 Mueble Rodante AF.ME.NEO.003 Mueble Metlico EQUIPOS CLINICA AF.EQC.NEO.001 Lmpara de Fototerapia AF.EQC.NEO.002 Incubadora Neonatolgica AF.EQC.NEO.003 Incubadora Neonatolgica OTROS EQUIPOS AF.OE.NEO.001 Lmpara Cdigo Costo Histrico 30,00 143,25 166,64 70,20 358,61 2.239,36 300,16 Depreciacin Valor Residual Acumulada 3,00 14,33 16,66 7,02 35,86 223,94 30,02 27,00 128,93 149,98 63,18 322,75 2.015,42 270,14 Estado B R M X X X X X X X Observaciones
Recibe
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Visto Bueno Jefe rea Administrativa
Toma Fsica Fecha:.
Resp. rea Administrativa
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CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Cuidados Intensivos Cdigo Costo Valor Depreciacin Estado Fecha Descripcin Histrico Residual Acumulada B R M Observaciones MUEBLES Y ENSERES UCI Febrero - 1992 AF.ME.UCI.001 Estante Metlico 57,72 5,77 51,95 X Enero - 2000 AF.ME.UCI.002 Camas Ortopdicas 280,00 28,00 252,00 X Junio - 2000 AF.ME.UCI.003 Vitrina 30,00 3,00 27,00 X Septiembre - 2000 AF.ME.UCI.004 Mueble Rodante 143,27 14,33 128,94 X Junio - 2001 AF.ME.UCI.005 Colchones 48,24 4,82 43,41 X Junio - 2001 AF.ME.UCI.006 Colchones 48,24 4,82 43,41 X EQUIPOS DE OFICINA Junio - 1994 AF.EO.UCI.001 Telfono 10,43 1,04 9,39 X EQUIPOS CLINICOS Mayo - 1993 AF.EQC.UCI.001 Laringoscopio 109,84 10,98 98,86 X Enero - 1996 AF.EQC.UCI.002 Monitores 202,14 20,21 181,93 X Julio - 1998 AF.EQC.UCI.003 Lmpara Cieltica y ventilador 1.562,25 156,23 1.406,03 X OTROS ENSERES Agosto - 1990 AF.OE.UCI.001 Llave de pico inglesa 2,58 0,26 2,32 X OTROS EQUIPOS Mayo - 2006 AF.OEQ.UCI.001 Regulador 1.008,00 100,80 907,20 X FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Visto Bueno Jefe rea Administrativa
Recibe
Toma Fsica Fecha:.
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CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA. rea: Farmacia Cdigo Fecha Junio - 1988 Febrero - 1994 Mayo - 1994 Diciembre - 1999 Abril - 2002. Abril - 2002. AF.ME.FAR.001 Escritorios AF.ME.FAR.003 Alfombra Verde AF.ME.FAR.004 Mueble para Botiqun AF.ME.FAR.005 Estantes de Farmacia AF.ME.FAR.006 Estantes de Farmacia AF.ME.FAR.007 Estantes de Farmacia Descripcin MUEBLES Y ENSERES 43,59 39,19 27,97 205,10 144,00 95,20 95,20 4,36 3,92 2,80 20,51 14,40 9,52 9,52 43,59 39,19 27,97 205,10 144,00 8,57 8.57 X X X X X X X Septiembre - 1990 AF.ME.FAR.002 Estante de Madera para Suministros Costo Histrico Valor Depreciacin B Estado R M Residual Acumulada
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Entregue Guardalmacn Recibe Resp. rea Administrativa Visto Bueno Jefe rea Administrativa Toma Fsica Fecha:.
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CLNICA PAUCARBAMBA S.A. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS POR REA.
rea: Inst. Cocina Costo Fecha Cdigo Descripcin ENSERES COCINA Septiembre - 1988 AF.ENSC.C.001 Juegos de t acero inoxidable Abril - 1989 AF.ENSC.C.002 Juego de Cubiertos 10,27 6,47 18,91 13,05 11,64 12,69 10,28 8,14 187,67 1,027 0,647 1,891 1,305 1,164 1,269 1,028 0,814 18,767 9,24 5,82 17,02 11,75 10,48 11,42 9,25 7,33 168,9 X X X X X X X X X Histrico Valor Residual Depreciacin Acumulada B Estado R M Observaciones
Septiembre - 1989 AF.ENSC.C.003 Cocina Elctrica 2 quemadores Septiembre - 1989 AF.ENSC.C.004 Vasos y Ollas de Aluminio Septiembre - 1989 AF.ENSC.C.005 Olla de Presin Septiembre - 1990 AF.ENSC.C.006 Cocina de 3 quemadores (bar) Abril - 1992 Mayo - 1992 Mayo - 1992 AF.ENSC.C.007 Olla de Presin de 8 litros AF.ENSC.C.008 Juego de ollas peruanas AF.ENSC.C.009 Refrigeradora Durex verde
152
rea: Inst. Cocina Costo Fecha Mayo - 1992 Mayo - 1992 Mayo - 1992 Julio - 1992 Octubre - 1992 Marzo - 1994 Mayo - 1994 Mayo - 1994 Mayo - 1994 Marzo - 1995 Cdigo AF.ENSC.C.010 Batidora AF.ENSC.C.011 Freidora de papas AF.ENSC.C.012 Extractos de jugos AF.ENSC.C.013 Charoles de madera AF.ENSC.C.014 Juegos de cubiertos AF.ENSC.C.015 Vasos de cristal AF.ENSC.C.016 Charoles pequeos de aluminio AF.ENSC.C.017 Tasas y 12 copas de aluminio AF.ENSC.C.018 Cafetera elctrica AF.ENSC.C.019 Licuadora Descripcin Histrico 15,76 10,51 30,77 24,23 13,34 14,02 20,27 29,19 5,27 14,08 Valor Residual 1,576 1,051 3,077 2,423 1,334 1,402 2,027 2,919 0,527 1,408 Depreciacin Acumulada 14,18 9,46 27,69 21,81 12 12,62 18,24 26,27 4,74 12,67 B Estado R M Observaciones X X X X X X X X X X
153
rea: Inst. Cocina Costo Fecha Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Marzo - 2002 Agosto - 2002 Cdigo Descripcin Histrico 13,76 3,34 5,11 0,95 86,53 500,00 436,00 28,00 114,21 Valor Residual 1,376 0,334 0,511 0,095 8,653 50,000 43,600 2,8000 11,4210 Depreciacin Acumulada 12,38 3 4,6 0,86 77,88 X 450 X 392,4 X 25,2 X 102,79 X B Estado R M Observaciones X X X X
AF.ENSC.C.020 Juegos de platos niquelados AF.ENSC.C.021 Tasas niqueladas con tapa para caf AF.ENSC.C.022 Soperas niqueladas con tapas AF.ENSC.C.023 Pozuelos niquelados AF.ENSC.C.024 Extractor de cocina AF.ENSC.C.025 Cocina grande 4 quemadores
Septiembre - 2005 AF.ENSC.C.026 Congelador Marzo - 2000 Agosto - 2000 AF.ENSC.C.027 Cocineta Elctrica Hospitalizacin AF.ENSC.C.028 Charoles, jarrn y otros
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD
154
rea: Inst. Cocina Costo Fecha Entregue Cdigo Recibe Descripcin Histrico Visto Bueno Valor Residual Depreciacin Acumulada B Estado R M Observaciones
Toma Fsica
Guardalmacn
Jefe rea Administrativa
Fecha:.
155
ANEXO 3
rea: Administrativa Fecha Cdigo Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
MUEBLES Y ENSERES Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1988 Junio - 1989 AF.ME.AD.001 AF.ME.AD.002 AF.ME.AD.003 AF.ME.AD.004 AF.ME.AD.005 AF.ME.AD.006 AF.ME.AD.007 AF.ME.AD.008 AF.ME.AD.009 AF.ME.AD.010 AF.ME.AD.011 AF.ME.AD.012 Mesas para mquinas de escribir Mesas para mquinas de escribir Papeleras Papeleras Papeleras Anaquel de 4 gavetas Mesa de Centro Butacas de Color negro Sillones tipo gerente Sillones tipo gerente Silln tipo secretaria Butacas de Color negro 16,90 16,90 6,76 6,76 6,76 56,32 11,26 13,52 16,90 16,90 11,26 13,52 1,69 1,69 0,68 0,68 0,68 5,63 1,13 1,35 1,69 1,69 1,13 1,35 15,21 15,21 6,08 6,08 6,08 50,69 10,13 12,16 15,21 15,21 10,13 12,16 X X X X X X X X X X X X
156
rea: Administrativa Fecha Junio - 1989 Junio - 1989 Abril - 1990 Sep. - 1990 Sep. - 1992 Mayo - 1993. Mayo - 1993. Mayo - 1993. Julio - 1993 Agosto - 1993 Octubre - 1993 Nov.- 1993 Enero - 1994 Enero - 1994 Cdigo AF.ME.AD.013 AF.ME.AD.014 AF.ME.AD.015 AF.ME.AD.016 AF.ME.AD.017 AF.ME.AD.018 AF.ME.AD.019 AF.ME.AD.020 AF.ME.AD.021 AF.ME.AD.022 AF.ME.AD.023 AF.ME.AD.024 AF.ME.AD.025 AF.ME.AD.026 Descripcin Butacas de Color negro Butacas de Color negro Estante Vitrina para Trofeos Archivador Metlico de 4 gavetas Cuadro Mueble de Recepcin Bar Muebles Oficina Muebles Oficina Mdulos Franelgrafo Verde Bar Mdulos para Computacin Mdulos para Computacin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 13,52 13,52 26,86 194,85 57,72 33,51 154,66 94,99 284,06 138,55 1031,49 15,32 30,26 30,26 1,35 1,35 2,69 19,49 5,77 3,35 15,47 9,50 28,41 13,86 103,15 1,53 3,03 3,03 12,16 12,16 24,17 175,37 51,95 30,16 139,19 85,49 284,06 124,70 928,34 13,79 27,23 27,23 X X X X X X X X X X X B X X X Estado R M Observaciones
157
rea: Administrativa Fecha Enero - 1994 Enero - 1994 Agosto - 1994 Agosto - 1994 Sep. - 1994 Sep. - 1994 Mayo - 1995 Sep. - 1995 Nov. - 1995 Enero - 1996 Enero - 1996 Abril - 1996 Mayo - 1996 Mayo - 1996 Mayo - 1997 Cdigo AF.ME.AD.027 AF.ME.AD.028 AF.ME.AD.029 AF.ME.AD.030 AF.ME.AD.031 AF.ME.AD.032 AF.ME.AD.033 AF.ME.AD.034 AF.ME.AD.035 AF.ME.AD.036 AF.ME.AD.037 AF.ME.AD.038 AF.ME.AD.039 AF.ME.AD.040 AF.ME.AD.041 Alfombra Rodapis Sillas Metlicas color negro Sillas Metlicas color negro Liquidacin Contrato Extintores Rodapis Extintores Extintor Mdulos para Computacin Silla Tri personal azul Crucifijo Reclinatorio Rodapis Cuadro Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 33,70 61,95 20,19 20,19 240,72 26,10 61,95 26,10 11,42 30,26 27,15 21,66 19,93 61,95 10,97 3,37 6,20 2,02 2,02 24,07 2,61 6,20 2,61 1,14 3,03 2,72 2,17 1,99 6,20 1,10 30,33 55,76 18,17 18,17 216,65 23,49 55,76 23,49 10,28 27,23 24,44 19,49 17,94 55,76 9,87 X X X X X X X X X X X X X B Estado R M X X Observaciones
158
rea: Administrativa Fecha Mayo - 1997 Julio - 1997 Agosto - 1997 Agosto - 1997 Agosto - 1997 Octubre - 1997 Octubre - 1997 Mayo - 1998 Octubre - 1998 Dic. - 1998 Octubre - 1999 Dic. - 1999 Dic. - 1999 Octubre - 2000 Enero - 2002 Cdigo AF.ME.AD.042 AF.ME.AD.043 AF.ME.AD.044 AF.ME.AD.045 AF.ME.AD.046 AF.ME.AD.047 AF.ME.AD.048 AF.ME.AD.049 AF.ME.AD.050 AF.ME.AD.051 AF.ME.AD.052 AF.ME.AD.053 AF.ME.AD.054 AF.ME.AD.055 AF.ME.AD.056 Descripcin Counter Segundo Piso Counter Recepcin Counter Recepcin Butaca de 4 asientos Alfombra Directorio y Sealizacin Alfombra para recepcin Carro Portalimentos Cabina Telefnica Bases de Hierro Muebles de consulta externas Mesn para Bar Alfombra de Administracin Cortinas Estructura de aluminio Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 248,44 54,89 65,67 191,96 152,83 217,51 16,46 226,53 110,16 24,72 43,53 185,96 112,97 141,57 432,67 24,84 5,49 6,57 19,20 15,28 21,75 1,65 22,65 11,02 2,47 4,35 18,60 11,30 14,16 43,27 223,60 49,40 59,10 172,76 137,55 195,76 14,81 203,88 99,14 22,25 39,18 167,36 101,67 127,41 389,40 X X X X X X X X B X X X X X X X Estado R M Observaciones
159
rea: Administrativa Fecha Febrero - 2002 Febrero - 2002 Marzo- 2002 Marzo- 2002 Mayo - 2002 Junio - 2002 Julio - 2002 Julio - 2003 Marzo - 2006 Agosto - 2008 Sep. - 2008 Cdigo AF.ME.AD.057 AF.ME.AD.058 AF.ME.AD.059 AF.ME.AD.060 AF.ME.AD.061 AF.ME.AD.062 AF.ME.AD.063 AF.ME.AD.064 AF.ME.AD.065 AF.ME.AD.066 AF.ME.AD.067 Descripcin Carro metlico para aseo Vitrina metlica recepcin Silla giratoria recepcin Estante para Bar Mueble para Presidencia Juego de Muebles Presidencia Modulo computador presidencia Mesas y Sillas Bar Estantes contabilidad Mueble Tipo Biblioteca Color Negro (Tesorera) Silla Giratoria Ajustable Mueble Tipo Biblioteca Color Lila (Gerencia) Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 100,80 560,00 78,40 228,00 480,30 380,00 223,44 1194,48 533,97 200,00 46,63 10,08 56,00 7,84 22,80 48,03 38,00 22,34 119,45 53,40 20,00 4,66 90,72 504,00 70,56 205,20 432,37 342,00 201,10 1075,03 480,57 180,00 41,97 X X X X B X X X X X X X Estado R M Observaciones
Nov. - 2008
AF.ME.AD.068 EQUIPOS DE OFICINA
860,00
86,00
774,00
160
rea: Administrativa Fecha Cdigo Descripcin ADMINISTRACIN Central Telefnica Nitsuko Calculadora Casio DR1212 Selladora Tarjeta Elctrica para 4 extensiones Mquina de escribir elctrica Brother Mquina de escribir mecnica Brother Lmparas detectar billetes falsos Lmparas detectar billetes falsos Lmpara detectar billetes falsos Telfonos Telfonos Telfonos Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
Enero - 1987 Sep. - 1988 Sep. - 1989 Abril - 1992 Mayo - 1992 Mayo - 1992 Sep. - 1993 Sep. - 1993 Octubre - 1993 Junio - 1994 Junio - 1994 Junio - 1994
AF.EO.AD.001 AF.EO.AD.002 AF.EO.AD.003 AF.EO.AD.004 AF.EO.AD.005 AF.EO.AD.006 AF.EO.AD.007 AF.EO.AD.008 AF.EO.AD.009 AF.EO.AD.010 AF.EO.AD.011 AF.EO.AD.012
1656,36 64,11 18,34 119,07 80,71 36,99 6,71 6,71 10,13 10,43 10,43 10,43
165,64 6,41 1,83 11,91 8,07 3,70 0,67 0,67 1,01 1,04 1,04 1,04
1490,72 57,60 16,51 107,16 72,64 33,29 6,03 6,03 9,12 9,39 9,39 9,39
X X X X X X X X X X X X
161
rea: Administrativa Fecha Junio - 1994 Junio - 1994 Junio - 1994 Agosto - 1994 Sep. - 1994 Dic. - 1994 Sep. - 1995 Nov.- 1995 Nov.- 1995 Octubre - 1996 Octubre - 1996 Junio - 1997 Junio - 1997 Cdigo AF.EO.AD.013 AF.EO.AD.014 AF.EO.AD.015 AF.EO.AD.016 AF.EO.AD.017 AF.EO.AD.018 AF.EO.AD.019 AF.EO.AD.020 AF.EO.AD.021 AF.EO.AD.022 AF.EO.AD.023 AF.EO.AD.024 AF.EO.AD.025 Tarjetas NX Stud Central Telefnica Tarjeta BG-Box Central Telefnica Tarjetas para centralilla telefnica Mquina de escribir porttil 102,26 40,84 378,44 27,86 10,23 4,08 37,84 2,79 92,03 36,76 340,60 25,07 X X X X Telfonos Telfonos Telfonos Advisor Telemetro Centralilla Telefnica (ampliacin) Mquina Elctrica Brother RG Calculadora Casio Telfonos Repycom Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 10,43 10,43 10,43 104,67 2664,64 85,30 12,28 152,18 1,04 1,04 1,04 10,47 266,46 8,53 1,23 15,22 9,39 9,39 9,39 94,20 2378,19 76,77 11,05 136,96 X B X X X X X X X Estado R M Observaciones
162
rea: Administrativa Fecha Junio - 1997 Sep.- 1998 Julio - 1999 Sep. - 1999 Sep. - 1999 Sep. - 1999 Dic. - 1999 Agosto - 2000 Marzo - 2001 Marzo - 2001 Agosto 2001 Agosto - 2001 Octubre - 2001 Enero - 2002 Cdigo AF.EO.AD.026 AF.EO.AD.027 AF.EO.AD.028 AF.EO.AD.029 AF.EO.AD.030 AF.EO.AD.031 AF.EO.AD.032 AF.EO.AD.033 AF.EO.AD.034 AF.EO.AD.035 AF.EO.AD.036 AF.EO.AD.037 AF.EO.AD.038 AF.EO.AD.039 Descripcin Telfono Recepcin Segundo Piso Fax Copiadora Hewlett Packard Teclado AOCWIN95-98 Mquina de Escribir Predom Calculadoras Casio porttiles Calculadoras Casio porttiles Mquina de Escribir Smith Corona Calculadora CEDA 308-8 Telfonos Sony Presidencia y Caja Telfonos Sony Presidencia y Caja Micrfonos Inalmbricos Recepcin Micrfonos Inalmbricos Recepcin Nevera Daewo Telfono Recepcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 12,85 159,12 11,23 67,95 4,21 4,21 68,00 4,83 26,81 26,81 68,40 68,40 194,99 212,80 1,29 15,91 1,12 6,80 0,42 0,42 6,80 0,48 2,68 2,68 6,84 6,84 19,50 21,28 11,57 143,21 10,11 61,16 3,79 3,79 61,20 4,35 24,13 24,13 61,56 61,56 175,49 191,52 X X X X X X X X B X X X X X X X Estado R M Observaciones
163
rea: Administrativa Fecha Febrero - 2002 Marzo - 2002 Mayo - 2002 Agosto - 2002 Enero - 2003 Enero - 2003 Enero - 2003 Agosto - 2004 Abril - 2002 Mayo -2007 Mayo -2007 Mayo -2007 Mayo-2007 Mayo-2007 Cdigo AF.EO.AD.040 AF.EO.AD.041 AF.EO.AD.042 AF.EO.AD.043 AF.EO.AD.044 AF.EO.AD.045 AF.EO.AD.046 AF.EO.AD.047 AF.EO.AD.048 AF.EO.AD.049 AF.EO.AD.050 AF.EO.AD.051 AF.EO.AD.052 AF.EO.AD.053 Descripcin Copiadora Xerox Telfono Cmara Digital Olimpus Guillotina Boston Cintillo de Operadora Tarjeta Telefnica Micrfono Inalmbrico Telfono Panasonic Tesorera Scanner Presidencia Centralilla Telefnica Telfonos Telfonos Telfonos Telfonos Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 1903,94 39,00 330,40 82,85 128,80 504,00 134,40 47,97 140,00 6258,56 13,06 13,06 13,06 13,06 190,39 3,90 33,04 8,29 12,88 50,40 13,44 4,80 14,00 625,86 1,31 1,31 1,31 1,31 1713,55 35,10 297,36 74,57 115,92 453,60 120,96 43,17 126,00 5632,70 11,75 11,75 11,75 11,75 B X X X X X X X X X X X X X X Estado R M Observaciones
164
rea: Administrativa Fecha Mayo-2007 Sep. -2007 Nov. -2007 Junio -2008 Junio -2008 Sep-2008 Cdigo AF.EO.AD.054 AF.EO.AD.055 AF.EO.AD.056 AF.EO.AD.057 AF.EO.AD.058 AF.EO.AD.059 Telfonos Cable de Centralilla Fuente de Poder Software Centralilla Arreglo de Centralilla Compra Grabador de Voz 130 HRS (gerencia) EQUIPOS DE COMPUTACIN ADMINISTRACIN Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 13,06 257,04 761,60 780,00 1561,67 93,75 1,31 25,70 76,16 78,00 156,17 9,38 11,75 231,34 685,44 702,00 1405,50 84,38 B X X X X X X Estado R M Observaciones
Julio - 1990 Enero - 1993 Dic. - 1993 Dic. - 1993 Enero - 1994 Abril - 1994
AF.ECP.AD.001 Impresora Epson AF.ECP.AD.002 Impresora Epson LX 810 AF.ECP.AD.003 Fax Mdem - Ratn AF.ECP.AD.004 Equipo de Computacin AF.ECP.AD.005 UPS y computadora para botiqun AF.ECP.AD.006 Mouse de tres botones AF.ECP.AD.007 Impresoras y cable coaxial
54,54 31,75 30,98 1629,14 822,03 11,16 279,08
18,00 10,48 10,22 537,62 271,27 3,68 92,10
36,54 21,27 20,76 1091,52 550,76 7,48 186,98
X X X X X X X
165
rea: Administrativa Fecha Nov. - 1994 Abril - 1995 Agosto - 1997 Agosto - 1997 Agosto - 1997 Agosto - 1997 Dic. 1997 Enero 1998 Enero 1998 Dic. 1999 Mayo 2000 Junio 2000 Febrero - 2002 Marzo 2002 Cdigo Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada B Estado R M Observaciones
AF.ECP.AD.008 Computador DTK KEEN 4035 AF.ECP.AD.009 Computador SYS Computer IN12 AF.ECP.AD.010 Protectores para Monitor AF.ECP.AD.011 Protectores para Monitor AF.ECP.AD.012 Protectores para Monitor AF.ECP.AD.013 Programas de Informtica AF.ECP.AD.014 Equipo de Computacin Gerencia AF.ECP.AD.015 Monitor Tesorera AF.ECP.AD.016 Equipo de Computacin Espectra Equipo Computacin AF.ECP.AD.017 Administracin AF.ECP.AD.018 Equipo de Computacin Farmacia AF.ECP.AD.019 Impresora a Lser a color AF.ECP.AD.020 Impresora Contabilidad
426,45 432,38 4,39 4,39 4,39 335,66 295,03 60,59 545,39 2648,88 1139,20 3851,31 274,40
140,73 142,69 1,45 1,45 1,45 110,77 97,36 19,99 179,98 874,13 375,94 1270,93 90,55
285,72 289,69 2,94 2,94 2,94 224,89 197,67 40,60 365,41 1774,75 763,26 2580,38 183,85
X X X X X X X X X X X X X
166
rea: Administrativa Fecha Abril 2002 Abril 2002 Mayo 2002 Julio 2002 Febrero - 2003 Junio 2003 Cdigo Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 882,56 369,60 504,00 224,00 504,00 823,17 291,24 121,97 166,32 73,92 166,32 271,65 591,32 247,63 337,68 150,08 337,68 551,52 B X X X X X X Estado R M Observaciones
AF.ECP.AD.021 Computador Presidencia AF.ECP.AD.022 UPS Presidencia AF.ECP.AD.023 Computador Gerencia AF.ECP.AD.024 CPU Clon Recepcin AF.ECP.AD.025 Tarjeta telefnica AF.ECP.AD.026 Software equipo computacin
Julio 2005
AF.ECP.AD.027 Impresora Samsung OTROS ENSERES ADMINISTRACIN
380,00
125,40
254,60
Octubre - 1990 Abril - 1991 Abril - 1991
AF.OE.AD.001 AF.OE.AD.002 AF.OE.AD.003
Rotuladora Lmparas Lmparas
20,54 39,59 39,59
2,05 3,96 3,96
18,41 35,63 35,63
X X X
167
rea: Administrativa Fecha Abril - 1991 Abril - 1991 Abril - 1991 Sep. - 1991 Mayo - 1992 Mayo - 1992 Abril - 1992 Abril - 1992 Marzo 1998 Abril 1998 Cdigo AF.OE.AD.004 AF.OE.AD.005 AF.OE.AD.006 AF.OE.AD.007 AF.OE.AD.008 AF.OE.AD.009 AF.OE.AD.010 AF.OE.AD.011 AF.OE.AD.012 AF.OE.AD.013 Lmparas Lmparas Lmparas Aspiradora electrolux roja Candelabros de plata Candelabros de plata Plancha pequea Plancha elctrica Singer Aspiradora Electrolux Caja de Herramientas OTROS EQUIPOS ADMINISTRACIN Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 39,59 39,59 39,59 201,44 7,88 7,88 7,64 176,18 432,78 16,05 3,96 3,96 3,96 20,14 0,79 0,79 0,76 17,62 43,28 1,61 35,63 35,63 35,63 181,30 7,09 7,09 6,88 158,56 389,50 14,45 X X X X X X X B Estado R M X X X Observaciones
Febrero 1997 Abril - 27- 2007
AF.OEQ.AD.001 Switch de transfer. Para gener. AF.OEQ.AD.002 Refrigerador
618,13 592,00
61,81 59,20
556,32 532,80
X X
168
rea: Administrativa Fecha Marzo - 25- 2008 Marzo - 25- 2008 Marzo - 25- 2008 Julio - 25- 2008 Cdigo Descripcin Costo Valor Depreciacin Histrico Residual Acumulada 873,00 457,15 457,15 1500,00 87,30 45,71 45,71 150,00 785,70 411,43 411,43 1350,00 B X X X X Estado R M Observaciones
AF.OEQ.AD.003 Reloj Marcador AF.OEQ.AD.004 Televisor AF.OEQ.AD.005 Televisor AF.OEQ.AD.006 Aspiradora
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Entregue Recibe Visto Bueno Toma Fsica
Guardalmacn
Fecha:.
169
ANEXO 4
FORMULARIO NO. 1
CLINICA PAUCARBAMBA S.A REPORTE DE INGRESO DE ACTIVOS FIJOS
rea de: Origen del bien: Compra:___ Fabricacin:____ Transferencias Gratuitas_____Reposicin____ DOCUMENTOS HABILITANTES:_______________________________________ __ CONTABILIZACI N Cdigo Descripcin Valor Unitario Total No. Fecha: Cdigo:
Control Contable
Adquisiciones
Activos Fijos
Contador Agente de Compra Caucionado OBSERVACIONES: . ..
170
ANEXO 5
FORMULARIO No. 2
CLINICA PAUCARBAMBA S.A TRASPASO INTERNO DE ACTIVOS FIJOS

No:___________ _ Fecha:_______________________ rea Que Entrega:_____________________________________________ rea Que Recibe:_____________________________________________ Traspaso Temporal:______________ No. Das:___________________ Traspaso Definitivo:______________ CODIGOS Anterio r Actual Descripcin Valor
rea Que Entrega
rea Que Recibe
Activos Fijos _____________ __
Responsable:______ ___ Responsable:________________
Jefe:_____________ ____ Jefe:______________________ Caucionado OBSERVACIONES:
171
ANEXO 6
FORMULARIO No. 3
CLINICA PAUCARBAMBA S.A CONTROL DE ACTIVOS FIJOS POR CADA BIEN
rea Administrativa: Clase del Bien... Vida til Estimada:. Costo Inicial Cdigo: ..
Fecha
Descripcin
Adici Disminu n cin
Saldo
Tendencia Trasp aso Cdigo
Fecha
Usuario
Fecha
Constataciones Fsicas Estado del bien Acta Bue No. no Regular Malo
Periodo de Depreciacin
Valor Depreciable
Cuota de Depreciacin
Depreciaci n Acumulada
OBSERVACIONES: . Responsable___ ________________
172
ANEXO 7
FORMULARIO No.4
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CONTROL ADMINISTRATIVO DE ACTIVOS FIJOS POR CADA USUARIO CDIGO:___________ __ REA:________________ USUARIO:________________________ _______ Devolucin del Bien Acta/ofici o Nuevo Traspas Usuari o Entrega o
Reporte Cdigo de del Fecha Ingreso Bien Descripcin
OBSERVACIONES:________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ _________________ __________________________________________________________________ ___________ Entregue Conforme Recib Conforme Unidad Usuario Responsable Control Bueno Jefe de Unidad Visto
Guardalmacn
173
ANEXO 8
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CONSTATACIN FISICA DE ACTIVOS FIJOS POR REAS. rea: Fecha Cdigo Descripcin Costo Histrico Valor Residual Depreciacin Acumulada B Estado R M Observaciones
FECHAS Y FIRMAS DE CONFORMIDAD Entregue Recibe Visto Bueno Toma Fsica
Guardalmacn
Fecha:
174
ANEXO 9 FORMULARIO No. 6
ETIUETA O ROTULO DE IDENTIFICACION DEL ACTIVO FIJO CLNICA PAUCARBAMBA

BODEGA Nombre del Bien: Fecha de Adquisicin: Cdigo
ANEXO 10 ACTA N001
ACTA DE CONSTATACION FISICA DE LA CLINICA PAUCARBAMBA.

Siendo las 9:00 am del 23 de noviembre del 2009, se realizo la respectiva constatacin fsica de los activos fijos que posee la clnica PAUCARBAMBA. Contando con el apoyo del Gerente Ing. Galo Meja Bravo quien autorizo el permiso a las diferentes reas y con la ayuda de la Contadora, y el Personal a cargo se realizo la verificacin de los activos fijos tanto fsicamente como contablemente, para lo cual se elaboro un formulario donde se detalla: la vida til, estado del bien, fecha de adquisicin, valor de compra, y su respectiva depreciacin, como resultado se obtuvo lo siguiente: Existen activos que su vida til se ha terminado, pero todava estn en buen estado por lo que se ha considerado su respectiva revalorizacin. ANEXO. Se hallo bienes deteriorados lo cual procedimos a darlos de baja ANEXO Observamos que los bienes que todava no culminan su vida til siguen funcionando en buen estado. Se encontr bienes que aun no culminan su vida til, los cuales no rinden adecuadamente. Actualmente la lencera est formando parte de los activos fijos pero esto no es favorable ya que no se puede llevar un adecuado control. Para cual se recomienda que al adquirir lencera se registre en el gasto. Lo que se deja constancia para los efectos a que hubiera lugar; con lo que se dio por terminada la constatacin. Ing. CPA. Mnica Garcia Sandra Abambari .. Vernica Auquilla
ANEXO 11
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA DE:
PREGUNTAS RESPUESTAS SI NO EP
OBSERVACIN
1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como
ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc.
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: HOSPITALIZACIN RESPUESTAS PREGUNTAS SI NO EP OBSERVACIN 1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. X 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
Desconoce
Daado
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: ADMINISTRATIVA RESPUESTAS PREGUNTAS SI NO EP OBSERVACIN 1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. X 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. X 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. X 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
Desgastado
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: QUIROFANO RESPUESTAS SI NO EP OBSERVACIN
PREGUNTAS 1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. X 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. X 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
Desconocido
Daado
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: NEONATOLOGIA RESPUESTAS PREGUNTAS SI NO EP OBSERVACIN 1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. X 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
Desconozco
Desconozco Daado
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: CUIDADOS INTENSIVOS RESPUESTAS PREGUNTAS SI NO EP OBSERVACIN 1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. X 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
Desconozco
X Daado
CLNICA PAUCARBAMBA S.A. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL: REA: SERVICIOS Y MANTENIMIENTO
RESPUESTAS SI NO EP OBSERVACIN
PREGUNTAS
1. Esta adecuadamente protegido los Activos Fijos de la clnica, contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas. 2. Son manejadas las adquisiciones de Activos Fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en cada funcin al monto de cada transaccin. X 3. Se realizan constataciones fsicas por lo menos una vez al ao. 4. Se vigilan que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de los Activos Fijos. 5. Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los Activos Fijos. 6. Los recuentos fsicos son efectuados por el personal distinto de los que son responsables de la custodia y registro. 7. Se cuenta con seguros contra incendios, dao, robo, que protejan al Activo Fijo. 8. Con que criterio se precede a dar de baja los activos fijos. 9. Cuando se encuentran diferencias en los recuentos fsicos se determina la causa. X 10. Los registros del Activo Fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa. 11. Las personas que tienen a su cuidado el Activo Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc. X
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UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Responsabilidad, Adquisicin, Valoracin, Baja.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

86 86 88 88 96 102 107 108

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE CONTADORA PBLICA AUDITORA

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

DIRECTOR: ING. ENRIQUE AUTA

CUENCA ECUADOR 2010

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Nunca podr estar lo suficientemente agradecida.

A todos, muchas gracias de todo corazn.

MARTHA VERONICA AUQILLA VEINTIMILLA.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Ustedes son parte muy importante de mi vida.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Muchas gracias a todos por la ayuda brindada a lo largo de este camino.

Gracias por ayudarnos a lograrlo!

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Sandra Elizabeth Abambari Naula

. Martha Vernica Auquilla Veintimilla

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

1.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CNICA PAUCARBAMBA S.A.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

1.2.- OBJETIVOS DE LA CLINICA PAUCARBAMBA S.A.

Adems cabe destacar que tiene objetivos secundarios como:

Formar, entrenar, controlar y evaluar al equipo de mdicos residentes en la Clnica.

forma que permita el progreso en cuanto a conocimiento, destreza y actitud profesional.

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

2.- ADMINISTRACIN HOSPITALARIA

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

El proceso para la administracin de recursos humanos es la siguiente.

Planificacin de los Recursos

Evaluacin del desempeo

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

3.- RESEA HISTRICA

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

4.- SERVICIOS QUE BRINDA LA CLNICA PAUCARBAMBA

SANDRA ELIZABETH ABAMBARI NAULA / 2010 MARTHA VERNICA AUQUILLA VEINTIMILLA

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

elctrica, telfono, sala de esperas, teniendo una mejor instalacin.