Impuesto sobre la Renta

Qué es el ISR
Según el Decreto 10-2012, es el impuesto que recae sobre las rentas o
ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios nacionales o extranjeros que residan en Guatemala. En otras
palabras, es un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias
dentro del territorio nacional.
Tiene como destino el financiamiento del Presupuesto de Ingresos y Gastos
del Estado distribuyendo los fondos entre los diferentes ministerios,
secretarías y otras dependencias estatales.
Aplica a todas las personas, nacionales o extranjeras, residentes o no.
Variaciones

Dos regímenes de pago que se pueden seleccionar: Régimen opcional simplificado o

Régimen Sobre las utilidades.

Nos puede convenir más una de estas opciones según sea el caso que se nos presente.

Si no inscribe en ninguno de los regímenes, la SAT automáticamente lo ingresa al régimen

Sobre las utilidades.
Base impuesta
A la Renta bruta se le resta las rentas exentas y así se obtendrá la Renta Imponible. Si el rango de dicha renta es

menor a Q 30,000.00, se le impone y multiplica por 5% para obtener el impuesto a pagar.

En cambio, si el rango de renta imponible es más de Q30,000.01 se le impone y multiplica por el 7% sobre el

excedente de Q 30,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de Q 1,500.00.

Cómo se calcula
● Primero es necesario calcular la Renta Neta.
● Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
● A esto se le suman las comisiones cobradas al año.
● Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para
obtener la Renta Imponible. Es importante resaltar que la deducción
máxima no puede exceder del 5% de la renta bruta.
ISR en el régimen sobre utilidades
Se calcula sobre la base de las utilidades fiscales o renta imponible en un
25%. Es decir, lo restante de todos los ingresos, los costos y gastos de
operación imponible en un porcentaje del 25%.
Conveniencias entre los dos regímenes
Régimen Opcional Simplificado:
● Conveniente cuando hay pocos gastos y costos, es decir, que el
margen de utilidad es alto.
Régimen Sobre las Utilidades:
● Conveniente al empezar una empresa pero si se tienen proyecciones
anuales. Sin embargo adicionamos el impuesto del ISO (Impuesto de
solidaridad).
Conexiones con otros impuestos
ISO- Impuesto de Solidaridad
Tan solo aplica si se selecciona el régimen de ISR sobre utilidades.
IVA - Impuesto al Valor Agregado
Si se esta en el regimen de pequeño contribuyente, no aplica ninguno de los
regimenes anteriores.
Frecuencia de pago
● Régimen Sobre las Utilidades: Cancelado de forma anual con pagos a
cuenta trimestrales.
○ Se debe colocar en las facturas “sujeto a pagos trimestrales”.
● Régimen Opcional Simplificado (Base impuesta): Cancelado de manera
mensual.
○ Se debe colocar en las facturas “sujeto a retencion definitva”.
Se hace obligatorio a facturas cuya base sea de Q2,500, o el total sea de Q2,800
Excepciones de ISR

● Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000

anuales no pagan ISR.
● Seguro de vida.
● Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado,
universidades, entidades culturales, científicas, asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, entre otras (principio de onerosidad).
 IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
DECRETO NÚMERO 73-2008
¿Qué es?
Es el impuesto que deben pagar todos aquellos que realicen actividades mercantiles
o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al
4% de sus ingresos.
Fue decretado por emergencia nacional y sustituye al impuesto extraordinario y
temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
 Destino de lo recaudado:

El impuesto recaudado se usa para el

financiamiento de los programas de
inversión social que sea necesario por
la población más necesitada.
El impuesto está a cargo de:
1. Las personas individuales o jurídicas
2. Los fideicomisos
3. Los contratos de participación
4. Las sociedades irregulares
5. La sociedad de hecho
6. El encargo de confianza
7. Las sucursales
8. Las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas
extranjeras que operan en guatemala
9. Las copropiedades
10. Las comunidades de bienes
11. Los patrimonios hereditarios indivisos
Exentos del impuesto de solidaridad:
1. Los organismos del estado
2. Las universidades y centros educativos públicos y privados
3. Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien actividades empresariales,
esto durante los primeros 4 trimestres de operación
4. Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas
individuales
5. las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de
servicio y confederaciones
Pago del impuesto:
1. El pago se realiza por trimestres
2. La base imponible puede ser la cuarta parte de:
a. El activo neto
b. De los ingresos brutos
3. Si los activos netos son 4 veces los ingresos brutos, aplicaría la base imponible
sobre los ingresos brutos
4. El tipo impositivo es del 1% → Es el porcentaje de un impuesto que se aplica
sobre la base imponible
Cálculo del impuesto:
Impuesto a Pagar = Tipo Impositivo X Base imponible seleccionada

● Si la base imponible es la cuarta parte del

monto del activo neto al impuesto se le
resta el impuesto único sobre inmuebles
pagado durante ese mismo trimestre
El DAI
El arancel es un derecho que se
paga por las importaciones
● Aumenta los ingresos del
Estado
● Protege la producción nacional
ante productos extranjeros
Nace en 1996
La tarifa se expresa en términos de
ad valorem, relacionado al valor.
Base imponible
La base se aplica dependiendo del producto importado. Entra dentro de un
rango del 0% al 15%.
Si el producto no se produce en Guatemala, se le aplica un impuesto del 0%,
mientras que sí se produce en el país, se le aplica otro porcentaje.
Descripción: %
15%
Bicicleta
Accesorio de Aseo
Personal 15% Bocinas de Carro 0%
Bolsas 15%
Accesorio de
Cámara 15% Cables 10%
Accesorio de Camara Fotografica 0%
Carro 15% Cartucho de tinta
Accesorio de (Simple) 10%
Cocina 15% Cartucho de Tinta
Accesorio de C/Chip 0%
Computacion 15% Catalogos 15%
Accesorio de CD´s 10%
Musica 10% Celulares 0%
Accesorio de Cinta de Impresora 5%
Oficina 15% Computadoras 0%
Tomado del Sistema tributario Guatemalteco (2011) y elaborado por el CIEN
(Centro de Investigaciones Económicas Nacionales).
Frecuencia y forma de pago
La frecuencia y la forma de
pago dependen del momento
en que se realice la
importación.
Si se realizó un pedido por
internet, la empresa
encargada del envío cobra de
una vez el impuesto en la
compra del bien.
Características
● Impuesto que más dinero genera para el Estado.
○ Lo paga toda persona que compra algún bien o servicio.
○ Impuesto indirecto sobre el consumo.
○ No es un impuesto acumulativo.
○ La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre
incluida en los precios de todo lo que compramos
○ Está normado por el Decreto 27-92.
Base imponible (sobre qué se calcula)

● Se calcula el 12% sobre el valor de cada producto o

● servicio que compramos o vendemos.
● Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre lo pagado
● en las compras menos el IVA cobrado en sus ventas
● reportados en las facturas de compras y ventas.
● No se paga impuesto en:
○ Menudeo de carnes, frutas y verduras, cereales y granos básicos en mercados
(siempre que las ventas sean inferiores a Q50.00 por transacción)
○ En matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros
educativos, sean éstos públicos o privados.
Se genera:
● Según el Decreto 27-92, el IVA se genera por:
○ La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.
○ La prestación de servicios en territorio nacional
○ Las importaciones
○ El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
○ La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo
cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos
contra el patrimonio.
○ La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles
Variaciones

● 1. IVA Pequeño Contribuyente:

○ Cualquier persona cuyas ventas o servicios no sobrepasen los Q150,000.00/año.
○ 5% mensual sobre las ventas o servicios.
○ No hay derecho a crédito fiscal.
● 2. Régimen General:
○ No hay límite de facturación.
○ 12% mensual sobre las ventas o servicios.
○ Sí hay derecho a crédito fiscal.
● (Vesco Consultores, 2018)
¿Cómo se calcula?
• IVA Repercutido: Es el que se le
cobra a los clientes.
• Precio de venta x IVA en cada
factura emitida.
• Soportado: Es el que se le paga a
los proveedores.
• Precio de compra x IVA en cada
factura recibida.
• IVA a Pagar: IVA repercutido –
IVA soportado.
• Eje 1 (IVA Repercutido): La empresa Los
Patitos, S.A. realizó una venta la cual
facturó por el valor de Q. 112.00, este valor
facturado ya incluye el IVA.
• Valor Factura / 1.12= Valor Neto * 12% = IVA
(Q. 12)
• Eje 2 (IVA Soportado): La empresa Los
Patitos, S.A. realiza la compra de una resma
de papel por valor de Q.44.80.
• Valor Factura / 1.12= Valor Neto * 12% = IVA
(Q. 4.80)
• Eje 3 (IVA a pagar):
• Q. 12.00 - Q. 4.80 = Q. 7.20
Fuentes consultadas
Kvei, Ivon, “Que es el ISR en Guatemala”, Guatemala.com, 18/12/2017. Tomado de:
https://aprende.guatemala.com/tramites/otros-documentos-tramites/que-es-isr-guatemala/

Vesco Consultores,“Como se calcula el ISR en Guatemala”, vesco Consultores, 13/08/2018. Ttomado de:
https://www.vesco.com.gt/blog/como-se-calcula-el-isr-en-guatemala/

SAT GT, “Caracteristicas regímenes del ISR”, 28/05/2014. Tomado de: https://youtu.be/Sp4j53K9bEY