GUIA NO 4

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CATALOGO DE CUENTAS.
GAES INTEGRADO POR:
YANIZ ELIZABETH SANCHEZ CALDERON
JAYSON EDUARDO SALAS QUIMBAYO
JOHANA ANDREA LOZANO
NIDIA CAROLINA MONTERO TRIANA
HUMBERTO PRADA ROJAS
 3.1 ACTIVIDADES DE
REFLEXIÓN INICIAL.
3.1.1 Resuelva el siguiente caso: Se le solicita ir al
supermercado y realizar compras para una familia de cuatro
integrantes con $ 180.000 y para dos semanas víveres para el
consumo y productos de aseo.
 A- Llevaría o haría un listado de los productos.
Respuesta: Si. Para que en el momento de realizar la compra no confundirme u olvidarme
de que comprar.
 B- Como clasificaría los productos.
Respuesta: La manera más adecuada seria clasificar por alimento y aseo.
 C- A qué tipo de supermercado iría y porque iría a ese sitio a realizar la compra.
Respuesta: Algún fruver y surtimax porque se encuentran alimentos y productos de aseo y
los alimentos en buenas condiciones.
 D- Cuantos productos compraría de acuerdo a la clasificación anterior.
ALIMENTOS CANTIDAD PRECIO P. ASEO CANTIDAD PRECIO

Papa 1/2 10.000 Jabón 1 1.000

Arroz 1/2 20.000 Clorox 1 1.000
Plátano 3 4.000 Jabón 1 3.000
Huevos 1 6.000 Jabón 1 5.800
Chocolate 1L 3.000 Crema 1 1.700
Leche 1paca 10.000 Papel H. 6 10.000
Pasta 1L 2.700 Talcos 1 5.800
Lenteja 1L 2.000
Carne 6L 30.000 TOTAL 180.000
Sal 1 1.000
Azúcar 1 5.000
Banano 1 8.000
Frutiño 1 3.000
Pollo 7 30.000
Pescado 6L 27.000
 f. Cuál sería el criterio o concepto para clasificar cada uno de los productos
Respuesta: Clasificación por uso.
 g. Que productos seleccionaría primero.
Respuesta: Alimentos
 h. Que método adoptaría para ir acumulando los valores (cuantía) por productos.
Respuesta: Se realizara una lista donde se determine, valor, cantidad de las cosas a
comprar.
 i. Observaría cual punto de caja estaría menos larga la fila.
Respuesta: Si, porque esto Me ahorraría tiempo
 j. Estaría pendiente de la digitación de precios de los productos por la cajera.
Respuesta: No.
 k. Qué documento soporte le entregarían por la compra de esos productos.
 Respuesta: Una factura de venta.
 l. Que revisión o análisis haría sobre el documento que le expidan.
 Respuesta: verificar: el nombre de la empresa, la fecha de compra, los productos
y su costo.
 m. Que conceptos le relacionaron en el documento soporte y porque valores.
 Respuesta: cantidad, descripción, precio unidad, precio total. Los valores ya
mencionados.
 n. Conservaría el documento que le entregaron como soporte de la compra y
porque.
 Respuesta: Claro que si, porque la factura asegura la transacción que hice.
Cualquier cosa con la factura puedo reclamar.
 Qué tipo de Ente económico le prestó el servicio (venta) de su pedido.
Respuesta: Supermercado surtimax
 p. Le alcanzó el monto asignado para realizar la compra según lo solicitado.
Respuesta: Claro que si porque había planeado con la lista, lo que iba a comprar.
 q. Había considerado la partida para el transporte de regreso.
Respuesta: No, porque el supermercado queda cerca a mi casa.
 r. Que haría en el evento, que uno de los productos (víveres) estuviese defectuoso o
vencido el plazo de consumo.
Respuesta: Reclamaría al supermercado con la factura de venta.
 s. Que haría si uno de los productos (aseo) no lo quieren consumir en la familia.
Respuesta: Lo vendo a algún vecino que si lo quiera.
 t. Exprese a su vez cómo se sintió con la experiencia de cumplir tal función y cuál es el
aprendizaje de la labor.
Respuesta: bien, aprendí algo.
 u. Anteriormente había desarrollado dicha actividad, si la había realizado que aspectos
mejoraría al respecto.
Respuesta: Si, para hacer el mercado, mejoraría en colocar menos alimentos porque están mas
caros ahora.
 v. Volvería a realizar esta actividad y por qué.
Respuesta: Si, para ampliar mis conocimientos.
3.3.1.1 Elabore dos historietas una donde represente la historia de la
contabilidad desde el marco legal colombiano y otra desde las normas
internacionales de información financiera (NIIF-NIC).
3.3.1.2 REALICE UN CUADRO COMPARATIVO DE LOS OBJETIVOS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA DESDE EL PUNTO DE VISTA
DEL NORMATIVIDAD COLOMBIANA (DECRETO 2649 DE 1993- ART 3) Y
DESDE LA NIIF-NIC.
 MARCO CONCEPTUAL PARA NIIF
El objetivo de la información financiera con
propósito general es proporcionar
información financiera sobre la entidad que
informa que sea útil a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad. Esas
decisiones conllevan, comprar, vender o
mantener patrimonio e instrumentos de
deuda y proporcionar o liquidar préstamos y
otras formas de crédito. Numerosos
inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes no pueden requerir que las
entidades que informan les proporcionen
información directamente y deben confiar
en los estados financieros con propósito
general para obtener la mayor parte de la
información financiera que necesitan. Por
consiguiente, ellos son los principales
usuarios a quienes se dirigen los estados
financieros con propósito general. Los
estados financieros con propósito general no
proporcionan ni pueden proporcionar toda
la información que necesitan los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes o
potenciales. Esos usuarios necesitan
considerar la información pertinente de
otras fuentes. Otras partes, tales como
reguladores y público distinto de los
inversores, prestamistas y otros acreedores,
pueden encontrar también útiles los estados
financieros con propósito general. Sin
embargo, esos estados no están
principalmente dirigidos a estos otros
grupos.
Decreto 2649 de 1993- Art 3
ARTICULO 3o OBJETIVOS BASICOS. La
información contable debe servir
fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos
controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos
a otros entes, los cambios que hubieren
experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el período.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la
planeación, organización y dirección de los
negocios.
4. Tomar decisiones en materia de
inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores
del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del
ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la
información estadística nacional, y
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o
impacto social que la actividad económica de
un ente represente para la comunidad.
EN NIC: Algunas de la problemática de las diferencias contables internacionales:

a) Diferencias contables internacionales que dificultan la comparación.

b) Primacía del precio de adquisición que aleja el valor contable de la realidad.

c) Ausencia en las cuentas anuales de la mayor parte de activos intangibles.

d) Contabilidad creativa.

La información financiera debe ser comparable a nivel mundial

La información contable tiene que ser fiable
La objetividad y relevancia de la información contable debe ser acertada
3.3.1.3 MEDIANTE UN ESQUEMA HALLE SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS DE
LAS CUALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y
FINANCIERA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL NORMATIVIDAD COLOMBIANA
(DECRETO 2649 DE 1993- ART 4) Y DESDE LA NIIF-NIC.

NORMAS COLOMBIANAS MARCO CONCEPTUAL

El marco conceptual fue establecido en el Titulo
primero del Decreto 2649 de 1993 e incluye la
definición de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y ámbito de aplicación, los
objetos y cualidades de la información contable, las
normas básicas y las clases y elementos de los
estados financieros. Por ser una norma de tipo
legal, tiene el carácter de obligatorio
Establece unas cualidades de la información
que son: comprensibilidad, utilidad,
pertinencia, confiabilidad y comparabilidad.
La esencia sobre forma es considerada una
norma básica.
Establece unas cualidades de la información que
son: comprensibilidad, utilidad, pertinencia,
confiabilidad y comparabilidad. La esencia sobre
forma es considerada una norma básica.
Se contempla la posibilidad de reflejar los hechos
económicos utilizando las denominadas normas
superiores aun en el evento en que se alejen de su
realidad económica, exigiendo únicamente una
revelación de ello en notas a los estados financieros
Enfatiza en la necesidad de información que
satisface a los diferentes usuarios, establece los
objetivos de los estados financieros, las hipótesis
sobre las que se fundamenta, las características
cualitativas, los elementos de los estados
financieros, el reconocimiento y medición y los
conceptos de capital.
El marco conceptual tiene un carácter orientador, no
se le considera un estándar. Establece unas
características cualitativas que son:
comprensibilidad, relevancia (incluye el concepto de
importancia relativa), confiabilidad (que incluye
representación fiel, esencia sobre forma,
neutralidad, prudencia e integridad) y la
comparabilidad
No existe diversidad de entes que emitan las NIC –
NIIF; solo lo hace el IASB.
El reconocimiento de los hechos se basa en su
realidad económica.
 NORMA COLOMBIANA
Las compañías deben aplicar el PUC y presentar
sus EE FF de acuerdo a esta clasificación
Presentación de EE FF: Establece estados
financieros de propósito general y de propósito
especial
Presentación del Estado de Resultados: Se
presenta bajo el método de la función.
Las normas Colombianas aún exigen la
presentación del Estado de Cambios en la Situación
Financiera sobre la base de capital de trabajo,
excepto para el sector financiero que no lo
presenta.
Revelaciones: Es muy general, excepto en los
casos, para las instituciones sometidas a la
inspección, vigilancia y control de las
superintendencias bancarias que exigen más
detalles.
NIC 1
La Norma prescribe una lista de ITEMs mínimos
Los conceptos de EF de propósito general y
especial no están contemplados. El objetivo es
presentar información uniforme y bajo unos mismos
principios.
Existen dos métodos (se adopta el que sea
pertinente): naturaleza y función. Se debe revelar el
detalle de las partidas que lo conforman.
No se debe presentar este estado financiero.
Una de sus características es la exigencia de
amplias y detalladas revelaciones en notas a los
estados financieros para divulgación de información
a los usuarios.
 NORMA COLOMBIANA
No establece la metodología para la
preparación del estado de flujo de
efectivo.
Aunque hay dos métodos para su
preparación, en la práctica la mayoría de
empresas usan el método indirecto.
Las diferencias en cambio por ajustes de
saldos en el efectivo y equivalentes que
aún no se han monetizado, se incorporan
como parte del flujo de efectivo generado o
utilizado por actividades de operación.
NORMAS COLOMBIANAS
Se establece la separación entre partidas
operacionales y partidas no
operacionales.
Los cambios en políticas contables son
tratados en forma prospectiva.
Los cambios en políticas y estimados
contables se tratan en forma prospectiva
sin afectar las ganancias retenidas. Los
cambios en políticas contables no
generan modificaciones a los E.F. de
años anteriores que se presentan
comparativos con los del año actual (o del
cambio).
La corrección de errores de ejercicios
anteriores se reconoce en el estados de
resultados del periodo que se descubran.
NIC 7
Su metodología es amplia y detallada.
Permite los dos métodos pero sugiere el
método directo por brindar mejor
información.
Las diferencias de cambio (que no han
generado aún flujo de efectivo) no se
incluyen dentro de las actividades en el
estado de flujo de efectivo, pero deben
ser consideradas al determinar el saldo
final del efectivo y equivalentes.
NIC 8
No se considera este tipo de separación.
Se le trata en forma retrospectiva. Se
deben corregir los E.F. comparativos del
año anterior.
Los cambios en políticas contables se
aplican retroactivamente (con efecto en
ganancias retenidas) y los
correspondientes a estimados se realizan
en forma prospectiva. Los E.F. previos
deben ser modificados, para hacerlos
comparables.
Se reconocen en las cuentas respectivas
desde que el error ocurrió. Además se
debe corregir los E.F. desde esa misma
fecha.
 NORMAS COLOMBIANAS
Dividendos en acciones declarados después de la
fecha del balance general: No se contempla.
El artículo 59 del Decreto 2649 de 1993, establece
el reconocimiento de información conocida con
posterioridad al corte y antes de la emisión de los
estados financieros, si suministra evidencia
adicional sobre condiciones que existían a la fecha
de cierre
NORMAS COLOMBIANAS
Se menciona el termino Partes Vinculadas, pero no
se precisa su alcance.
Usualmente no se revela información de
transacciones y otras operaciones con directivos
de la empresa
Trata el tema de forma general
NIC 10
Los EE FF no se ajustan por un dividendo de
acciones declarado después de la fecha del
Balance General.
Es amplia y detallada en el tratamiento de este tipo
de eventos.
NIC 24
El Concepto de Partes Relacionadas
comprende aquellas sobre las que se
tiene el control (Subsidiarias) y aquellas
sobre las que existe influencia significativa
(Asociadas)
Debe detallarse esta información mediante
Revelaciones.
Establece precisiones sobre las partes vinculadas
y la información a revelar.
 NORMATIVIDAD
COLOMBIANA
Contratos que se pueden acordar en acciones o en
efectivo: No se contemplan.
Tratamiento contingente de deuda convertible: No
se contempla.
Establece que se debe reportar la ganancia o
pérdida neta por unidad de aporte para todas las
compañías que están obligadas a seguir las normas
contables.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
El artículo 26 del decreto 2649 menciona los
estados financieros de periodos intermedios
estableciendo como objetivos el satisfacer las
necesidades de los administradores o de las
autoridades competentes.
La Superintendencia Financiera ha establecido,
para quienes regula, que la información de
periodos intermedios para el mercado publico de
valores debe prepararse en forma similar a la
información de fin de año y establece algunos
requisitos de revelaciones.
Tratamiento de ciertos costos en periodos
intermedios: No se contempla.
NIC 33
Estos contratos son asumidos siempre como
acordados en acciones
Las acciones emitibles se consideran “emitibles
contingentemente” y están incluidas en la Utilidad
por Acción diluida
Solo es obligatoria para las empresas que coticen o
estén próximas a cotizar en el mercado público de
valores
NIC 34
Este estándar establece claramente las
características de la información intermedia
haciendo énfasis en que va dirigida a los usuarios
en general.
Exige la presentación de todos los estados
financieros con amplias revelaciones con destino a
los usuarios.
Cada periodo intermedio se ve como un periodo de
reporte discreto. Un costo que no cumple la
definición de un activo al final de un periodo
intermedio no se difiere y un pasivo reconocido a
una fecha de reporte intermedia debe representar
una obligación existente.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Revaluación de activos: El valor de realización
actual o presente debe determinarse al cierre del
periodo y al menos cada tres años.
No existe el criterio de activos no corrientes
disponibles para la venta, los cuales normalmente
siguen siendo presentados de acuerdo con su
naturaleza (propiedad, planta y equipo, inventarios
u otros activos). El sector financiero maneja el
concepto de bienes recibidos en dación de pago.
Estos activos se reconocen al costo considerando
provisiones para posibles pérdidas.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Definición de segmento: No se contempla.
Revelaciones: No se contempla.
NIIF 05
El modelo de revaluación puede aplicarse a una
clase completa de activos que requieren
revaluación a valor de mercado.
Si un activo no va a ser utilizado pero está
disponible para la venta, debe ser clasificado como
tal, independientemente de su naturaleza.
Se usa el concepto de valor razonable y deterioro
por pérdida de valor
NIC 14 Y NIIF 08
Se requiere que la gerencia identifique el negocio y
los segmentos geográficos, los que son definidos
por la norma.
Se requiere revelar pasivos. Se requiere ingreso
externo e ingreso entre segmentos. No se
requieren ingresos de clientes externos
significativos.
 NORMAS COLOMBIANAS
El tratamiento de los inventarios se describe en el
artículo 63 del Decreto 2649 de 1993 de una forma
muy general.
No establece la metodología para determinar el
valor neto de realización.
Se permite el uso del método ultimas en entrar
primeras en salir (Ueps o Lifo)
NORMAS COLOMBIANAS
El tema es mencionado en forma muy general en el
artículo 64 del Decreto 2649.
No es claro el tratamiento de los costos de
administración y puesta en marcha ni de las
pérdidas iniciales de operación del activo, los
cuales muchas veces se capitalizan.
Las valorizaciones se reconocerán en resultados
cuando el activo se vende.
NIC 2
Se presentan en forma detallada las bases de
reconocimiento, medición, revelación y
presentación.
Incluye detalles de la metodología de acuerdo con
el tipo de inventario.
Esta prohibido. La misma fórmula se debe aplicar a
todos los inventarios similares en naturaleza o uso
para la entidad.
NIC 16
Es mucho mas amplia, detallada y técnica. Lo
denomina Inmovilizado.
Se debe reconocer en gastos.
Las revaluaciones se pueden ir reconociendo
contra ganancias retenidas en la medida en que el
activo es usado.
 NORMAS COLOMBIANAS
El régimen contable define el LEASE Back con la
claridad de que solo podrá darse sobre activos fijos
productivos, equipos de cómputo o vehículos de
carga, de transporte publico o sobre bienes
inmuebles.
No existe suficiente detalle técnico para el
tratamiento de los arrendamientos. Las normas
tributarias han regulado esta materia.
En arrendamientos financieros se reconoce un
activo y un pasivo y su valor se determina con base
en valor presente de los cánones y opciones de
compra calculado a la tasa pactada.
NORMA COLOMBIANA
Método actuarial: Son realizados utilizando el Valor
presente actuarial (VPA).
Amortización de ganancias y pérdidas actuariales
diferidas: No las difiere.
Contablemente no se establece el método de
determinación del pasivo por pensiones de
jubilación.
Algunos beneficios post empleo como la salud, solo
se reconocen cuando se van pagando.
NIC 17
Se define como la enajenación de un activo y su
posterior arrendamiento al vendedor.
Este estándar es amplio y detallado, con elementos
para evaluar si un arrendamiento es operativo o
financiero.
La base es el menor monto entre el valor razonable
y el valor presente de los cánones.
NIC 19
En todos los casos, se requiere el método de
crédito unitario proyectado.
Durante el periodo promedio de servicio restante
(que es inmediatamente para empleados inactivos).
Define los parámetros y criterios para determinar
dicho pasivo.
Se deben reconocer como gastos en la medida que
el empleado a prestados sus servicios a la
compañía.
 NORMA COLOMBIANA
No hay normas contables específicas.
No hay uniformidad para el reconocimiento de estas
operaciones.
NORMA COOMBIANA
El estudio actuarial se debe efectuar anualmente y
ser aprobado por la superintendencia respectiva.
Los fondos privados de pensiones deben revelar
información similar a la exigida a la administradora
del fondo.
NORMA COLOMBIANA
Utilidades del día uno, no se contemplan en la
normatividad vigente.
Instrumentos financieros compuestos (Híbridos):
no se contemplan en la normativa vigente.
La cobertura como un componente de riesgo en un
instrumento financiero: Debe haber una
designación específica por parte de la entidad
vigilada sobre el tipo de riesgo y las partidas
cubiertas.
La clasificación de instrumentos financieros en
pasivo o patrimonio se efectúa de acuerdo con la
forma legal. Los bonos obligatoriamente
convertibles en acciones se tratan como un pasivo.
NIC 23
Esta norma es detallada y completa.
Se reconocen cuando existe el derecho.
NIC 26
El estudio se puede realizar por lo menos cada 3
años.
Establece revelaciones detalladas de fondo, para
atender los beneficios definidos.
NIC 32, 39 NIIF 07, 09
Las ganancias del día uno, se reconocen
únicamente cuando todas las entradas del modelo
de medida sean observables.
Se requiere que los instrumentos financieros
compuestos se dividan entre un componente de
deuda y patrimonio y, si fuere aplicable, un
componente derivado.
Permite a las entidades cubrir los componentes
(partes) de riesgo que dan lugar a cambios en el
valor de mercado. Los instrumentos financieros
deben ser clasificados según su esencia
económica y no según su forma legal.
Por su característica deben ser clasificados como
un instrumento de capital.
 NORMATIVIDAD
Revisión de indicadores de deterioro de activos de
larga vida: la única normatividad que podría
asimilarse, establece que como mínimo cada tres
años.
No se contempla el concepto de perdidas por
deterioro de activos. El concepto que se utiliza es el
de provisiones, por lo que el costo del activo no se
modifica.
No se contempla el tratamiento para la reversión de
la provisión.
La determinación de la pérdida de valor de las
propiedades, planta y equipo se manifiesta cada
tres años al ser realizados los avalúos.
NIC 36
Debe ser evaluado en cada fecha de reporte.
El concepto de perdidas por deterioro de valor de
los activos implica modificar el costo del activo, lo
cual tiene efectos en la determinación de
amortizaciones y depreciaciones.
La reversión de la perdida previamente establecida
se reconoce contra resultados o revaluación en el
patrimonio según su origen.
Se debe realizar anualmente el análisis para
determinar si existen indicios de la pérdida de valor,
si ellos es así, se debe realizar el estudio del valor
de la pérdida.
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Establece provisiones tanto para pasivos como para
activos.
Descuento de provisiones: No se contempla.
Se deben revelar las contingencias clasificadas
como eventuales o remotas. Así mismo, se deben
registrar los derechos y obligaciones contingentes
en cuentas de orden.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
La revaluación al valor de mercado de activos
intangibles distintos a “good will” no está permitida.
Existe el criterio de activo intangibles y el de activos
diferidos.
Se permite diferir los costos de organización y los
de investigación. Algunas empresas difieren el costo
de publicidad, las promociones y otras erogaciones.
NIC 37
Solo establece provisiones para pasivos, ya que lo
relacionado con activos tienen el tratamiento de
pérdida del valor, excepto en deudores, que se
puede usar el concepto de provisión.
Se deben registrar al valor estimado para finiquitar
o transferir la obligación, teniendo en cuenta el valor
del dinero en el tiempo.
Se permite la revelación reducida, si la revelación
normal tuviera efecto negativo en la entidad en caso
de disputa con otra parte frente a un pasivo
contingente.
NIC 38
No utiliza el concepto de activos diferidos sino el
de intangibles, que deben cumplir ciertas
características para ser reconocidos como tales.
Deben ser reconocidos como gastos cuando se
incurre en ellos.
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Cuando la propiedad se compra a plazos, no se
separa el costo financiero el cual queda capitalizado
en el activo.
Se usa el concepto del costo histórico.
Los activos recibidos en arrendamiento operativo no
se reconocen como activos.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Se pueden tratar como inventarios o como gastos
cuando se incurren en ellos.
Se miden al costo histórico.
Las utilidades o pérdidas solo se reconocen cuando
se enajenan los productos.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Transacciones con no empleados: No se contempla.
No hay normas contables que indiquen el
tratamiento para este tipo de transacciones. Sin
embargo, una empresa puede capitalizar sus
acreencias, en cuyo caso, la determinación de su
valor obedece a acuerdos entre acreedores y
accionistas.
Impuestos diferidos: No se contemplan
NIC 40
Debe separarse el costo del componente financiero.
Se usa el modelo del costo o el del valor razonable.
Ciertos arrendamientos operativos de inmuebles
pueden ser reconocidos como propiedades de
inversión.
NIC 41
Determina claramente los requisitos para reconocer
los activos biológicos como productos agrícolas.
Se utiliza el concepto de valor razonable.
Por la aplicación del valor razonable se reconocen
las ganancias o pérdidas por causación.
NIIF 02
El valor del mercado de la transacción se debe
basar en el valor de los bienes o servicios recibidos,
y solo sobre el valor de mercado d los instrumentos
patrimoniales si el valor de mercado de los viene o
servicios no puede determinarse confiablemente
Establece claramente el tratamiento de este tipo de
erogaciones, indicando que se determinan al valor
razonable del servicio o bien recibido, excepto en
servicios de empleados, para los que se usa el valor
razonable del instrumento de capital.
Se calculan con base en la deducción estimada del
impuesto, determinada en cada fecha de reporte
(Eje: valor intrínseco)
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Exige revelaciones pero no tan amplias y detalladas
como las NIC – NIIF.
Se exige en virtud del Estatuto Orgánico del
Sistema Financiero, la creación de reservas
técnicas (de riesgos en curso, matemática, para
siniestros pendientes y de desviación de
siniestralidad), las cuales se cargan a gastos.
Algunas de estas reservas cubrirán eventos futuros.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
No hay normas contables que indiquen el
tratamiento concreto para este tipo de
transacciones.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
No se ha establecido el tratamiento contable de los
contratos de construcción. Las normas tributarias
contemplan dos métodos, el de honorarios y el de la
utilidad bruta.
Cada empresa utiliza el método que mejor
considere.
NIIF 04
Exige amplias revelaciones en especial lo
relacionado, con los pasivos y sus provisiones y
riesgos.
No permite el reconocimiento de reservas o
provisiones sobre contratos no existentes a la fecha
de cierre.
NIIF 06
Establece el tratamiento específico de este tipo de
contabilizaciones de las industrias del petróleo, gas
natural u otros recursos no renovables o similares.
NIC 11
Es amplio y detallado y establece como único
método el del porcentaje de terminación y define los
criterios para ello.
Se reconocen los ingresos de acuerdo con la
realidad económica.
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA NIC 18
Recibo diferido de cuentas por cobrar: No se Considerado como un contrato de financiamiento.
contempla. El valor el ingreso a reconocer se determina
Los ingresos se miden por el valor acordado por las mediante el descuento de todos los ingresos
partes. futuros utilizando una tasa de interés definida.
Cuando el ingreso es a crédito y lleva implícito un Se miden por el valor razonable.
costo financiero, el mismo no se separa ni siquiera Exige separar el factor financiero para su
aun en el caso de las denominadas ventas a plazos. amortización en el plazo del crédito.
Las devoluciones, rebajas y descuentos Estos conceptos se reconocen como un menor
condicionados, se deben reconocer por separado valor de la venta o del ingreso.
de los ingresos.

NORMATIVIDAD COLOMBIANA NIC 12

Posiciones tributarias inciertas: Se debe contabilizar No existe guía específica, Indica que el
como impuesto diferido por pagar el efecto de las activo/pasivo de impuestos debe medirse al valor
diferencias temporales que impliquen el pago de un que se espera pagar.
menor impuesto n el año corriente, calculado a Todos los montos se clasifican como no corrientes
tasas actuales. en el B G.
Clasificación de Impuestos diferidos activos y Para la determinación del impuesto diferido se debe
pasivos: No se contempla. Se recomienda utilizar la tasa de impuesto que se espera exista en
clasificación según la naturaleza de la partida el momento en que se revierta la diferencia.
originadora.
Para el cálculo del impuesto diferido, no se
contempla la tasa de impuesto a aplicar; es decir, si
se debe usar la tasa corriente o la tasa futura.
Como no ha habido cambios en dicha tasa, se
viene utilizando la tasa corriente.
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA
El interés minoritario deberá presentarse en el BG y
en el ER consolidados en un rubro separado.
Las inversiones en Asociadas o negocios conjuntos
en los estados financieros consolidados se reflejan
al costo.
La matriz debe presentar Estados Financieros
individuales y consolidados. Estos últimos no son
analizados ni son base de la toma de decisiones,
para lo que se utilizan los EE FF individuales.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
El método de participación patrimonial deberá
utilizarse para la contabilización de cada una de las
inversiones, de forma individual
No hay claridad frente al tratamiento de las
subordinadas en el exterior y la eliminación de
resultados no realizados por operaciones
descendentes.
No se contempla el deterioro de las inversiones; sin
embargo, se debe determinar su valor realizable a
fin de establecer la necesidad de una perdía que
afecta resultados (para controlantes) y una
desvalorización dentro del patrimonio (para no
controlantes).
NIC 27
Presentado como componente separado el
Patrimonio, en el BG.
En los estados financieros consolidados las
inversiones en asociadas o negocios conjuntos se
reflejan al costo o al valor razonable de acuerdo con
la NIC 39.
No es exigible la presentación de los EE FF
individuales de la Matriz ya que se deben presentar
los consolidados. Se respeta, sin embargo, la
norma local que obligue la presentación de los dos
estados.
NIC 28
Se requiere la aplicación del método de
participación.
Es amplio y detallado. Exige eliminar las ganancias
no realizadas ascendentes y descendentes.
Debe efectuarse el análisis de deterioro o pérdida
de valor.
 NORMATIVIDAD COLOMBIANA
Para Consorcios y uniones temporales no se
identifican disposiciones que los obliguen a llevar
libros de contabilidad.
No se trata el tema de negocios conjuntos en lo
contable. En virtud de normas tributarias se han
expedido algunas regulaciones.
NORMATIVIDAD COLOMBIANA
En el proceso de Investigación y desarrollo de la
empresa adquirida, estos valore pueden llevarse
como cargos diferidos, cumpliendo unos requisitos.
No establece el tratamiento para este tipo de
operaciones, aunque las normas que crearon el
PUC mencionan el tratamiento contable del registro
en las cuentas.
No se contempla Consideración Contingente.
NIC 31
Para Inversiones en sociedades de capital en
riesgo, permite el método contable de consolidación
o el método d participación.
Se identifican 3 clases de negocios: operaciones,
activos y empresas controladas conjuntamente, con
tratamiento diferente en cada uno de ellos.
NIIF 03
Se reconoce como un activo intangible de vida
finita, separadamente del ”Good Will”, si se cumple
la definición de un activo intangible y el valor de
mercado se puede medir confiablemente.
Indica el objetivo de esta NIC, a quienes aplica, su
contenido, reconocimiento, Good- Will y
revelaciones.
Se reconoce cuando es probable que ocurra la
contingencia y pueda medirse confiablemente.
3.3.1.4 REALICE UNA PRESENTACIÓN EN PREZI DONDE IDENTIFIQUE Y DEFINA LAS NORMAS
BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADA EN COLOMBIA (DECRETO 2649 DE
1993- CAPÍTULO 3) Y LAS HIPÓTESIS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD CON NIIF-NIC.
SOCIALICE CON SU GRUPO GAES LAS ACTIVIDADES REALIZADAS Y PREPAREN UNA
PRESENTACIÓN CON LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN APORTADA POR CADA INTEGRANTE
DEL GRUPO PARA REALIZAR UNA EXPOSICIÓN COHERENTE CON EL GRAN GRUPO. NO OLVIDE
ORGANIZAR TODAS SUS ACTIVIDADES Y CONSERVARLAS EN SU PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS.
CONSULTE Y REALICE UNA LECTURA COMPRESIVA DEL DECRETO 2650 DE 1993
3.3.2.1 MEDIANTE UN DIAGRAMA SEMÁNTICO Y GRÁFICO, IDENTIFIQUE EL CONCEPTO DE
CUENTA Y LA NATURALEZA DE LAS MISMAS, NORMAS PARA DETERMINAR LOS SALDOS DE
LAS MISMAS Y REPRESENTACIÓN DEL ASIENTO CONTABLE Y SU CLASIFICACIÓN.
3.3.2.2 Elabore un mapa conceptual, donde se determine definición de PUC, representación
del catálogo de cuentas para un Ente Económico, estructura, identificación de los niveles de
Clase, grupo, cuenta y sub cuenta.

Puc
plan único de cuentas para
comerciantes

Definición

CATALALOGO DE CUENTAS:
contiene la relación ordenada
y clasificada de las clases,
grupos cuentas y subcuentas
del activo, pasivo, patrimonio
ingresos gastos costos de
venta costos de producción y
cuentas de orden identificadas
con un código numérico y su
respectiva denominación
Busca la uniformidad en el
registro de las operaciones
económicas realizadas por los
comerciantes con el fin de
permitir la transparencia de la
información contable y por
consiguiente, su claridad, con
fiabilidad y comparabilidad
CONTENIDO : el plan único de
cuentas está compuesto por el
catálogo de cuentas descripción y
dinámica para la aplicación de las
mismas las cuales deben
observarse en el registro contable
de todas las operaciones o
transacciones económicas
 Representación del catálogo de cuentas para un ente
Se basa en la descripción y
dinámica de las mismas cuentas
para el registro contable de las
transacciones del ente económico
en el cual se establecen el capítulo
1 el articulo 4
económico
Descripciones y dinámicas las
descripciones expresan o detallan los
conceptos de las diferentes clases
grupos y cuentas incluidas en las
operaciones a registrar en cada una de
las cuentas
Estas cuentas se verán
reflejadas en materia de registro
contable en libros y
presentaciones de los estados
financieros la legislación
establece que los libros deben
llevarse según el puc y que los
estados financieros básicos
seguirán las denominaciones en
su catálogo de cuentas
 Estructura

Decreto reglamentario 2650 de 1993 diciembre

29

Capítulo I disposiciones generales art 01 art 13

Capitulo II catalogo de cuentas art 14 – codificación
Capitulo III descripción y dinámicas art 15
Capitulo IV disposiciones finales art 16
 CATALALOGO DE
CUENTAS

Nivel clase de las cuentas

El modelo del plan de cuentas que se
Inivel II grupos
presenta es bastante sencillo en el cual
Nivel III cuenta
el catálogo de cuentas está en el
Nivel IV subcuentas
decreto 2650 de 1993 capitulo II

NIVEL 1
Código clases
1 activo
2 pasivos balance
general
3 patrimonios
4 ingresos
5 gastos estado
de resultados
6 costos de venta
7 costos de producción
8 cuentas de orden deudoras
9 cuenta de orden acreedor
 ACTIVO 1

CODIGO NOMBRE
GRUPO

DISPONIBLE
1 11
IVERCIONES
2 12
DEUDORES
3 13
INVENTARIOS
4 14
PROPIEDAD PLANTA Y
5 15
EQUIPO
6 16
INTANGIBLES
7 17
DIFERIDOS
8 18
OTROS ACTIVOS
9 19
VALORIZACIONES
 PASIVO 2

GRUPO CODIGO NOMBRE

OBLIGACIONES FINANCIERAS
1 21 PROVEEDORES
2 22 CUENTAS POR PAGAR
3 23 IMPUESTOS GRAVAMENES Y
4 24 TASAS
5 25 OBLIGACIONES LABORALES
6 26 PASIVOS ESTIMADOS Y
7 27 PROVISIONES
8 28 DIFERIDOS
9 29 OTROS PASIVOS
BONOS PAPELES
COMERCIALES
 PATRIMONIO 3

GRUPO CODIGO NOMBRE

CAPITAL SOCIAL
1 31 SUPERAVIT DE CAPITAL
2 32 RESERVAS
3 33 REVALORIZACION DEL
4 34 PATRIMONIO
5 35 DIVIDENDOS
6 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
7 37 RESULTADOS DE LOS
8 38 EJERCICIOS AMERIORES
SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES
 INGERSOS 4

GRUPO CODIGO NOMBRE

1 41
2 42 OPERACIONALES
7 47 NO OPERACIONALES
AJUSTES POR INFLACION
 GASTOS 5

GRUPO CODIGO NOMBRE

OPERACIONALES DE
1 51 ADMINISTRACION
2 52 OPERACIONALES DE VENTAS
3 53 NO OPERACIONALES
4 54 IMPUESTOS DE RENTA Y
9 59 COMPLEMETARIOS
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
 COSTOS DE VENTAS 6

GRUPO CODIGO NOMBRE

COSTO DE VENTAS Y
1 61 PRESTACION DE SERVICIOS
2 62 COMPRAS
 COSTOS DE PRODUCCION 7

GRUPO CODIGO NOMBRE

1 71 MATERIA PRIMA
2 72 MANO DE OBRA DIRECTA
3 73 COSTOS INDIRECTOS
4 74 CONTRATOS DE SERVICIOS
 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8

GRUPO CODIGO NOMBRE

DERECHOS CONTINGENTES
DEUDORAS FISCALES
1 81
DEUORAS DE CONTROL
2 82
DERECHOS CONTINGENTES
3 83
POR EL CONTRA
4 84
DEUDORAS FISCALES POR EL
5 85
CONTRA
6 86
DEUDORES DE CONTROL POR
CONTRA
 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 9

GRUPO CODIGO NOMBRE

RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
1 91 ACREADORAS FISCALES
2 92 ACREDORAS DE CONTROL
3 93 REPONSABILIDADES
4 94 CONTINGENTES POR CONTRA
5 95 ACREDORAS DE FISCALES POR
6 96 CONTRA
ACREEDORAS DE CONTROL POR
CONTRA
3.3.2.3 Relate en un escrito la importancia o ventajas que tendría el manejo de la
información contable por centros de costos o por departamentos, y cuál sería el efecto en
la elaboración del catálogo de cuentas (PUC).
Consulte y realice lectura a La propuesta de Norma del Sistema Documental Contable,
expedido por el

Consejo Técnico de la Contaduría Pública del 19 de Julio de 2013, Capítulo

3( Documentación del proceso contable- Catálogo de cuentas).

DOCUMENTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE

Alcance de este capítulo
Este capítulo explica la documentación que apoya el proceso contable

ORIGEN DEL PROCESO CONTABLE

El proceso contable se origina en hechos económicos ocurridos en los diversos procesos de negocios de las entidades y utiliza
un conjunto de libros y documentos que soportan las transacciones realizadas por una entidad, con base en los cuales se
prepara la información financiera.
 DOCUMENTOS CONTABLES

La base esencial del proceso contable son los documentos que lo soportan o respaldan; son la esencia de
la historia de los procesos de negocios de una entidad obligada a llevar contabilidad. Como son documentos
que soportan las transacciones contables originadas en los procesos de negocios, deben satisfacer las
siguientes cualidades:
(a) autenticidad, esto es, cuando “existe certeza sobre la persona que lo ha elaborado, manuscrito o
firmado” (Art. 252. Código de Procedimiento Civil);
(b) la integridad de su contenido, es decir, que refleje todos los hechos económicos que dice contener;
(c) la veracidad en cuanto a la realidad de su contenido.

La información contable contenida en los documentos de soporte, después deberá ser resumida en los
comprobantes de contabilidad, con base en los cuales se llevará a cabo el registro en los diferentes libros
de contabilidad, operación que se conoce como asientos de contabilidad, para luego producir la información
financiera y contable.
 ORIGEN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES

Los documentos contables pueden ser de origen interno o externo

Los documentos de origen interno: son los preparados por la entidad, como parte de la organización
interna de la contabilidad. Dentro de estos documentos se encuentran los siguientes: reembolsos de caja
menor, notas notas crédito y notas débito, notas de contabilidad para incluir por ejemplo el registro de la
depreciación de las propiedades, planta y equipo, distribución de costos, movimiento de reservas y
ajustes contables, entre otros.

Los documentos de origen externo: son los elaborados o emitidos por las entidades como resultado de
operaciones realizadas con terceros, pero su elaboración puede ser hecha por las mismas entidades.
Dentro de estos documentos se encuentran los soportes de operaciones comerciales o financieras,
comprobantes de egresos, recibos de caja, órdenes de compra, facturas de venta manuales o
electrónicas, notas de débito y de crédito bancarias, adquisición de pólizas de seguro, cheques,
comprobantes de ventas con tarjetas de débito y crédito, entre otros. provienen de una transacción con un
tercero, pero su elaboración puede ser por la misma entidad
 CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES

Documentos de resumen: resumen de los hechos económicos registrados en el documento fuente

Documento de soporte: evidencian los detalles del hecho económico realizado
Documentos fuente: documento validez que tiene validez probatoria en procesos judiciales

CONTENIDO DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES INTERNOS

Los documentos contables internos deben contener los siguientes elementos, no obstante se cumpla con lo
establecido en las regulaciones aplicables para cada caso:
(a) nombre o razón social de la entidad;
(b) numeración consecutiva y continua;
(c) descripción del contenido del documento; (d) número de identificación tributaria;
(e) firmas de los responsables de su preparación, autorización, revisión y contabilización;
(f) fecha de preparación; e
(g) identificación de quien expide el documento.
 LIBRO DE COMERCIO

De acuerdo con el artículo 49 del Código de Comercio “se entenderán por tales los que
determine la ley como obligatorios y los auxiliares necesarios para el completo
entendimiento de aquéllos”. Comprenden los siguientes:
(a) libros de contabilidad;
(b) libro de registro de socios o accionistas; y
(c) libro de actas.

Los libros de comercio deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su
autenticidad e integridad de acuerdo con disposiciones legales pertinentes.

Si en función del marco normativo contable las entidades deben llevar libros específicos,
estos cumplirán con los criterios generales de los libros de comercio.
Libro de contabilidad: Todas las transacciones y eventos que afectan los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos de una entidad se registran en libros de contabilidad, los cuales muestran el efecto detallado
de las transacciones realizadas, permiten el control de las operaciones y la preparación de la información
financiera y los estados financieros. Comprenden los siguientes:

Libros auxiliares: Son aquellos llevados en forma manual, computarizada o electrónica, donde se registran
en forma detallada las transacciones y valores individuales provenientes de los procesos de negocios de las
entidades. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades, complejidad y tamaño de sus operaciones.
Su función es registrar la información generada por las transacciones provenientes de los procesos de
negocios

Libro de diario: Es un libro manual, computarizado o electrónico en el cual se traslada en forma cronológica
la información contenida en los registros auxiliares y en los comprobantes contables ocurridos en un período
no superior a un mes.

Libro mayor: Es utilizado por las entidades, en forma manual, computarizada o electrónica, para trasladar del
libro diario el total de los movimientos débitos y créditos de cada cuenta, con el fin de establecer los saldos de
cada una de ellas

Libro de actas: Son aquellos en los cuales se plasma los temas tratados y decididos en las reuniones de los
órganos de la entidad
 LIBRO DE REGISTRO DE SOCIOS O ACCIONISTAS

Permite identificar el control de la propiedad del ente

Libro de actas: Son aquellos en los cuales se plasma los temas tratados y decididos en las
reuniones de los órganos de la entidad, constituyéndose en un relato histórico, aunque resumido, de
aspectos administrativos, económicos, jurídicos, financieros, contables
Catalogo de cuentas: Consiste en una lista de los títulos de todas las cuentas que aparecen en el
libro mayor, junto con un sistema de numeración apropiada para cada cuenta. Cada tipo de activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto se designará por una cuenta. Las cuentas son numéricamente
codificadas para facilitar su uso, tanto en sistemas manuales, computarizados como electrónicos
Cuentas: Es un medio mediante el cual la información acerca de las transacciones que afectan un
activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto en particular es mantenida en forma resumida. El
conjunto de todas las cuentas se denomina mayor general. En las cuentas se registran todos los
incrementos y disminuciones
Comprobantes de contabilidad: hace posible reportar en el estado de situación financiera en
forma apropiada los activos, pasivos y patrimonio, y reportar en el estado de resultados en forma
adecuada los ingresos y gastos de un período. Es necesario conservar de manera ordenada,
documentada e identificable los comprobantes de ajuste efectuados a los registros contables
originados en las fechas de cierre contable.
3.3.2.4 Realice un mapa mental donde defina cuenta,
catálogo de cuentas y características del catálogo de cuentas.
Consulte y realice lectura comprensiva al punto 2 de la
circular Externa 115-000005 de la
Superintendencia de sociedades.
 Catalogo de cuentas
Cuenta

Constituido
registro De forma

Cuentas
Clara ordenada Catalogo de
compresible cuentas
Utilizadas para
registro
Aumentos Disminuciones
De sus
Activo o pasivo operaciones

Elaborado de
Operaciones realizadas Características
acuerdo a
por la empresa
Sencillo y claro
metodología
flexible
Completo

Económico Sistemático
Funcional
3.3.2.5 REALICE UNA PRESENTACIÓN EN PUBLISHER DONDE INFORME
LO QUE DA A CONOCER LA CIRCULAR.

 1. DEPURACION DE LA CONTABILIDAD
 Teniendo en cuenta el decreto 2784 de 2012, se evidencia que incluye dentro del marco técnico
normativo de información financiera, para los preparadores de información financiera, la NIIF1.
 LA NIIF 1
 Tiene como objetivo asegurar que los primeros estados financieros estén conforme a las NIIF de una
entidad, basándose en que la información sea de calidad.
 LA INFORMACION ES
 Transparente
 Comparable
 Suministre un punto de partida para la contabilización según NIIF
 2. CATALOGO DE CUENTAS CONFORME A NIFF

 El articulo 3ro del Decreto 2784 de 2012, reglamentario de la citada ley 1314 de 2009, establece el
cronograma y las condiciones que deben seguir los preparadores de la información financiera.
 El articulo mencionado, define el estado de situación financiera de apertura, como aquel en que por
primera vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco técnico los activos, los pasivos y patrimonio e
indica que su corte es la fecha de transición, es decir el 1ro de enero de 2014.
 Las entidades necesitaran un catalogo de cuentas ( plan contable ) que se ajuste al nuevo marco
técnico normativo para efectuar los registros que involucren la incorporación de partidas, baja en
cuentas, reclasificaciones, ajustes y demás reconocimientos que demanda la nueva normatividad.
 CATALOGO DE CUENTAS

 3.25 consiste en una lista de los títulos de todas las cuentas que aparecen en el libro mayor,
junto con un sistema de numeración apropiada para cada cuenta. Las entidades deben adoptar
un sistema numérico con suficiente flexibilidad para permitir la adición de nuevas cuentas.
 3.26 los catálogos de cuentas deben tener las siguientes características:
 a) sistematicidad en el ordenamiento, lo que implica la elección previa de un criterio para su
organización;
 b) flexibilidad suficiente para permitir la incorporación de nuevas cuentas necesarias para el
registro de nuevas transacciones y operaciones de la entidad;
 c) homogeneidad en los agrupamientos de las cuentas;
 d) claridad en la terminología utilizada para evitar la realización de imputaciones contables
erróneas.”.
 3. PRESENTACION DE INFORMACION FINANCIERA BAJO NIIF

 El numeral 8 del artículo 3o del Decreto 2784 de 2012 contempla que los primeros estados financieros
de acuerdo con el nuevo Marco Técnico Normativo, serán aquellos con corte al 31 de diciembre de
2015 y deberán presentarse en forma comparativa. Esta información deberá ser presentada por las
sociedades sujetas a supervisión de esta Superintendencia en los términos y condiciones que se fijen
para el efecto en su oportunidad.
 En este contexto, la Superintendencia se encuentra realizando las actividades necesarias con el fin de
diseñar los reportes y adecuar la plataforma tecnológica para que las entidades supervisadas
presenten la información financiera bajo NIF con el sistema de reporte XBRL.
 4. ENVIO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA

 En desarrollo del seguimiento que adelanta esta Superintendencia a los preparadores de información
que se encuentran en el proceso de convergencia a NIF clasificados en el Grupo 1, en el curso del
primer semestre del año 2014 se les indicará la fecha, forma y términos en los cuales deberán
presentar el Estado de Situación Financiera de Apertura con fecha de corte 1o de enero de 2014.
 Tal requerimiento se realizará utilizando un formulario que se diseñará en el aplicativo STORM,
conocido por los supervisados como quiera que es el medio que tradicionalmente ha venido operando
para el reporte de información financiera a esta Entidad. Lo anterior sin perjuicio de la solicitud de
información que periódicamente están enviando las sociedades bajo supervisión.
3.3.3.1 REALICE UN CUADRO COMPARATIVO DONDE DEFINA ACTIVO,
PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS, SEGÚN LA NORMATIVIDAD
COLOMBIANA Y SEGÚN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA.
DECRETO 2649
 Activo. Un activo es la representación financiera de un recurso
obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados,
de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios
económicos futuros.
Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación
presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud
de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o
proveer servicios a otros entes.
Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente Patrimonio: La parte residual en los activos de la empresa, una vez
económico, después de deducir todos sus pasivos.
Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en
forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o
por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período,
que no provienen de los aportes de capital.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma
de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una
combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administración, comercialización,
investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
LAS NIIF
Activo: Recurso controlado por la empresa, como resultado de
hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.
Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida a raíz de
hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
deducidos todos sus pasivos.
Ingresos ordinarios: Son la entrada bruta de beneficios
económicos que ingresan a la entidad durante un período,
provenientes de las actividades ordinarias de una entidad, cuando
estos beneficios resultan en un aumento del patrimonio no
relacionado con aportes patrimoniales efectuados por los
propietarios de la entidad.
Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del período contable, en forma de egresos o disminuciones
del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones,
que dan como resultado disminuciones en el Patrimonio, y que no
están relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuados
a los propietarios.
3.3.3.2 MEDIANTE UN ESQUEMA LIBRE DESCRIBA LA NATURALEZA Y
DINÁMICA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PLAN DE CUENTAS.
 DINAMICA DE LAS CUENTAS

  NATURALEZA DEBITO NATURALEZA CREDITO

1 ACTIVO AUMENTA DISMINUYE

2 PASIVO DISMINUYE AUMENTA

3 PATRIMONIO DISMINUYE AUMENTA

4 INGRESOS DISMINUYE AUMENTA

5 GASTOS AUMENTA DISMINUYE

6 COSTOS DE VENTA AUMENTA DISMINUYE

7 COSTOS DE PRODUCCION AUMENTA DISMINUYE

3.3.3.3 HAGA UN LISTADO DE LAS CUENTAS QUE SE ELIMINAN CON LA
IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF.

 8 Cuentas de orden deudoras

 81 Derechos contingentes
 8105 Bienes y valores entregados en custodia
 8110 Bienes y valores entregados en garantía
 8115 Bienes y valores en poder de terceros
 8120 Litigios y/o demandas
 8125 Promesas de compraventa
 8195 Diversas
 82 Deudoras fiscales
 83 Deudoras de control
 8305 Bienes recibidos en arrendamiento financiero
 8310 Títulos de inversión no colocados
 8315 Propiedades, planta y equipo totalmente depreciados, agotados y/o amortizados
 8320 Créditos a favor no utilizados
 8325 Activos castigados
 8330 Títulos de inversión amortizados
 8335 Capitalización por revalorización de patrimonio
 84 Derechos contingentes por contra (CR)
 85 Deudoras fiscales por contra (CR)
 86 Deudoras de control por contra (CR)
 9 Cuentas de orden acreedoras
 91 Responsabilidades contingentes
 9105 Bienes y valores recibidos en custodia
 910505 Valores mobiliarios
 910510 Bienes muebles
 9110 Bienes y valores recibidos en garantía
 9115 Bienes y valores recibidos de terceros
 9120 Litigios y/o demandas
 9125 Promesas de compraventa
 9130 Contratos de administración delegada
 9135 Cuentas en participación
 9195 Otras responsabilidades contingentes
 92 Acreedoras fiscales
 93 Acreedoras de control
 9305 Contratos de arrendamiento financiero
 9395 Otras cuentas de orden acreedoras de control
 9399 Ajustes por inflación patrimonio
 94 Responsabilidades contingentes por contra (DB)
 95 Acreedoras fiscales por contra (DB)
 96 Acreedoras de control por contra (DB)
3.3.3.4 REALICE UN CUADRO SINÓPTICO DONDE IDENTIFIQUE EL CONCEPTO Y LA
CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS SOPORTES PARA LA CONTABILIDAD, NORMAS
PARA EL CORRECTO DILIGENCIAMIENTO.
3.3.3.5 ELABORE UN ESQUEMA DONDE DESCRIBA LOS CRITERIOS O
PRINCIPIOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LA CODIFICACIÓN O
IMPUTACIÓN CONTABLE DE LOS DOCUMENTOS SOPORTES PARA REGISTRAR
LOS HECHOS ECONÓMICOS EN LA CONTABILIDAD DEL ENTE ECONÓMICO.
3.1.1 REALICE DE FORMA INDIVIDUAL UN RESUMEN CON LA
INFORMACIÓN QUE USTED LOGRO OBTENER PARA ESTABLECER:
A) LA IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS Y SU CLASIFICACIÓN, SU
NATURALEZA, PRINCIPIOS PARA DETERMINAR SU SALDO
B) LA CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO,
INGRESOS, COSTOS, GASTOS.

Importancia de un plan de cuentas:

 Permite registrar las cuentas contables de la empresa en forma de listado en un sistema automatizado
y llevar un orden y control eficiente.
 Permite llevar un control al día de los movimientos contables de la empresa.
 Facilita el reconocimiento de cada una de las cuentas ya que cada una de ellas se encuentra
codificada según sea el tipo.
 Facilita su utilización a través de un manual de cuentas que presenta las instrucciones para cada una
de ellas.
 Brinda una estructura básica para la organización del sistema contable.
 Permite obtener información contable de la empresa de una manera sencilla.
 Por su condición de integridad presenta todas las cuentas que la empresa necesita para su
funcionamiento.
 Por llevarse a través de un sistema permite a los usuarios seguir siempre un cierto orden.
 Por su condición de flexibilidad le permite a la empresa agregar o quitar nuevas cuentas según sea
necesario para la gestión organizacional.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN PUC
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
 1 Activo
 11 Disponible
 1105 Caja
 1110 Bancos
 1115 Remesas en tránsito
 1120 Cuentas de ahorro
 1125 Fondos
 12 Inversiones
 1205 Acciones
 1210 Cuotas o partes de interés social
 1215 Bonos
 1220 Cédulas
 1225 Certificados
 13 Deudores
 14 Inventarios
 15 Propiedades, planta y equipo
 16 Intangibles
 17 Diferidos
 18 Otros activos
 19 Valorizaciones
 2 Pasivo
 21 Obligaciones financieras
 2105 Bancos nacionales
 2110 Bancos del exterior
 2115 Corporaciones financieras
 2120 Compañías de financiamiento comercial
 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
 2130 Entidades financieras del exterior
 2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas
 2140 Compromisos de recompra de cartera negociada
 2145 Obligaciones gubernamentales
 2195 Otras obligaciones
 22 Proveedores
 23 Cuentas por pagar
 24 Impuestos, gravámenes y tasas
 25 Obligaciones laborales
 26 Pasivos estimados y provisiones
 27 Diferidos
 28 Otros pasivos
 29 Bonos y papeles comerciales
 3 Patrimonio
 31 Capital social
 3105 Capital suscrito y pagado
 3115 Aportes sociales
 3120 Capital asignado
 3125 Inversión suplementaria al capital asignado
 3130 Capital de personas naturales
 3135 Aportes del Estado
 3140 Fondo social
 32 Superávit de capital
 3205 Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
 3210 Donaciones
 3215 Crédito mercantil
 3220 Know how
 33 Reservas
 34 Revalorización del patrimonio
 35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social
 36 Resultados del ejercicio
 37 Resultados de ejercicios anteriores
 38 Superávit por valorizaciones.
 CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS:
En su forma más general, en activos corrientes y activos no corrientes. Sin embargo para tener un
mejor entendimiento de los activos que puede tener una organización se pueden clasificar en
activos corrientes, activos fijos, inversiones permanentes y otros activos. Esta clasificación obedece
a la liquidez de los activos y a la intención con la que la empresa ha adquirido este derecho o bien.

1. Activos corrientes

En los activos corrientes deben ir relacionadas las cuentas más liquidas de la organización, un
activo corriente, además de ser líquido, debe tener la intención de convertirse en efectivo en el
corto plazo (un año). Además, en los activos corrientes se relacionan los activos que representan
derechos y que igualmente se extinguirán en el corto plazo. Este grupo de activos se divide en
varios subgrupos:
1.1. Disponible o efectivo
Este subgrupo representa el dinero disponible en caja y cuentas bancarias. Es normal que las
empresas prefieran manejar sus recursos en cuentas bancarias, por la seguridad que implica
mantener el dinero custodiado en los bancos. Sin embargo, se hace necesario y en ocasiones
ineludible contar con dinero en efectivo, por la misma operatividad del negocio.
1.2. Inversiones temporales
Las inversiones temporales se pueden traducir como la representación de aquel dinero que no se
está utilizando en las operaciones diarias o normales en que incurre la organización “por periodos
temporales” a corto plazo; es decir, igual o menor a un año, con el fin de aprovechar los
excedentes de liquidez y hacerlos rentables, mientras se requiere de esos recursos para
invertirlos en la operación del negocio.
 1.3. Deudores
 En este subgrupo está representado el dinero que adeudan a la empresa los actores que se relacionan con ella
en su operación. Después del efectivo y las inversiones temporales, en orden de liquidez, se encuentra el dinero
que la empresa espera recuperar en el corto plazo y que ha prestado o entregado a entes ajenos a la misma.
 1.4. Inventarios
 Los inventarios están conformados, en el caso de las empresas comerciales, por los bienes que tiene la
compañía con la intención de vender. Cuando la compañía realiza la producción del bien que comercializa,
aparecen otro tipo de inventarios, como el de la materia prima, el de producto en proceso, el de materiales de
fabricación o las mercancías en tránsito.
 1.5. Pagos por anticipado
 Representan generalmente servicios que se han pagado pero que no se han disfrutado, como por ejemplo los
seguros. Se consideran activo corriente cuando representan derechos que se van a extinguir en el corto plazo.
 1.6. Bienes para la venta
 Representan los activos que la empresa decide poner en venta por diferentes razones, diferentes a su giro
particular. Por ejemplo, una máquina que se decide vender porque se va a implantar una nueva tecnología.
 2. Activos fijos
 Tienen dos características esenciales. Son bienes y derechos de la empresa con carácter de permanencia y están
relacionados con el objeto social del negocio. Se dividen en:
 2.1. Activos fijos tangibles de planta no depreciables

 Son los bienes de una organización que se puedan tocar o palpar y que no pierden su valor por su uso.
El ejemplo clásico lo constituyen los terrenos.

 2.2. Activos fijos tangibles de planta depreciables

 Los bienes que se pueden tocar o palpar y que pierden valor por su uso (la mayoría), los edificios, la
maquinaria y equipo, los muebles y enseres, los vehículos, las herramientas y los equipos de cómputo
son ejemplos de estos activos.
 2.3. Activos fijos tangibles agotables

 Recursos naturales que se tienen con carácter permanente en la organizaciones y que son explotados
dentro del objeto social. Se agotan en la medida en que son limitados.

 Activos fijos intangibles no amortizables

 Activos que representan derechos para la empresa y que no pierden su valor con el paso del tiempo
como las marcas comerciales.
 2.4. Activos fijos intangibles amortizables

 Activos que representan derechos para la empresa pero que pierden su valor con el paso del
tiempo como las patentes.

 3. Inversiones permanentes

 Se caracterizan por tener carácter de permanencia pero no están relacionados con el objeto social
del negocio. Ejemplo de este grupo de activos son los portafolios de inversión o las acciones que
se poseen de empresas que conforman el mismo grupo económico.

 4. Otros activos

 Aquellos que generalmente son improductivos o que se recuperan o extinguen en el largo plazo.
Ejemplos son: préstamos a largo plazo otorgados a empleados o a socios, activos que no se
emplean en la producción y no generan rendimiento financiero o ahorros realizados con un fin
especial para ser utilizados en un futuro lejano y que por ello pierden su condición de liquidez.
CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS:

 Pasivo corriente: se clasifican en este grupo las obligaciones que se tienen que pagar en el período
contable menor de un año, relacionadas con:
 Obligaciones financieras.

 Cuentas por pagar.

 Impuestos gravámenes y tasas.

 Obligaciones laborales etc.

 Pasivo estimado: hace referencia a obligaciones cuyo valor exacto no se conoce por falta de una
liquidación exhaustiva, pero debe estimarse de acuerdo a estadísticas o valores de otros períodos
similares, para que afecten la estructura financiera y los resultados del período no queden
sobreestimados. Cuando se conozca el valor correspondiente del pasivo se hacen los respectivos
ajustes contables en cuentas apropiadas del pasivo, tales como:
 Prestaciones sociales.

 Impuesto de renta y complementarios.

 Pasivo diferido: nacen de los valores recibidos en efectivo en forma anticipada sobre compras futuras,
donde se compromete la persona a pagar un determinado monto por un bien específico, y la empresa a
reconocer derechos o entregar mercancías. Algunos conceptos de ingresos recibidos por anticipado son:
 Arrendamientos.

 Honorarios.

 Suscripciones a revistas.

 Intereses anticipados, etc.

 Los cuales exigen el cumplimiento del contrato. Los ingresos diferidos se amortizan en el período de un
año. Sin embargo, cuando estos pasivos sean aplicados en períodos siguientes, deben ajustarse para
actualizar su valor según lo acordado.
 Otros pasivos: implican el recibo de dinero en efectivo, como:
 Anticipo para el cumplimiento del contrato de obra.
 Valores recibidos para aplicarlos a futuras emisiones de acciones, cuotas o partes de interés.
 Valores recibidos anticipados como garantía en el cumplimiento de pago de las prestaciones
sociales a los obreros.
 Retenciones para cumplimiento para terminación de la obra.
 Embargos judiciales, cuyos valores implica la reversión cuando se haya cumplido a cabalidad la
obra o presentado el paz y salvo correspondiente.
 Otros pasivos para con las entidades recaudadoras de aportes patronales, parafiscales, de salud
y pensiones.
 Pasivo a largo plazo: se caracteriza por vencimiento mayor de un año y se relacionan con
valores de gran envergadura que sirven para financiar proyectos de inversión a costa de pagar
un interés entre los inversionistas que facilitan el dinero. Dichos proyectos deben mostrar la
viabilidad financiera, técnica y de mercadeo, para dar confianza tanto a directivos como a
inversores, tales como: Préstamos.
 Empréstitos.
 Este tipo de pasivos tienen condiciones especiales que cumplir, frente a instituciones de control
de valores y reciprocidades bancarias, como son las de crear contratos de fiducias para
garantizar el pago de los intereses y el capital a los inversionistas.
 Cuando una obligación se encuentra clasificada en este grupo y tiene un valor que debe ser
cancelado, a menos de un año, debe reclasificarse una parte en la cuenta de corto plazo y otra
en el largo plazo del balance, al valor corriente se le agrega (parte corriente). La reclasificación
no requiere registro de contabilidad, porque su clasificación obedece a simple presentación de
los estados financieros.
 CLASIFICACIÓN PATRIMONIO

CAPITAL:

Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su

empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital efectuado por los socios según

escritura publica).

Capital autorizado: Representa el capital al cual se puede llegar, es una meta clara para los socios.

Capitalsuscrito: Es el capital que la empresa esta utilizando en el momento pata realizar sus diferentes
operaciones (capital en circulación).

Capital suscrito y pagado: Representa el capital que la empresa ya utilizo y fue pagado.

SUPERÁVIT:

Son las ganancias obtenidas en los ejercicios contables, como resultado de las operaciones
mercantiles, incluye las reservas y las utilidades por distribuir.

Superávit ganado: Es el caso de las sociedades cuyo capital esta formado por
acciones y estas se revalúan o venden a mayor precio; y utilidades por
distribuir, obtenidas en ejercicios anteriores o en el ultimo ejercicio realizado.
Representa las actividades ordinarias.
RESERVAS:
Representa los valores que las sociedades designan de sus utilidades, en cada ejercicio contable, para
proteger el patrimonio de la empresa:

Reserva legal y obligatoria: Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el 50%

del capital social.

Reserva estatutaria: Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar prefijado en
los estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias consideraciones de funcionamiento
interno.

Reserva ocasional.

UTILIDADES DEL PERIODO:

Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios, obtenidas en ejercicios anteriores o en el
presente ejercicio contable, liquidadas después de calcular las reservas y los impuestos de cada periodo
contable; (Valor de las utilidades liquidadas anualmente,
pagos y distribución de las utilidades a los socios)

Superávit de capital: Representa las actividades extraordinarias (giro ordinario del negocio)

Prima en colocación de acciones, valorizaciones y desvalorizaciones: Superávit de capital, y por lo tanto

un componente del patrimonio social, en el cual se registran, además del capital, todas aquellas sumas
que realmente se constituyen en la ganancia o perdida de los aportes de dicho capital.

Revalorización del patrimonio: Es la simple actualización del patrimonio por efectos de la inflación.
Modificación de las cuentas del patrimonio y el aumento de la cuenta del capital suscrito y pagado.
 4 Ingresos
 41 Operacionales
 4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
 4110 Pesca
 4115 Explotación de minas y canteras
 4120 Industrias manufactureras
 4125 Suministro de electricidad, gas y agua
 4130 Construcción
 4135 Comercio al por mayor y al por menor
 4140 Hoteles y restaurantes
 4145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
 4150 Actividad financiera
 4155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
 4160 Enseñanza
 4165 Servicios sociales y de salud
 4170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
 4175 Devoluciones en ventas (DB)
 42 No operacionales
 4205 Otras ventas
 47 Ajustes por inflación
 5 Gastos
 51 Operacionales de administración
 5105 Gastos de personal
 5110 Honorarios
 5115 Impuestos
 5120 Arrendamientos
 5125 Contribuciones y afiliaciones
 5130 Seguros
 5135 Servicios
 5140 Gastos legales
 5145 Mantenimiento y reparaciones
 5150 Adecuación e instalación
 5155 Gastos de viaje
 5160 Depreciaciones
 5165 Amortizaciones
 5195 Diversos
 52 Operacionales de ventas
 53 No operacionales
 54 Impuesto de renta y complementarios
 59 Ganancias y pérdidas
 6 Costos de ventas
 61 Costo de ventas y de prestación de servicios
 6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
 6110 Pesca
 6115 Explotación de minas y canteras
 6120 Industrias manufactureras
 6125 Suministro de electricidad, gas y agua
 6130 Construcción
 6135 Comercio al por mayor y al por menor
 6140 Hoteles y restaurantes
 6145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
 6150 Actividad financiera
 6155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
 6160 Enseñanza
 6165 Servicios sociales y de salud
 6170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
 62 Compras
 6205 De mercancías
 6210 De materias primas
 6215 De materiales indirectos
 7 Costos de producción o de operación
 71 Materia prima
 72 Mano de obra directa
 73 Costos indirectos
 74 Contratos de servicios

3.1.2 Con el grupo GAES, diseñe un catálogo de cuentas (PUC), que

pueda ser aplicado al Ente Económico comercial, de su Proyecto
Formativo.
1.ACTIVOS Total 2. PASIVOS Total 3. PATRIMONIO Total
11 Disponible 21 Obligaciones financieras 31 capital social
1105 Caja 2105 bancos nacionales 3105capital pagado y suscrito
110505 Caja general 210510 pagares 3115 aportes sociales
110510 Caja menor 22 proveedores 311505 cuotas o partes de interes social
1110 Bancos 2205 nacionales 33 Reservas
111005 Moneda nacional 23 cuentas por pagar 3305reservas obligatorias
12 Inversiones 2305 cuentas corrientes comerciales 330505 reserva legal
1205 Acciones 2335 costos y gastos por pagar 36 resultados del ejercicio
120550 Actividad financiera 2365 retencion en la fuente 3605 utilidad del ejercicio
13 Deudores 236505 salarios y pagos laborales 3610 perdida del ejercicio
1305 Clientes 2367 impuesto a las ventas retenido 37 resultado de ejercicios anteriores
130505 Nacionales 2370 retenciones y aportes de nomina 3705 utilidades acumuladas
14 Inventarios 237005aportes de salud eps 3710 perdidas acumuladas
1405 materias primas 237006 aportes de arp
1410 Productos en proceso 237010 Aportes icbf , sena y caja de compensacion
1430 Productos terminados 24 impuestos gravamenes y tasas
143005 Productos manufacturados 2404 de renta y complementarios
1435 Mercancias no fabricadas por la empresa 2408 iva
143505 Camisetas cuello v 2412 De industria y comercio
143510 Camisetas cuello redondo 25 obligaciones laborales
143515 Camisa formal 2505 salarios por pagar
15 Propiedades planta y equipo 2510 censantias consolidadas
1512 Maquinaria y equipos en montaje 2520 prima de servicios
151210 Equipo de oficina 2525 Vacaciones consolidadas
1516 contrucciones y edificaciones 253010 Auxilios
151615 almacenes 253020 bonificaciones
151620 fabricas y plantas industriales 27 diferidos
151625 salas de exibhicion y ventas 2705 ingresos recibidos por anticipado
1524 Equipo de oficina
152405 muebles y enceres
17 Diferidos
1705 gastos pagados por anticipado
1905 De inversiones
190510 Cuotas o partes de interes social
1910 de propiedad planta y equipo
4.INGRESOS TOTAL 5 GASTOS TOTAL 6 COSTOS TOTAL
41 Operacionales 51 Operacionales de administracion y ventas 61 COSTOS DE VENTAS
4120 industrias manufactureras 5105 gasto de personal 6105 COSTOS DE VENTAS Y PRETACION DE SERVICIOS
412021 acabado de productos textiles 510503 salario integral 62 COMPRAS
4135 comercio al por mayor y al por menor 510506 sueldos 6205 COMPRAS DE MERCACIAS
413524 venta de productos textiles de vestir de cuero y calzado
510518 comisiones 6210 DE MATERIAS PRIMAS
510524 incapacidades 6215 DE MATERIALES INDIRECTOS
510527 auxilio de transporte 63 COSTOS DE PRODUCCION Y OPERACIÓN
7.Costos de producción o de operación TOTAL 510530 cesantias 6310 MATERIA PRIMA
71 Materia prima 510536 prima de servicios 6315 Mano de obra directa
72 Mano de obra directa 510539 vacaciones 6320 costos idirectos
73 Costos indirectos 5115 impuestos 6325 contratos de servicios
74 Contratos de servicios 511505 industria y comercio
511570 iva descontable
512015 maquinaria y equipo
3.1.3 LA CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS PARA LA DEBIDA
IMPUTACIÓN EN LOS DOCUMENTOS CONTABLES EN SU PROYECTO
FORMATIVO.
 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
COTIZACIÓN
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº100
REGIMEN COMÚN

NIT/C.C: Alberto Sanchez CLIENTE: Alberto Castro

FECHA:10-03-2016 CIUDAD:Bogotá D.C. TELEFONO:
DIRECCIÓN: Cra 8va 23-31 este DESCUENTO:0% TIPO DE PAGO:

CÓDIGO ARTICULOS Y/O SERVICIOS CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL:

4580 CAMISA ELEGANT 350 X X
4570 CMISA XTREME 240 X X

VALOR (EN LETRAS) GRAN TOTAL X

DESCUENTO X
CONDICIONES: SUBTOTAL X
IVA(16%) X
VALOR TOTAL X
 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
PEDIDO
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº121
REGIMEN COMÚN

NOMBRE PROVEEDOR: Textiles de Bogotá NIT:800.999.333-1

BENEFICIARIO: UMBRELLA CIUDAD: Bogotá TELEFONO:3760956
DIRECCION: calle 106 no 7a-23 TIPO DE PAGO:CONTADO

CÓDIGO ARTICULOS Y/O SERVICIOS CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL:

4570 CAMISA XTREME 610 X X

SUBTOTAL X
VALOR (EN LETRAS) IVA(16%) X
VALOR TOTAL X
QUIEN ORDENA: QUIEN RECIBE: Andrea Lozano
 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
REMISIÓN
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº340
REGIMEN COMÚN

NIT:760.999.333-2 CLIENTE: CASTELLANA DI MONTTE PEDIDO:234

FECHA: CIUDAD: Bogotá TELEFONO:3456453
DIRECCIÓN: cra 3ra este no 65-23 sur TRANSPORTADORA: Colmotores Bogotanos
CONDUCTOR: TARCISIO ANACLETO SANCHEZ PLACAS: XC6-45F
DESPACHAMOS A USTEDES OS SIGUIENTES ARTICULOS
CÓDIGO ARTICULOS Y/O SERVICIOS CANTIDAD
4590 CUELLO REDONDO ESTAMPADO 120
4580 CAMISA ELEGANT 120

OBSERVACIONES: DESPACHADO POR:REYMUNDO OLEADO CAJAS

TRANSPORTADO POR:TARCISIO ANACLETO SANCHEZ
RECIBIDO POR: ANDREA LOZANO PESO TOTAL
 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
FACTURA
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº450
REGIMEN COMÚN

VENDIDO A: NATALIA PERIZA FECHA: 23-03-2016

NIT: CALIDAD AGENTE RETENEDOR IVA RS
DIRECCIÓN: AV 68 -23-45
TELEFONO:3285674361 CODIGO CIIU TARIFA ICA: 11,04
CIUDAD: BOGOTA

CÓDIGO DESCRIPCIÓN VALOR U. CANTIDAD DTO% IVA V.TOTAL

4590 CAMISA SPORT X X X X X

VALORES TOTALES DE LA OPERACIÓN:

VALOR BRUTO:X
PAGO A CUOTAS: No CUOTAS VALOR CUOTA FECHA/PAGO DESCUENTO:X
SI NO X X X X IVA:X
OBSERVACIONES: X TOTAL A PAGAR:X
VALOR TOTAL (EN LETRAS)

FIRMA AUTORIZADA DEL EMISOR: FIRMADE RECIBIDO POR PARTE DEL COMPRADOR:

VENDEDOR EVA DORA TORNELLOC.C NIT X N0_ NIT: 8605028544-2 COMPRADOR C.C X NIT N0 123456761
EABORADO GAES PROYECTO UMBRELLA
 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES RECIBO DE CAJA
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº 230
REGIMEN COMÚN

CIUDAD: BOGOTAD.C
FECHA: D 04 M 10 A 2014
RECIBIDO DE: YANIZ SANCHEZ
X
DIRECCIÓN: AVENIDA NQS No 38 A SUR 20

LA SUMA DE(EN LETRAS)

POR CONCEPTO DE:

CHEQUE Nº BANCO SUCURSAL EFECTIVO X

CÓDIGO CUENTA DÉBITOS CREDITOS FIRMA Y SELLO

110505 CAJA SOCIAL x
311505 INTERES SOCIAL x

C.C X NIT____Nª 1034876521

EABORADO GAES PROYECTO UMBRELLA

 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES NOTA DEBITO
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº 230
REGIMEN COMÚN

SEÑOR: VICTOR LANUS NIT/C.C 24578461

DIRECCIÓN: CRA 7MA ESTE NO 34-21 SUR CUENTA Nº 376-897-076
LE ROGAMOS TOMR NOTA DE LOS SIGUIENTES CARGOS HECHOS A SU CUENTA
CONCEPTO: VALOR:
MORA EN PAGO DE INTERESES X

SON:(EN LETRAS):
$

CÓDIGO CRÉDITOS ELABORADA REVISADA AUTORIZA CONTABILIZA

X X JAYSON SALAS YANIZ S. LUIS P. JAYSON S.

EABORADO GAES PROYECTO UMBRELLA

 UMBRELLA LTDA
VENTA Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILLES NOTA CRÉDITO
VENTAS AL POR MAYOR Y DETAL
AVENIDA NQS No 38 A SUR 20
NIT: 8605028544-2 Nº
REGIMEN COMÚN

SEÑOR: MARIANA SANTOLLO NIT/C.C: 137834378

DIRECCIÓN: CALLE 26 NO 21-76 SUR CUENTA Nº 765-324-657
LE ROGAMOS TOMR NOTA DE LOS SIGUIENTES ABONOS HECHOS A SU CUENTA
CONCEPTO: VALOR:
DESCUENTOS NO LIQUIDADOS X

SON:(EN LETRAS):
$

CÓDIGO CRÉDITOS ELABORADA REVISADA AUTORIZA CONTABILIZA

X X JAYSON SALAS YANIZ S LUIS P. JAYSON S.

EABORADO GAES PROYECTO UMBRELLA

 NÚMERO REF.GIRADOR LUGAR DE GIRO FECHA DE GIRO FECH DE VENCIMIENTO MONEDA E IMPORTE
AÑO MES DIA AÑO MES DIA
3451 3457-2 BOGOTÁ 05 02 2016 12 04 2017 NACIONA
Por esta LETRA DE CAMBIO, se servira(n) pagar incondicionalmente a la orden de___________________________________________________
YANIZ ELIZABETH SANCHEZ DE SANTODOMINGO Y LUZ
_____________________________________________________________________________________________________________la cantidad de:

En el siguiente lugar de pago, o con cargo en a cuenta del banco:105-986-897-34____________________________________________________

Girado DAVID PEREZ SARMIENTO_______________________________________________________

Importe a debitar en a siguiente cuenta de banco que se indica:
________________________________________________________________________ BANCO OFICINA Nº CUENTA D.C
Domicilio CALLE 21 No 65-32 NORTE________________________________________
D.O.I______________________________TEL 3635423____________________________
BB.VA 132 453-456-375 45

Fiador: YANIZ ELIZABETH SANCHEZ_____________________________________________________

Nombre/Denominación o Razon Social de girador
Aval permanente_________________________________________________________ D.O.I UMBRELLA LTDA
Domicilio:CRA 12 NO 34-12 SUR______________________________________________
D.O.I:___________________________________________________________________
______________________ ________________________
Firma:__________________________________________________________________
FIRMA FIRMA
Nombre de referencia: LUIS CORTEZ____________________________________ Nombre
del Representante:ANDREA LOZANO________________
 CHEQUE No
45 700

Año Mes Dia

2016 6 13 $_____________________X________________________

Paguese a: JULIO STEVEN TRIANA BOTERO____________________________________

La suma de:_____________________________________________________________
717-Bogotá D.C Avenida Nqs No 38 A Sur 20

717-09523-1 M C JULI OUS POUTR PTE

Firma

0II I:000III00230: 655076453II3·345332

GRACIAS POR SU ATENCIÓN