ACTIVIDADES DE

SUPERVISION
Supervisión evalúan si cada uno de los cinco componentes del
control interno y los principios relevantes están implementados
y en funcionamiento.

La organización utiliza las evaluaciones continuas,

independientes o una combinación de ambas.

La supervisión es una herramienta fundamental de la

evaluación de la eficiencia del control interno llevada a cabo
en la organización.

Se supervisa con el fin de incorporar el concepto de

mejoramiento continuo, así mismo el sistema de control interno
debe ser flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las
circunstancias.
ES IMPORTANTE DETERMINAR, SUPERVISAR Y MEDIR LA
CALIDAD DEL DESEMPEÑO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO, TENIENDO EN CUENTA:

Las actividades de
monitoreo
durante el curso Evaluaciones
ordinario de las separadas.
operaciones de la
entidad.

Papel asumido por

cada miembro de
Condiciones
la organización en
reportables.
los niveles de
control.
ACTIVIDADES DE CONTROL VS ACTIVIDADES
DE SUPERVISIÓN

Una actividad de
supervisión evalúa si
los controles de cada
Una actividad de
uno de los cinco
control responde a un
componentes del
riesgo específico
control interno están
funcionando según lo
previsto.
• Un integrante del equipo de
administración de cuentas por pagar
de la División A concilia el libro
cuentas por pagar de la División A
con el libro mayor de la organización
de forma periódica. La conciliación
de partidas se investigan y se
resuelven.
Actividades
de control
• Miembro de la dirección
independientes de la responsables
de llevar a cabo la actividad de
control :
• Inspeccionan la documentación para
verificar que las conciliaciones se
han llevado a cabo en todas las
divisiones o filiales.
• Examinan tendencias identificables
en el volumen y/o naturaleza de las
partidas de conciliación destacadas.
• La dirección evalúa si las fuentes y
la calidad de la información utilizada
Actividades
para a conciliación de las cuentas
por pagar es adecuada.
de
supervisión
PRINCIPIO 16. LA ORGANIZACIÓN SELECCIONA, DESARROLLA Y
REALIZA EVALUACIONES CONTINUAS Y/O INDEPENDIENTES PARA
DETERMINAR SI LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ESTÁN PRESENTES Y EN FUNCIONAMIENTO.
Tiene en cuenta un mix o combinación de evaluación continuas e independientes. La
dirección incluye un conjunto equilibrado de evaluaciones continuas o independientes.

Tiene en cuenta el ritmo de cambio. La dirección tiene presente el ritmo de cambio de

la organización y en los procesos de negocio a la hora de definir y poner en funcionamiento
evaluaciones continuas e independientes.
Emplea personal capacitado. Las personas que llevan a cabo las evaluaciones
continuas e independientes disponen de suficientes conocimientos para comprender lo
que están evaluando.

Se integra con los procesos de negocio. Las evaluaciones continuas se integran en

los procesos del negocio y se adaptan según la evolución de las condiciones.

Ajusta el alcance y la frecuencia. La dirección modifica el alcance y la frecuencia de

evaluaciones independientes en función al riesgo.

Evalúa de forma objetiva. Las evaluaciones independientes se llevan a cabo periódicamente

con el fin de obtener resultados objetivos.
Principio Evaluaciones continuas e
16.
independientes.
Evaluación Evaluación
continua Independiente

• Se definen en términos generales • Se llevan a cabo periódicamente

• Constituyen operaciones rutinarias, por parte del personal de la
que se integran en los procesos de dirección por auditoria interna o por
negocio de la organización grupos de interés externos a la
• Se lleva a cabo en tiempo real para organización.
responder ante un entorno • Alcance y Frecuencia: se
cambiante. determinarálaendirección
Como parte de la supervisión de los cinco componentes, base alutilizara
criterioestas
profesional
evaluaciones para determinar si se han definido, puesto de la dirección. y
en funcionamiento
desplegado controles que lleven a cabo los principios a los distintos niveles de la
organización y de sus unidades de negocio.
Principio Ritmo de cambio
16.
• La dirección toma en cuenta el ritmo al que una
organización o el sector en el que opera esta previsto
que cambie.
• Ejemplo: los banco que estén sujetos a reformas de
regulación financiera definen y ponen en
funcionamiento actividades de supervisión que
anticipen los cambios y reacciones futuras en su
entorno cambiante de regulación.

• Las Actividades de Supervisión se pueden utilizar

para respaldar la información externa, incluidas
afirmaciones efectuadas por la dirección sobre el
sistema de control interno de la organización y otras
formas de información de cumplimiento.
Principio
16.
Adecuado entendimiento
Sirve para
del diseño y la situación
de un sistema de control
interno en cada momento
Realizar evaluaciones
separadas a cada área
para tener una referencia
Información de Referencia
Si una organización no
cuenta con un
Establecer evaluaciones entendimiento que le
continuas e pueda servir como
independientes. referencia en las áreas
con riesgo mas
significativo
debe
Al darse cambios en algún
componente es necesario
volver a evaluar dicha
referencia para asegurar
que las A:S: siguen siendo
adecuadas o en su caso
actualizarlas.
Principio Evaluaciones Continuas
16.
Son llevados a cabo por los superiores (individuos competentes)
directos de la operaciones o funciones

Los responsables presentara los problemas que hayan

identificado y darán un seguimiento para determinar las posibles
medidas correctivas.

Técnicas informáticas de supervisión permiten llevar a cabo una

eficiente revisión de grandes volúmenes de datos a un bajo coste.

En conjunto con la experiencia de los responsables puede dar como

resultado un programa eficiente y eficaz en desarrollo de
evaluaciones continuas.
Principio Evaluaciones Continuas Ejemplos
16.
Junta Rutinaria de
Producción

• Supervisor de • Evaluación de • Análisis • Detención de

Producción Planificación adecuados anomalías
• Responsable • Evaluación de • Seguimiento • Comportamie
de producción oportuno ntos
Existencias anormales
• Supervisión
de
Planificación
• Supervisor de
Calidad
Principio Evaluaciones Continuas Ejemplos
16.
Evaluación continua al proceso de adquisidores y compras

Identificación de
Revisar el proceso, Utiliza un software anomalías, como
documentos y contable para el pagos duplicados o
respaldos del análisis de todos facturas que no
proceso de los documentos correspondan a la
compras empresa
Principio Evaluaciones Independientes
16.

Brindan una
No están
visión renovada
integradas
de los
dentro del
componentes de
negocio
control interno
Evaluar si se
están
implantando y
en
funcionamiento
controles
adecuados
Principio Evaluaciones Independientes
16.

• Observaciones
• Definido
• Consultas
• Puesto en Distintos niveles
• Revisiones
funcionamient y unidades de la
• Exámenes
o empresa
• Y demás
• Desplegado
procedimiento
controles
s
Principio Evaluaciones Independientes
16.
Alcance y Frecuencia

En función a la importancia de los riesgos

Respuesta dada sobre dichos riesgos

Resultados de evaluaciones continuas

Impacto esperado en los componentes de control

interno
Principio Evaluaciones Independientes
16.

Riesgos y respuesta de alta Agregan comentarios

prioridad de gran valor a los
resultados

• Son evaluados de manera

mas constante y rigurosa
El numero de
• Se puede aplicar evaluaciones evaluaciones
independientes puede
continuas e independientes variar.
Principio Evaluaciones Independientes
16.

Importancia de las evaluaciones fuera del sistema de control interno

Cambios Cambios en
Cambios en
importantes los métodos
las
en las Adquisidores de
condiciones
estrategias y ventas procesamient
económicas y
del equipo y o de
políticas
dirección información
Principio Personal Capacitado
16.
Evaluaciones independientes las realiza un
equipo de auditoria interna

No es un requisito formal de auditoria

interna

Pero mejora las resultados y la objetividad

de las evaluaciones

Permite un feedback o retroalimentación

Permite evaluar y modificar los mismos

procesos de evaluación
 Enfoque de evaluaciones
independiente y su objetividad
Evaluaciones de auditoria interna
Se llevan evaluaciones
Existen varios enfoques para independientes en el marco de Otras evaluaciones objetivas
llevar a cabo las evaluaciones. sus obligaciones ordinarias o
previa solicitud del alto consejo y Para aquellas empresas que
El alcance, la naturaleza, carezcan de un equipo de
el cual es un proyecto que por lo
frecuencia y formalidad auditoria pero tengan un similar,
general es de un año y esta
Los enfoques varían en función compuesto de el cual puede ser grupo de
de la importancia relativa dada a cumplimiento de controles para
* Marco basado en riesgos llevar a cabo la supervisión, o se
los riesgos y los componentes y
los principios de control interno * Alineados con los objetivos de pueda utilizar especialistas
relacionado a lo que se esta la organización externos para la revisión de los
evaluando * Prioridad de las partes diferentes puntos de la empresa
interesadas
 Evaluaciones Cruzadas en Funciones
Una organización podrá utilizar a profesionales de
Ejemplo: el equipo de auditoria del área A puede
distintas áreas par evaluar los componentes de control realizar la evaluación periodizas de control interno al
interno equipo administrativo B

Evaluación con Organización Homologas

Es realizar una comparación o contrastar sus componente de control interno con una empresa de similares
características, pero hay te tener en cuenta que no siempre la empresa a comprar va tener los mismo objetivos
o circunstanciaos de cada organización

Autoevaluacion
Es decir que los propios representantes de una unidad evaluaran la presencia y componente de control interno
en relación de sus propias actividades
 Proveedores de servicios externalizados

Entre los servicios
esta el alojamiento
web-
El usuario de estos
servicios puede realizar
Procesamiento de sus propias
reclamos-servicios de evaluaciones
presamos independiente me de los
controles internos del
proveedor

Al determinar
circunstancias como
Se podra constatar si la naturaleza y el
Según considere
existen los controles alcance de la
pertinente la
necesarios para el información
organización
control interno trasmitida de los
servicios
externalizados
EVALÚA Y COMUNICA DEFICIENCIAS

PRINCIPIO 17
CARACTERÍSTICA
La organización evalúa y
comunica deficiencias A las partes
de control interno de responsables de aplicar
forma oportuna. medidas correctivas,
incluyendo la alta
dirección y el consejo,
según corresponda.
CARACTERÍSTICAS DEL PRINCIPIO
17

Comunica Controla
Evalúa los las las
resultados deficiencia medidas
s correctivas

Se comunican
Dirección o el consejo de La dirección
deficiencias a la
administración analiza realiza
alta dirección y al
resultados de seguimientos
consejo de
evaluaciones continuas e para que las
administración
independientes. deficiencias se
solucionen de
 EVALÚA RESULTADOS

Deficiencias que
DEFICIENCIA DE
CONTROL representan
INTERNO defectos reales o
latentes

Que afecten
negativamente a
En algún sistema
la capacidad de la
del Control
organización para
Interno
lograr sus
objetivos
 FUENTES DE DONDE SURGEN LAS
DEFICIENCIAS DE LOS COMPONENTES
EVALUACIONES CONTINUAS DE UNA
ORGANIZACIÓN.
Actividades de gestión y supervisión diaria de
Actividades de los empleados quienes aportaran información
supervisión que la misma que se obtendrá en tiempo real.

incluyen:

EVALUACIONES INDEPENDIENTES
llevadas a cada por la dirección, auditores
internos, gerentes funcionales y demás
integrantes del personal
 Grupos de
Otros interés
componentes externos
de Control como:
Interno

Aportaciones en relación Clientes

con el funcionamiento de Proveedores
los componentes Auditores Externos
Reguladores.
 Dependerá de los criterios establecidos por
los reguladores, organismos, dirección y
consejo de administración

COMUNICACIÓN
DE Los resultados de las evaluaciones
continuas e independientes se evalúan con
DEFICIENCIAS respecto a estos criterios para determinar a
quien se debe comunicar y que se debe
DE CONTROL comunicar.
INTERNO
Estos criterios se basarán en hechos y
circunstancias contrastadas de la
organización, como leyes, reglas,
regulaciones y normas establecidas.
 Es clave que las deficiencias de control
interno se comuniquen a las partes
interesadas para que adopten medidas
correctivas y se pueda lograr los objetivos.
COMUNICACIÓN
DE DEFICIENCIAS
DE CONTROL La naturaleza de los aspectos a comunicar
variará en función de:
INTERNO
Se evalúen las deficiencias respecto a criterios
oportunos.
Facultades de los profesionales para abordar
circunstancias que surjan.
Las actividades de supervisión de los superiores.
 Una vez evaluadas las deficiencias
de control interno y comunicadas
a los responsables de adoptar
medidas correctivas.
MEDIDAS
Las personas responsables de
CORRECTIVA adoptar medidas correctivas no
S DE son las mismas que están
encargadas de las actividades de
SUPERVISIÓN supervisión

La organización emitiría criterio

profesional y como este se deberá
aplicar.