DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Estatuto Tributario
Art 250-258
 El articulo 250 (Descuento El articulo 251 (Modalidades de
Tributario por generación de donaciones) Artículo derogado por
empleo). Artículo derogado  la Ley 6 de 1992 Art 140
Ley 788 de 2002 Art. 118.

El articulo 252 ( Requisitos para

reconocer el descuento) Artículo
derogado por la Ley 6 de 1992 Art
140
ARTICULO 253 (POR REFORESTACIÓN)

Los contribuyentes del

impuesto sobre la renta  Tienen derecho a:
 establezcan nuevos cultivos de
obligados a presentar árboles de las especies y en las
declaración de renta dentro áreas de reforestación
del país
20%
Año o período
gravable.
Un Ecosistema
poco o nada
intervenido

El Gobierno Nacional creado por la  El Certificado de

reglamentara este ley 139 de 1994 Incentivo Forestal (CIF)
funciones Incentivo
ecológicas y
paisajísticas.
 ARTICULO 254 (DESCUENTO POR IMPUESTOS
PAGADOS EN EL EXTERIOR)
Monto del impuesto
colombiano de R y C

contribuyentes del
Las personas naturales impuesto sobre la renta I.P.E
residentes en el país y y complementarios. Tienen derecho a:
las sociedades y
entidades nacionales rentas de fuente
Liquidado sobre
extranjera.
esas mismas rentas

Deben depurarse
NOTA: imputando
Dividendos o ingresos, costos y
participaciones gastos.
provenientes de
sociedades domiciliadas
en el exterior.

Descuentos De la siguiente forma

Tributarios
 a. El valor del descuento
equivale al resultado de
multiplicar el monto de los
dividendos o
participaciones .
d. Los dividendos o
participaciones percibidas
por el contribuyente
nacional hayan estado
gravados en el país.
b.  Dividendos o c.  Para tener derecho al
participaciones gravados descuento en cuanto al
en Colombia haya recibido literal A Y B.
a su vez otras sociedades.
e. En ningún caso el descuento f.  Para tener
derecho al descuento a
a que se refieren los literales
que se refieren los literales
anteriores, podrá exceder 
A, B y D.
el monto
Certificado del RF
Constatar valor:
Las participaciones
-Utilidad comercial
-Utilidad fiscal. directas e indirectas
-Tarifa del impuesto. deben corresponder a
- Impuesto efectiva. inversiones que
constituyan activos fijos.
 ARTICULO 255 (DESCUENTO PARA INVERSIONES
REALIZADAS EN CONTROL, CONSERVACIÓN Y
MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE)

25% de las
Las personas jurídicas inversiones
que realicen directamente Año gravable

Tienen derecho a:
Previa Acreditación

inversiones conservación
en control

mejoramiento No darán derecho inversiones

del medio a descuento realizadas
ambiente
ARTICULO 256 (DESCUENTO PARA INVERSIONES
REALIZADAS EN INVESTIGACIÓN, DESARROLLO
TECNOLÓGICO O INNOVACIÓN)
Las inversiones
podrán ser
 Las personas que realicen realizadas a través
inversiones en proyectos cargo el 25% del de los actores
Tendrán derecho
calificados por el Consejo valor invertido reconocidos por
Nacional de Beneficios
COLCIENCIAS 
Tributarios

Ciencia
Tecnología en
Innovación PARAGRAFO 1
deberá tener en
investigación cuenta criterios
de impacto
 desarrollo ambiental.
tecnológico
 PARAGRAFO 2

PARAGRAFO 3
Donaciones hechas a se causará cuando dicho PARAGRAFO 4
programas creados por personal no esté vinculado somete a lo establecido
las I.E.S a los proyectos. en los parágrafos 1 y 2

Donaciones recibidas
por el Fondo Nacional
de Financiamiento.

remuneración a la
vinculación de
personal con título de
doctorado.
 ARTICULO 257 (DESCUENTO POR DONACIONES A
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO PERTENECIENTES
AL RÉGIMEN ESPECIAL)

 Las donaciones
efectuadas a entidades
sin ánimo de lucro
PARAGRAFO 1 PARAGRAFO 2
Todos los usuarios de
Descuento del impuesto las entidades
sobre la R y C, al 25% financieras vigiladas por

AUNQUE la Superintendencia
Financiera de Colombia

no serán deducibles Las donaciones de que

del impuesto sobre la trata el artículo 125 del
renta y E.T
complementarios
efectuar donaciones
para el financiamiento
y sostenimiento 
ARTICULO 258 (LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS
TRIBUTARIOS DE QUE TRATAN LOS ARTÍCULOS 255,
256 Y 257 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

EL EXCESO NO
DESCUENTOS DESCONTADO

El exceso originado
255 257 en el articulo 255
256

El exceso originado
en el articulo 256

El exceso originado
en el articulo 257

25% del impuesto

sobre la renta.

Art. 259. LIMITE DE LOS
DESCUENTOS.
En ningún caso los descuentos
tributarios pueden exceder el valor
del impuesto básico de renta.
75% del impuesto determinado.
Art. 259-2. ELIMINACIÓN DE
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
EN EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
Elimínense a partir del año gravable
2019 todos los descuentos
tributarios distintos a los artículos
115, 254, 255, 256, 257 Y 258-1

Art. 260. INTRANSFERIBILIDAD

DE LOS DESCUENTOS
TRIBUTARIOS.
 Los descuentos
En ningún caso serán trasladables a los tributarios.
socios, copartícipes, asociados,
cooperados, accionistas, comuneros,
suscriptores y similares.
GRACIAS!!!