ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA DE GESTION

La AG, no tan desarrollada como la

AF, es de igual o mayor
importancia que la AF, sus efectos
mejoran en forma apreciable el
desempeño de la organización. La
denominación auditoría de gestión
funje en dos clasificaciones:
 auditoría administrativa y
 auditoría operacional.
ANTECEDENTES DE LA AG
Wiilliam P. Leonard presenta la siguiente
definición de Auditoría administrativa:
 La Auditoría administrativa puede definirse

como el examen comprensivo y

constructivo de la estructura organizativa
de una empresa de una institución o
departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que
dé a sus recursos humanos y materiales.
ANTECEDENTES DE LA AG
Joaquín Rodríguez Valencia plantea una
definición de Auditoría Operacional así:
 Se define como una técnica para evaluar

sistemáticamente la efectividad de una

función o una unidad con referencia a
normas de la empresa, utilizando personal
especializado en el área de estudio, con el
objeto de asegurar a la administración que
sus objetivos se cumplan, y determinar qué
condiciones pueden mejorarse.
ANTECEDENTES DE LA AG
 Los dos anteriores conceptos se han venido
manejando de manera tal que se hacía una
diferenciación entre auditoría administrativa
y auditoría operacional, cuando en la
realidad eran dos nombres para un mismo
proceso, pues en la práctica no existían
diferencias notables entre una y otra.
 Años 90 Consejo Técnico de la Contaduría

Pública, define la moderna denominación de

Auditoría de Gestión en reemplazo de las
antiguas Auditoría Administrativa y
Auditoría Operacional.
ASPECTOS GENERALES Y CRITERIOS
BASICOS DE LA AG
 En la mayoría de las empresas se deben tomar
medidas preventivas en la parte administrativa,
para conservar la salud del organismo
administrativo y evitar prácticas ineficientes,
mejorar los métodos y desempeño administrativo
y como consecuencia disminuir los costos.
 La Auditoría de Gestión comprende todas las
actividades de una entidad que implica el
establecimiento de metas y objetivos, así como la
evolución del desempeño y cumplimiento además
del desarrollo de una estrategia operativa que
garantice la supervivencia de la misma.
 CICLO DE LA MEJORA CONTINUA

PLANEAR
ACTUAR • definir metas
• definir métodos
de forma:

AP
• correctiva
• preventiv
a

CH HACER
• capacitar primero
• ejecutar después
COMPROBAR
Resultados
obtenidos frente a
resultados propuestos Ramón R. Abarca Fernández
 PREGUNTAS IMPORTANTES EN LA AG
¿POR QUE?
¿QUE? . Se hace así? ¿QUIEN?
. Se hace ahora? . Debe hacerse? . Lo hará?
. Debería hacerse? . Hacerlo en ese . Lo está haciendo?
lugar?
. Otra cosa podemos . Debería hacerlo?
hacer? . Hacerlo de esa
. Mas debería hacerlo?
manera?
. En este momento?
¿DONDE? ¿COMO?
. Se hace hará? . Se hace actualmente?
. Se está haciendo?
. Debería hacerse?
¿CUANDO? . Se hará?
. Debería hacerse?
. Lo hará?
. Mas podemos . Hacerlo de otro modo?
hacerlo? . Terminará?
. Debería hacerlo?
CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION

El examen crítico, sistemático y detallado de

las áreas y Controles Operacionales de un
ente, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el
propósito de emitir un informe profesional
sobre la eficacia eficiencia y economicidad
en el manejo de los recursos, para la toma
de decisiones que permitan la mejora de la
productividad del mismo.
OTRAS DENOMINACIONES
 Auditoria de Gestión
 Auditoria Operativa
 Auditoria Administrativa
 Auditoria de Eficiencia
 Auditoria Gerencial
 Auditoria de Calidad
 Auditoria Integral
 Auditoria de Evaluación de rendimiento,
 Etc.
DESARROLLO DE LA AG
 La Auditoría de Gestión surge como una
herramienta para diagnosticar los problemas
que dificultan el desarrollo operativo y aquellos
que obstaculizan el crecimiento de la empresa.
Es de vital importancia valorar estos problemas
con prontitud, encontrar sus causas y proponer
soluciones adecuadas e implantarlas.

 Se hizo necesario una auditoría que permita

determinar el grado de Economía, Eficiencia y
Eficacia vinculado al Control de Gestión de los
Recursos Humanos.
CAMPO DE ACCION DE LA AG
 Bajo la visión de las funciones o actividades de las
empresas o instituciones, es aplicable la Auditoría de
Gestión a la evaluación de la GESTIÓN, la que
tradicionalmente se conocía como ADMINISTRACIÓN.
Hoy la administración ha evolucionado hacia la nueva
concepción de GESTIÓN MODERNA de las
organizaciones; aplicando la planificación
estratégica, fijación de objetivos y metas,
coordinación y acuerdos, estableciendo los círculos
de calidad, mediante la organización horizontal. Por
lo expuesto el campo de acción de este tipo de
Auditoría, va dirigida a la función de "Organización,
administración, gestión y control".
 ALCANCE DE LA AG

Dentro de un plan general, en los

aspectos principales de la entidad, las
actividades en una función específica,
un departamento o grupo de
departamentos, una división o grupo
de divisiones o de la empresa en su
totalidad
ORIENTACION DE LA AG
 Calidad de la administración.
 Examinar y valorar la calidad de los administradores y

de los procesos de una organización.

 Conocer los problemas que dificultan el desarrollo

operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa.

 Valorar la importancia de los problemas, encontrar

sus causas y proponer soluciones adecuadas e

implantarlas.
 Tomar medidas preventivas, para conservar la salud

del organismo administrativo y evitar prácticas

ineficientes, mejorar los métodos y desempeño
administrativo y como consecuencia disminuir los
costos.
PROPÓSITO DE LA AG
DETERMINAR Y DAR A CONOCER SI:
 La entidad adquiere, protege, emplea los recursos
de manera económica y eficiente, se realiza con
eficacia las actividades y funciones.
 Se alcanzan los objetivos y metas previstas.
 Son eficaces los procedimientos de operación y
control interno.
 El grado en que el organismo y sus funcionarios
controlan y evalúan la calidad de los servicios.
 Las causas del buen o mal resultado de la
Auditoría.
 EMITIR opiniones sobre los estados contables.
FINES DE LA AG
 Medición y Comparación de Logros.
 Medir y comparar logros alcanzados

en relación con las metas y objetivos

previstos de acuerdo a los principios
de Economia, Eficiencia y Eficacia.
 Control Interno Eficaz que promueva

el logro de los objetivos y metas .

 Cultura de la Responsabilidad.
FINES DE LA AG
 Mejoramiento de la Planificación.
 Promover el mejoramiento de la
formulación de sus presupuestos,
para lograr la EEE en su ejecución.
 Necesidad de un Buen Sistema de

Información Integral, que faciliten la

medición del desempeño desde el
punto de vista administrativo como
organizacional.
OBJETIVOS DE LA AG
 El objetivo primordial de la AG es descubrir
deficiencias o irregularidades en algunas de las
areas de la empresa y apuntar sus probables
remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a
lograr una administración más eficaz. Su
intención es examinar y valorar los métodos y
desempeño en todas las áreas. Los factores de
la evaluación abarcan el panorama económico,
la adecuada utilización del personal y equipo y
los sistemas de funcionamiento satisfactorios y
en base a las conclusiones y recomendaciones,
en caso de la existencia de problemas, tomar
acciones correctivas y preventivas.
OBJETIVOS GENERALES DE LA AG
VERIFICAR:
 Lo adecuado de la organización de la entidad.

 La existencia y logro de objetivos y planes coherentes

y realistas.
 La existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento

de las mismas.
 La confiabilidad de la información y de los controles

establecidos.
 La existencia de métodos o procedimientos adecuados

de operación y la eficiencia de los mismos.

 Si los recursos, operativos, finacieros y de inversión,

se obtuvieron y ejecutaron en términos de EEE, en

todas las operaciones de la entidad.
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AG
COMPARAR:
 Los resultados de los procesos operativos con los

planes previamente establecidos.

 Los resultados con el cumplimiento de normas

standares o medidas de comparación.

 Las prácticas con las políticas sobre el

cumplimiento de las mismas.

Ej: FINANZAS:
. Optimización en la adm. del efectivo, inversiones,
créditos y presupuesto.
. Emisión de información financiera oportuna,
precisa y confiable.
ACTIVIDADES DE LA AG

 Actividades globales o
generales

 Actividades especificas
ACTIVIDADES GENERALES
EVALUACION:
 De la posición competitiva.

 De la estructura organizativa.

 O Balance Social.

 Del proceso de la dirección estratégica.

 De los cuadros directivos.

 Del cumplimiento de disposiciones legales vigentes.

 Del sistema de palnificación.

 Del control interno, administrativo y financiero.

 De la EEE en la utilización de RRHH, RRFF y recursos

materiales.
 De los resultados de las operaciones a fin de

determinar el alcance de las metas programadas.

ACTIVIDADES ESPECIFICAS:
SISTEMA COMERCIAL:
 Análisis de la estrategia comercial
 Oferta de bienes y servicios
 Sistema de distribución física
 Política de precios
 Función publicitaria
 Función de ventas
 Promoción de ventas
ACTIVIDADES ESPECIFICAS:

SISTEMA FINANCIERO:
 Capital de trabajo
 Inversiones
 Financiación a largo plazo
 Planificación Financiera
 Área internacional
ACTIVIDADES ESPECIFICAS:

SISTEMA DE PRODUCCION:
 Diseño del sistema
 Programación de la producción
 Control de calidad
 Almacén e inventarios
 Productividad técnica y económica
 Diseño y desarrollo de productos
ACTIVIDADES ESPECIFICAS:

SISTEMA DE RECURSOS HUMANOS:

 Productividad
 Clima laboral
 Políticas de promoción e incentivos
 Políticas de selección y formación
 Diseño de tareas y puestos de trabajo
ACTIVIDADES ESPECIFICAS:

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS:
 Análisis de proyectos y programas
 Auditoría de la función de

procesamiento de datos
 Auditoría de procedimientos

administrativos y formas de control

interno en las áreas funcionales
BENEFICIOS DE LA AG
 La AG ayuda a la administración a reducir los
costos y aumentar utilidades, aprovechar
mejor los recursos humanos y materiales,
acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando siempre un
perfeccionamiento continuo de los planes de
acción y procedimientos, para lograr los
objetivos para los que fue creada la
instituciòn. Habitúa a lo empleados a trabajar
con orden y métodos.
FASES DE LA AG F1
Exploración y examen
preliminar: estudio que, previo
a la ejecución de la Auditoría,
se debe realizar en la entidad.
Crea las condiciones que
permitan establecer los
elementos de control de la
calidad.
FASES DE LA AG F2
 Planeamiento: determinación de los
objetivos y alcance de la Auditoría, el
tiempo que requiere, los criterios, la
metodología a aplicarse y la definición
de los recursos que se considera
necesarios para garantizar que el
examen cubra las actividades más
importantes de la entidad, los sistemas
y sus correspondientes controles
claves.
FASES DE LA AG F3
 Ejecución: propiamente la Auditoría. Aquí se
verifica toda la información recopilada. Se
busca obtener evidencias suficientes,
relevantes y competentes para determinar
las causas y condiciones que originan el
incumplimiento. Se debe determinar en
detalle el grado de cumplimiento de las 3
“E”, teniendo en cuenta condición, criterio,
causa, efecto y recomendaciones. Para que
sirva de instrumento para coadyuvar a la
toma de decisiones inteligentes y oportunas.
FASES DE LA AG F4
 Informe: La exposición del
Informe de Auditoría debe
expresar de forma concreta, clara
y sencilla los problemas, sus
causas y efectos, con vista a que
se asuma por los ejecutivos de la
entidad como una herramienta de
dirección.
FASES DE LA AG F5
 Seguimiento: realizar una comprobación
entre uno y dos años, que permita
conocer hasta que punto la administración
fue receptiva sobre los hallazgos
mostrados y las recomendaciones dadas
en cualquiera de las circunstancias, es
decir tanto si se mantuvo la
administración de la entidad en manos del
mismo personal, como si hubiera sido
sustituido por sus desaciertos.
COMPARACION ENTRE LA AUDITORIA DE GESTION
Y LA FINANCIERA. DIFERENCIAS
 G. Pretende ayudar a la Administración a
aumentar su eficiencia mediante la
presentación de recomendaciones.
 F. Emite una opinión mediante dictamen sobre

la razonabilidad de los Estados Financieros.

 G. Utiliza los Estados Financieros como un

medio.
 F. Los Estados Financieros constituyen un fin.

 G. Promueve la eficiencia de la operación, el

aumento de ingresos, la reducción de los

costos y la simplificación de tareas.
 F. Da confiabilidad a los Estados Financieros.
DIFERENCIAS
 G. Es no numérica
 F. Es numérica
 G. Su trabajo se efectúa de forma detallada.
 F. Su trabajo se efectúa a través de pruebas

electivas.
 G. Pueden participar en su ejecución

profesional de cualquier especialidad a

fines de la actividad que se audite.
 F. La realizan sólo profesionales del área

económica.
SIMILITUDES
 Ambas Auditorías estudian y evalúan
el sistema de Control Interno, deben
cumplir con las normas establecidas
para su ejecución, deben regirse
siempre por un programa, las
evidencias suficientes y competentes,
es necesario elaborar un informe
donde se plasme un criterio final de
los aspectos que han sido auditados.
FUNCIONES DE LA AG
 Auditoría de gestión y desempeño
Tiene por objeto el examen de la gestión de
una empresa con el propósito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la
organización y coordinación de dichos
recursos y los controles establecidos sobre
dicha gestión. Es una herramienta de apoyo
efectivo a la gestión empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos
tipos de control.
VALOR AGREGADO DE LA AG
 A+B=C DONDE:
 A= Al valor de la entidad antes de la AG.
 B= Recomendaciones de cambios, mejoras

correctivas y acciones de prevención.

 C= Nuevo valor de la entidad, después

que se implementan las recomendaciones

propuestas en el informe.
 En resumen brindar soluciones, corregir a

tiempo y prevenir es agregar valor al ente.

IMPACTO DE CALIDAD
 Toda entidad, debe apuntar a la calidad, ya
que la calidad total, es el objetivo global más
trascendental del ente.
 La calidad total, es la filosofía gerencial

sustentada en la generación de productos y

servicios útiles, que promuevan la estabilidad
y bienestar de la comunidad y que impulsa al
progreso y satisfacción del ente.
 Se logra por medio de un proceso de

autoevaluación, aplicando ciertos parámetros

de medición, sobre el cumplimientos de
normas vigentes.
 ISO 9000:2000
Los 8 principios de la Gestión de la Calidad

LIDERAZGO
PARTICIPACION
DEL
PERSONAL
ENFOQUE
ENFOQUE AL
DE USUARIO
PROCESO

ENFOQUE

ALIDAD
DE
SISTEMA
PARA LA
GESTION

RELACIONES
MEJORA
MUTUAMENTE
CONTINUA ENFOQUE
BENEFICIOSAS
BASADO EN
CON EL
HECHOS
PROVEEDOR
PARA LA
TOMA DE
DECISION
 Contraste cultural del modelo Tradicional y del modelo
Participativo
Cómo es la cultura en la que Cómo es la cultura en la que
vivimos queremos vivir
Modelo Tradicional: Modelo Participativo:
De apropiación Cooperación
De rivalidad
Reflexión sobre lo
Sumisión a la autoridad
diferente
Obediencia y control Acuerdo
Verticalidad Horizontalidad
Conflicto uno contra otro: Conflicto: dos ganadores
“casos” Desarrollo y cambio
 MODELO DE EXCELENCIA
1. Quiero ser una organización
excelente 2. Me fijo en un modelo de Excelencia
que me sirva de referencia
Quiero tangibilizar los
principios ¿qué hago?
¿Cuál?

Hacia la

4. Detecto puntos
fuertes y áreas de ¿cómo lo utilizo?
mejora, es decir,
3. Realizo autoevaluaciones para
detecto lo que “hago” y comparar mi organización frente al
lo que “no hago y ¿qué consigo? modelo
debería hacer”
Viador Cortez Arteaga