VARIACIONES DE

COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN
VARIACIÓN DE
PRESUPUESTO
VARIACIÓN DE PRESUPUESTO

La variación de presupuesto es igual a los CIF presupuestados al

nivel de producción real (NOR ) menos los CIF reales
1. DETERMINACIÓN ECUACIONES PRESUPUESTADAS
AL NIVEL DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTADOS

Se calculan las ecuaciones por el método mínimos cuadrados

Ecuación 1- Unidades presupuestadas 6.000 NOP

  unidades Indice I.P.C cif cif ajustado x y x^ 2 x*y

2,015 2,000 100 3,000 3,540 - 1,020 - 720 1,040,400 734,843

2,016 2,500 106 3,500 3,896 - 520 - 364 270,400 189,388

2,017 3,000 111 3,900 4,146 - 20 - 114 400 2,290

2,018 3,500 115 4,600 4,720 480 460 230,400 220,591

2,019 4,100 118 5,000 5,000 1,080 740 1,166,400 798,731

  15,100     21,302 - 0 2,708,000 1,945,843

SE DETERMINA LA ECUACIÓN 1

Ecuación 1.-Y = a + b(x) ; Y = 2.090 + 0,71855 ( 6.000)

x promedio 3,020   b= x*y
y promedio 4,260   x^ 2
  b= 0.71855
y promedio 4,260  
b 0.71855  
x promedio 3,020  
a= y promedio menos
b *x promedio 2,090 a=costosfijos  
   
Ahora si trabajamos la ecuación de la linea
recta     Y=a + b(x)
a 2,090 a= costosfijos    
b 0.71855 b= costo variable por unidad
X 6,000 Número de unidades a producir en 2017
6401.724416  
Se interpreta que para
6.000 unidades que se
aspira producir el valor        
de este cif presupuestado es $ 6.401 (trabajando la fórmula presupuestal
DETERMINACIÓN ECUACIONES
PRESUPUESTADAS AL NIVEL DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADOS
Se calculan las ecuaciones por el método mínimos cuadrados
Ecuación 2 Unidades presupuestadas 6.000 NOP

  unidades Indice I.P.C cif cif ajustado x y x^ 2 x*y

- -
2,012 2,000 100 3,200 3,776 1,020 700 1,040,400 713,723
- -
2,013 2,500 106 3,700 4,119 520 357 270,400 185,568
- -
2,014 3,000 111 4,100 4,359 20 117 400 2,343

2,015 3,500 115 4,800 4,925 480 449 230,400 215,755

2,016 4,100 118 5,200 5,200 1,080 724 1,166,400 782,213

-
  15,100     22,379 - 0 2,708,000 1,899,602
SE DETERMINA LA ECUACIÓN 2

Ecuación 2.-Y = a + b(x) ; Y = 2.357 + 0,70148 ( 6.000)

x promedio 3,020   b= x*y
y promedio 4,476   x^ 2
  b= 0.70148
y promedio 4,476  
b 0.70148  
x promedio 3,020  
a= y promedio
menos b *x
promedio 2,357 a=costosfijos  
   
Ahora si trabajamos la ecuación de la
linea recta     Y=a + b(x)
a 2,357 a= costosfijos  
b 0.70148 b= costo variable por unidad
X 6,000 Número de unidades a producir en 2017
6566.13259  
Se interpreta que para 6.000 unidades que se aspira producir el valor
de este cif presupuestado es $ 6.496 (trabajando la fórmula presupuestal
DETERMINACIÓN ECUACIONES
PRESUPUESTADAS AL NIVEL DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADOS
Se calculan las ecuaciones por el método mínimos cuadrados
Ecuación 3 Unidades presupuestadas 6.000 NOP

  unidades Indice I.P.C cif cif ajustado x y x^ 2 x*y

- -
2,012 2,000 100 3,600 4,248 1,020 471 1,040,400 480,118
- -
2,013 2,500 106 4,000 4,453 520 266 270,400 138,255
- -
2,014 3,000 111 4,200 4,465 20 254 400 5,077

2,015 3,500 115 4,900 5,028 480 309 230,400 148,378

2,016 4,100 118 5,400 5,400 1,080 681 1,166,400 735,799

-
  15,100     23,594 - 0 2,708,000 1,507,628
SE DETERMINA LA ECUACIÓN 3

Ecuación 3.-Y = a + b(x) ; Y = 3.037 + 0,55673 ( 6.000)

x promedio 3,020   b= x*y
y promedio 4,719   x^ 2
  b= 0.55673
y promedio 4,719  
b 0.55673  
x promedio 3,020  
a= y promedio menos
b *x promedio 3,037 a=costosfijos  
   
Ahora si trabajamos la ecuación de la linea recta     Y=a + b(x)
a 3,037 a= costosfijos  
b 0.55673 b= costo variable por unidad
X 6,000 Número de unidades a producir en 2017
6377.76258  
Se interpreta que para 6.000 unidades que se aspira producir el valor
de este cif presupuestado es $ 6.229 (trabajando la fórmula presupuestal
DETERMINACIÓN ECUACIONES
PRESUPUESTADAS AL NIVEL DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTADOS
Se calculan las ecuaciones por el método mínimos cuadrados
Ecuación 4 Unidades presupuestadas 6.000 NOP

  unidades Indice I.P.C cif cif ajustado x y x^ 2 x*y

- -
2,012 2,000 100 3,700 4,366 1,020 460 1,040,400 469,558
- -
2,013 2,500 106 4,100 4,564 520 262 270,400 136,344
- -
2,014 3,000 111 4,300 4,571 20 255 400 5,104

2,015 3,500 115 5,000 5,130 480 304 230,400 145,960

2,016 4,100 118 5,500 5,500 1,080 674 1,166,400 727,541

-
  15,100     24,132 - 0 2,708,000 1,484,507
SE DETERMINA LA ECUACIÓN 4

Ecuación 4.-Y = a + b(x) ; Y = 3.171 + 0,54819 ( 6.000)

x promedio 3,020   b= x*y
y promedio 4,826   x^ 2
  b= 0.54819
y promedio 4,826  
b 0.54819  
x promedio 3,020  
a= y promedio
menos b *x promedio 3,171 a=costosfijos  
   
Ahora si trabajamos la ecuación de la linea
recta     Y=a + b(x)
a 3,171 a= costosfijos  
b 0.54819 b= costo variable por unidad
X 6,000 Número de unidades a producir en 2017
6459.96667  
Se interpreta que para 6.000 unidades que se aspira producir el valor
de este cif presupuestado es $ 6.459 (trabajando la fórmula presupuestal
PRESUPUESTO C.I.F AL NIVEL DE
OPERACIÓN PRESUPUESTADO( NOP)
Para este caso el nivel de operación presupuestado –Unidades
presupuestadas son 6.000 unidades
Tasa predeterminada 1 = 25.806/ 6.000= 4.300931

ECUACION 1 2,090 mas 0.719 6,000 6,402

ECUACION 2 2,357 mas 0.701 6,000 6,566
ECUACION 3 3,037 mas 0.557 6,000 6,378
ECUACION 4 3,171 mas 0.548 6,000 6,460
10,656   2.525 6,000 25,806
PRESUPUESTO C.I.F AL NIVEL DE
OPERACIÓN REAL (NOR)

Las unidades realmente producidas por al empresa durante 2017 son 6.100
Tasa predeterminada 2 = 26.058 / 6.100 = 4.271817

ECUACION 1 2,090 mas 0.719 6,100 6,474

ECUACION 2 2,357 mas 0.701 6,100 6,636
ECUACION 3 3,037 mas 0.557 6,100 6,433
ECUACION 4 3,171 mas 0.548 6,100 6,515
10,656   2.525 6,100 26,058
C.I.F REALES

El valor de cada CIF lo buscamos en la contabilidad. Para este caso

son
CIF 1 7,000

CIF 2 6,500

CIF 3 6,600

CIF 4 6,400
CALCULO VARIACIÓN DE
PRESUPUESTO
Se determina comparando los C.I.F presupuestados al NOR menos
los CIF reales- La variación total es 442 Desfavorable .Porque lo que
gaste realmente supera lo que presupueste

CIF PRESPUESTADOS AL NIVEL DE

  REALES PRODUCCIÓN REAL VARIACIÓN  
CIF 1 7,000 6,474 - 526 Desfavorable
CIF 2 6,500 6,636 136 Favorable
CIF 3 6,600 6,433 - 167 Desfavorable
CIF 4 6,400 6,515 115 Favorable
TOTAL 26,500 26,058 - 442 Desfavorable
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN DE CAPACIDAD

La variación de capacidad es igual:

A los CIF aplicados (Los que aplique a las órdenes) inicialmente

menos Los CIF presupuestado al nivel de producción real
C.I.F. APLICADOS

Son CIF estimados y los que se llevan inicialmente a las órdenes de

producción.

CIF aplicados = Tasa predeterminada 1 * Nivel de producción real

= Hallamos anteriormente * Nivel de producción
real
= 4.300931 * 6.100 unidades
= 26.235,6
VARIACION DE CAPACIDAD

Ahora se determina la variación :

CIF APLICADOS CIF PRESUPUESTADO al NOR

26.235,6 - 26.058
VC = 177,6

Si el aplicado es mayor es favorable

SEGUNDA MANERA DE DETERMINAR
LA VARIACIÓN DE CAPACIDAD
(Tasa predeterminada 1 menos Tasa predeterminada 2) *NOR
(4.300931 - 4,27817) * 6.100
VC = 177,6 favorable
TERCERA MANERA DE DETERMINAR
LA VARIACIÓN DE CAPACIDAD
NOP = 6.000
NOR = 6.100
VAR = 100
Qué porcentaje representa 100 de 6.000 = 1,6667%
El valor lo multiplicamos por los costos fijos 10.656 = 177,6