Curso:

CONTABILIDAD FINANCIERA
(GP-223U)
Profesor:
MBA William Oria Chavarría

Email: woriach@yahoo.es
 Sesión 03:
El Ciclo Contable y el
Análisis de
las Cuentas Contables

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 El Ciclo Contable
• Conjunto de Actividades que es necesario desarrollar en
una organización para generar información financiera.

• Se inicia con el registro de las transacciones y culmina con

la elaboración de los Estados Financieros.

• Durante el proceso contable se procede a identificar,

analizar e integrar una base de datos de las transacciones
que hayan afectado a la posición financiera de la empresa
de manera tal que facilite la generación de información para
la toma de decisiones.

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 El Ciclo Contable - Módulos
La captura cronológica y ordenada de todas
Transacciones las transacciones realizadas por la
organización.

La depuración o perfeccionamiento de la
Ajustes información financiera generada
preliminarmente.

Estados La elaboración de los Estados Financieros

Financieros básicos.

La preparación de los registros contables

Cierre para el inicio del nuevo ciclo de
contabilización.

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 El Ciclo Contable
Transacciones
1. Análisis de la información (A).
A D
1 M B
2.
3.
4.
Registro en el Diario (D).
Clasificación en el Mayor General (M)
Elaboración del Balance de Comprobación (B)

Ajustes
1. Análisis de la información (A).
A D
2 M B
2.
3.
4.
Registro en el Diario (D).
Clasificación en el Mayor General (M)
Elaboración del Balance de Comprobación (B)
Estados Financieros
1. Estado de Resultados (EPG).
EPG ECPN

3
2. Estado Cambios Patrimonio Neto (ECPN).
BG EFE 3. Balance General (BG)
4. Estado Flujo de Efectivo (EFE)

1. Análisis de la información (A). Cierre

A D
4 M B
2.
3.
4.
Registro en el Diario (D).
Clasificación en el Mayor General (M)
Elaboración del Balance de Comprobación (B)

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 El Ciclo Contable
Identificación de las Operaciones:
Externas, por ejemplo, Operaciones de Venta
Internas, por ejemplo: Depreciación

Al periodo Asientos de Diario:

Siguiente Diario General
Diario de entradas a caja
Diarios de salidas de caja
Diario de Compras
Asientos de Reapertura Diario de Ventas
Otros Diarios Especiales

Pase al mayor
Balance de Comprobación Mayor general (normalmente cada mes)
después del cierre Mayores auxiliares (por lo general diariamente)

Cierre de cuentas Elaboración del Balance de Comprobación

reales y nominales

Ajustes y reclasificaciones
Reclasificaciones para Acumulaciones
Elaboración de EEFF
presentación de EEFF Pagos anticipados
Partidas estimadas

Balance de Comprobación Ajustado

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 El Proceso Contable
BALANCE
REGISTRO REGISTRO GENERAL
DE DE
COMPRAS VENTAS
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS

LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA

DIARIO MAYOR DE ESTADO DE
INVENTARIO
TRABAJO PATRIMONIO
Y BALANCES
NETO

ESTADO DE
OTROS FLUJOS EN
LIBRO
EFECTIVO
CAJA

HOJA DE
ENLACE O
COMPROBACION
LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS
FINANCIEROS

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 Los Libros de Contabilidad
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma
ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones
contables que realiza la empresa, a fin de conocer la situación
económica financiera de la misma, en un determinado periodo
de tiempo (periodo fiscal).
Para utilizar los libros de
contabilidad se debe contar con
el RUC.
El CPC es aquel que según la
Ley de Profesionalización del
Contador serán los que
supervisen y rubriquen los libros
de contabilidad.

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 Clasificación: Libros de Contabilidad
a. Clasificación legal:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro Caja.
Libro de Ingresos.
Obligatorios Registro de Ventas e Ingresos.
(por Ley) Registro de Compras.
Planilla de Pagos de Remuneraciones.
Transferencia de Acciones.
Libro de Retenciones.
Libro de Activos Fijos.
Libro de Actas.

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 Clasificación: Libros de Contabilidad
a. Clasificación legal:

Libro Caja Chica.

Libro Bancos.
Registro Clientes.
Voluntarios Registro Proveedores.
(Potestativos) Registro de Almacén.
Registro Letras por Cobrar.
Registro Letras por Pagar.
Etc.

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 Clasificación: Libros de Contabilidad
b. Clasificación Técnico Contable:
Libro Inventarios y Balances.
Principales Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro Caja.
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Registro de Letras por Cobrar.
Registro de Letras por Pagar.
Auxiliares Planilla de Pagos de Remuneraciones.
Libro de importaciones.
Libro de exportaciones.
Libro Bancos.
Registro de Caja Chica, etc.
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 Clasificación: Libros de Contabilidad
c. Clasificación Tributaria: R.S. No. 234-2006 SUNAT
1. Libro Caja y Bancos.
2. Libro de ingresos y gastos.
3. Libro de inventarios y balances.
4. Libro de retenciones.
5. Libro diario.
6. Libro mayor.
7. Registro de activos fijos.
8. Registro de compras.
9. Registro de consignación.
10. Registro de costos.
11. Registro de Huéspedes.
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

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 Clasificación: Libros de Contabilidad
c. Clasificación Tributaria: R.S. No. 234-2006 SUNAT
13. Registro de Inventario Permanente valorizado.
14. Registro de ventas e ingresos.
15. Registro de ventas e ingresos. Art. 23 R.S. 266-2004 SUNAT.
16. Registro de régimen de percepciones.
17. Registro de régimen de retenciones.
18. Registro de retenciones. Art. 77 Impuesto a la Renta.
19. Registro de IVAP.
20. Registro Auxiliares de adquisiciones Art. 8 R.S. 022-
98/SUNAT.
21. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.
5 R.S. 021-99/SUNAT.
22. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.
5 R.S. 142-01/SUNAT.

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 Clasificación: Libros de Contabilidad
c. Clasificación Tributaria: R.S. No. 234-2006 SUNAT
23. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er párrafo Art.
5 R.S. 256-04/SUNAT.
24. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.
5 R.S. 257-04/SUNAT.
25. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er párrafo Art.
5 R.S. 258-04/SUNAT.
26. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.
5 R.S. 255-04/SUNAT.
27. Libro de Actas de la E.I.R.Ltda.
28. Libro de Actas de la empresa General de Accionistas.
29. Libro de Actas del Directorio.
30. Libro de Matricula de Acciones.
31. Libros de Planillas.

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 Cuentas de Balance
• ACTIVO: Características:
(a) puede generar beneficios,
(b) esta bajo el control de la empresa,
(c) genera un derecho de reclamación.
• Dinámica de las cuentas de activo: Empiezan y aumenta
su movimiento en el DEBE, disminuye y se cancela en el
HABER. Por lo general es SALDO DEUDOR.
• Conforman el grupo de cuentas de Activo: Caja,
Bancos, Clientes, Cuentas por cobrar, Mercaderías,
Existencias, Edificios, Terrenos, Vehículos y otros.

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 Ejemplo:
En la cuenta vehículos, la
compra de un carro por S/.
15,000 constituye el primer
registro; la adquisición de otro
vehículo por S/. 12,000
significa otro registro y
aumenta la cuenta de activo,
sumado da un total de débitos
por S/. 27,000. Si se realiza la
venta del primer carro por S/.
14,000 este valor se registra
en el haber, porque es una
disminución del activo. La
suma de créditos es de S/.
14,000.
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 Cuentas de Balance
• PASIVO: Características:
(a) representa una obligación contraída por la empresa, lo
cual implica el deber de cumplirla.
(b) existe una deuda y un acreedor real.
• Dinámica de las cuentas de pasivo: Empiezan y
aumenta su movimiento en el HABER, disminuye y se
cancela en el DEBE. Por lo general es SALDO
ACREEDOR.
• Conforman el grupo de cuentas de Pasivo:
Proveedores, Cuentas por pagar, Sueldos y Jornales por
pagar, Tributos por pagar y otros.

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 Ejemplo:
La empresa tiene una deuda
por S/. 35,000. Este valor
constituye el primer registro en el
Haber de Facturas por Pagar.
Otra deuda por S/. 5,000
representa otro registro acreedor
que sumado al anterior da una
suma acreedora de S/. 40,000. Al
cancelar la primera deuda,
Facturas por pagar se debita por
S/. 35,000, por ser una
disminución del pasivo. El saldo
de la cuenta es acreedor por S/.
5,000.

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 Cuentas de Balance
•PATRIMONIO: Características:
(a) constituido por los aportes inicial, adicional o retiro de los
dueños de la empresa.
(b) se incrementa con las utilidades y disminuye con las
perdidas en el ejercicio contable.

• Dinamica de las cuentas de patrimonio: Igual que las

cuentas de Pasivo. Empiezan y aumenta su movimiento
en el HABER, disminuye y se cancela en el DEBE. Por lo
general es SALDO ACREEDOR.

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 Ejemplo:
Para constituir una empresa,
tres socios aportan S/.
10,000, S/. 20,000 y S/. 40,000,
respectivamente. Al
contabilizar los aportes, se
registran en el Haber, por ser
un aumento de capital. Al
retirarse el socio que aportó
S/.10,000, se debe hacer un
registro en el Debe, por ser una
disminución de capital. Da un
saldo acreedor de S/. 60,000.

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 Cuentas de Resultado
•INGRESOS:
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una
venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia
en caso de ser empresa con fines de lucro.

• Dinamica de las cuentas de ingresos: Empiezan y

aumenta su movimiento en el HABER normalmente, no se
debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo.

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 Ejemplo:
Se reciben S/. 2,500
mensuales por
arrendamiento de un local
comercial durante los meses
de enero, febrero y marzo.
Estos valores se registran en
el Haber, porque representan
un ingreso. Al sumar los
ingresos registrados en el
Haber, se obtiene el saldo
acreedor de S/. 7,500.

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 Cuentas de Resultado
•COSTOS:
Son los valores de adquisición de las mercaderías y
existencias y los desembolsos de la planta de producción
para obtener los productos terminados.

• Dinamica de las cuentas de costos: Empiezan y aumenta

su movimiento en el DEBE, disminuyen y se cancelan en el
HABER, por lo tanto su saldo es deudor.

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 Ejemplo:
Se compran 10 vestidos por
valor de S/. 500 y 20 pares
de zapatos por S/. 400. Al
sumar los registros del
debe se obtiene un saldo
deudor de la cuenta de
compras de S/. 900.

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 Cuentas de Resultado
•GASTOS:
Son los desembolsos de las áreas administrativas y
comerciales necesarios para mantener su operatividad.

• Dinamica de las cuentas de gastos: Igual que las

cuentas de costos. Empiezan y aumenta su movimiento en
el DEBE, disminuyen y se cancelan en el HABER, por lo
tanto su saldo es deudor.

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 Ejemplo:
Se pagan servicios públicos
del mes: electricidad S/. 750,
agua S/. 300 y teléfono S/. 650.
Por ser gastos para la empresa,
estos valores se registran en el
debe. Al sumar los registros del
debe, se obtiene un saldo
deudor de la cuenta de gastos
varios de S/. 1,700.

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 Cuentas de Orden
Hay dinero, documentos, valores y bienes que están en poder
de la empresa y que no son de su propiedad, pertenece a otra
empresa y los ha recibido para su custodia, manejo o
comercialización.
Las cuentas de orden se manejan como cuentas de pasivo y
su saldo es acreedor. Su nombre para este ejemplo es
Proveedores, mercaderías en consignación. Estas cuentas no
afecta al Activo, Pasivo ni Capital.
Por ejemplo las mercaderías en consignación. Esta cuenta
recibe el tratamiento de las cuentas de activo y su saldo es
deudor.
Los propietarios de los bienes mencionados constituyen el
grupo de las cuentas de orden por contra.

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 Cuentas de Cierre
• Las cuentas de cierre son: Resultado del ejercicio,
Ganancias y Perdidas que se usan para ejecutar el cierre
del ejercicio contable. La cuenta de Ganancias y Perdidas
actúa como una balanza que mide el resultado del
ejercicio.
• Dinámica: En un lado (Haber) se registran los ingresos y
en el otro (Debe) los egresos (costos o gastos). Si
predomina lo primero habrá ganancia (Saldo Acreedor), si
predomina los egresos habrá perdida (Saldo Deudor).

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 Ejemplo:
La empresa ha recibido
ingresos por varios
conceptos: por ventas, S/.
200,000 por servicios S/.
50,000. Estos valores
representan una ganancia, y se
registran en el haber y su saldo
de S/. 250,000 es acreedor.

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 Libro Diario
Es un libro o registro electrónico en el cual quedan registradas
cronológicamente todas las transacciones efectuadas en una
organización de acuerdo con las normas contables y en función
del efecto que éstas hayan tenido en las 5 cuentas básicas de
activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto.

Procedimiento de registro:
• Identificar el tipo de transacción (es) realizada(s).
• Definir las cuentas con las que se enfrenta y porque se realiza
la actividad.
• Ubicar la cuenta dentro de las 5 clasificaciones básicas de
cuentas.
• Decidir si las cuentas aumentarán o disminuirán.
• Decidir si los aumentos o disminuciones requiere que se haga
un cargo (debe) o un abono en la cuenta (haber).
• Asegurar que la suma de los cargos sea igual a la de los
abonos.
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 Ejemplo Libro Diario
Se muestra un fragmento del diario donde se muestra la
aportación de los socios por S/. 280,000 en efectivo que sirvió
para el inicio de operaciones de la empresa.
Fecha Cuenta Debe Haber
01 enero 2010 Caja y Bancos 280,000
Capital Social 280,000

• Transacción: Aporte de capital, inicio de empresa.

• Cuentas: Activo y Patrimonio.
• Cuenta Caja y Banco aumenta, Cuenta Capital Social
aumenta.
• El aumento en el activo es un cargo (debe).
• El aumento en el patrimonio es un abono (haber).

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 Libro Mayor
Es un libro o registro electrónico en donde se efectúa un
registro individual de los aumentos o disminuciones de
cuentas específicas dentro del sistema contable.

Para hacer esto se hace el proceso de Mayorización que es

pasar todos los días los asientos de diario al libro mayor, es
decir sumarizar todos lo valores de diario de una cuenta y
mostrarle en un solo valor en el mayor.

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 Libro Mayor
Procedimiento de registro:
• Se comienza con el cargo. Se localiza(n) la(s) cuenta(s) en el
mayor y se anotan las cantidades en las columnas o sección del
debe junto con la fecha correspondiente.
• Después se anotan los datos del (los) abono(s). Se localiza(n)
(las) cuenta(s) de mayor y se anotan las cantidades en la
sección del haber, además de anotar la fecha correspondiente.
• Al igual que se hizo con el cargo, también con el abono se debe
anotar en la columna de referencia del mayor el número
correspondiente a la página origen del diario.
• Debe observarse que, por lo general, las explicaciones no se
traspasan a las cuentas de mayor, pero pueden anotarse
algunas aclaraciones especiales.
• Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor.

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 Ejemplo Libro Mayor
Del ejemplo de libro diario anterior a continuación se muestra
como se registrarían en el mayor los movimientos generados por
el aporte de capital para el inicio de la empresa.
Caja y Bancos
Fecha Debe Haber Saldo
01 enero 2010 280,000 280,000
Saldo deudor

Capital Social
Fecha Debe Haber Saldo
01 enero 2010 280,000 280,000
Saldo acreedor

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 Balance de Comprobación
• Después de hacer realizado la mayorización de todas las
operaciones del período contable, se determina el saldo de
cada cuenta al final del período.
• Cuando ya se conocen los saldos de las cuentas del
mayor, puede prepararse un Balance de Comprobación.
• Un Balance de Comprobación es una lista del saldo de
cada una de las cuentas del Mayor, cuyo objetivo es
realizar una verificación de este libro para determinar si los
totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.

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 Balance de Comprobación
Procedimiento para elaborarlo:
• Preparar el encabezado de forma adecuada (nombre de la
empresa, nombre del estado financiero, fecha).
• Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del mayor
en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y
gastos).
• Registrar en las columnas del debe y haber del Balance de
Comprobación los saldos deudores o acreedores de cada
una de las cuentas del Mayor.
• Sumar tanto la columna del debe como la del haber.
Ambas deben sumar igual.

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