AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES: MATERIA: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
-DE ÁVILA ALDABA JUAN ANTONIO DOCENTE: CINTHIA OFELIA HERNÁNDEZ JÁQUEZ
-IBARRA ESCOBEDO ÁNGEL ADRIAN
-LIMONES HERNÁNDEZ SERGIO 9°CUATRIMESTRE
-MACARIO SÁNCHEZ LORENA
-REYES MIRANDA JENNIFER MAGALI
NORMAS BÁSICAS DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

• LGCG- Ley General de Contabilidad Gubernamental.

• CONAC- Consejo Nacional de Armonización Contable

• Armonización:
La revisión, reestructuración y compatibilización de
los modelos contables vigentes a nivel nacional
• Normatividad:
• Servirá para homologar leyes de ingresos
• Establecer los requisitos normativos que
deberán contener los presupuestos de
egresos.
• Emitir criterios armonizados de registro
contable
• Administrar el gasto público
• Mecanismos efectivos y eficientes para la
evaluación y seguimiento de los programas
• Establecer los medios necesarios para
mantener el registro y un sistema de control
de los bienes propiedad del ente público.
 NORMAS GENERALES

• Se han emitido mas de 70 normas generales como:

• 1. Plan de cuentas.
• 2. Clasificadores de ingresos y de egresos
• 3. Manuales de contabilidad general y sistemas simplificados
• 4. Normas para la presentación de estados financieros
• 5. Reglas para vincular la información contable con la del ejercicio
presupuestal.
 CONTROL DEL PATRIMONIO

• La ley establece reglas específicas para su valoración, administración

de inventarios y el reconocimiento y provisión para las obligaciones de
deuda pública.
• Normas para la difusión, evaluación y seguimiento de los recursos
federales, teniendo como base instrumentos como los clasificadores
presupuestales.
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
Se consideran tres fases:
1. La planeación.
2. La ejecución
3. La elaboración del informe.

• Planeación: incluye un análisis

macroeconómico, presupuestal,
financiero y programático.
• La planificación con base en riesgos es un enfoque
que permite determinar las áreas críticas dentro de
una institución y destinan los recursos a su
atención inmediata.
 Haga clic en
ESTRATÉGICAMENTE LA el icono para
PLANEACIÓN DEBE DE agregar una
DEFINIR imagen
• Alcance: se relaciona con la materia y los criterios que los
auditores utilizarán para evaluar e informar sobre el mismo, y está
directamente relacionado con los objetivos;
• Los objetivos: Los objetivos se refieren a lo que la auditoría tiene
previsto lograr;
• Enfoque de la auditoría: describirá la naturaleza y alcance de los
procedimientos que se usarán para reunir la evidencia de auditoría.
Un mal enfoque en la planificación pueden llevar al riesgo de
emitir una opinión inadecuada debido a:
• Ejecutar una auditoría incorrecta (desviar el objetivo de la revisión)
• Emplear un enfoque inadecuado
• Usar un staff inadecuado
• Ejecutar el trabajo en el momento inadecuado
Operacionalmente, la planeación implica establecer un
cronograma para la auditoría y definir la naturaleza, tiempos
y alcance de los procedimientos de auditoría.

Durante la planeación, los auditores deben asignar a los

miembros de su equipo de manera apropiada e identificar
otros recursos que se pueden requerir, tal es el caso de
expertos en la materia.
 Haga clic en
el icono para
ELEMENTOS DE agregar una
PLANIFICACIÓN imagen
 GOBIERNO CORPORATIVO

• Conjunto de principios y normas que regulan el diseño, integración y

funcionamiento de los órganos de gobierno de la empresa, como son
los tres poderes dentro de una sociedad como:
 Accionistas
 Directorio
 Alta Administración
 CUERPOS DE GOBIERNO SE FORMAN POR:

• Comités de Control y Desempeño Institucional (COCODIS)

• Órganos Internos de Control (OIC)
• Los comités de auditoría y consejos directivos
ANÁLISIS DE RIESGOS

• La identificación de los riesgos es responsabilidad de la alta dirección y

su evaluación y mitigación corresponde a los niveles operativos.
• La información que se genera como resultado del análisis de riesgos y
sus acciones para mitigar o contener estos riesgos deben servir de
base para la planificación de auditoría de la entidad fiscalizada. El
riesgo tiene tres elementos que son el riesgo inherente, el riesgo de
control y el riesgo de detección;
EL RIESGO TIENE TRES ELEMENTOS QUE
SON:
1. El riesgo inherente
2. El riesgo de control
3. El riesgo de detección
 CONTROL INTERNO

Proporciona seguridad razonable en el logro de objetivos y metas

• Eficacia, eficiencia y economía de las operaciones
• Programas y proyectos
• Confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información financiera, presupuestaria y de
operación
• Cumplimiento del marco jurídico aplicable a las Instituciones
• Salvaguarda, preservación y mantenimiento de los recursos públicos en condiciones de
integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que están destinados.
 INDICADORES

Los indicadores de resultados deberán mostrar el

cumplimiento de los objetivos sociales

• COCODI su función principal es verificar el cumplimiento de objetivos y metas

institucionales
• Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social tiene por
objeto normar y coordinar la evaluación de las Políticas y Programas de
Desarrollo Social
 GUÍA DE AUDITORÍA
FASE PLANEACIÓN

• DETERMINE EL OBJETIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA Y SU ALCANCE;

• Oportunidad y veracidad del reporte financiero 

• Salvaguarda de los activos
• Cumplimiento regulatorio
• Eficiencia y eficacia de las operaciones
DEFINA LOS ATRIBUTOS Y CONDICIONES
DE DESVIACIÓN.
• ¿Qué es correcto? (reglas de operación) 
• ¿Qué posibles desviaciones puedo encontrar? 
• ¿Qué implicaciones legales hay? 
• ¿Quién es el beneficiario? 
• ¿Cuáles son los productos?
 POBLACIÓN, UNIVERSO Y POBLACIÓN
AUDITABLE.

• Determine el método para la prueba

• Muestreo
• Procedimiento analítico o 
• método cualitativo
DETERMINE EL TAMAÑO DE LA MUESTRA:

• Suficiencia • Compare cada muestra

• Utilidad seleccionada con el los atributos
• Evalúe el resultado y exprese sus
• Confiabilidad 
conclusiones. 
• Relevancia 
• Verifique la integración de la
• Ejecute el procedimiento de evidencia 
auditoría a la muestra
• ¿La evidencia es suficiente para
seleccionada 
sustentar mi observación? 
 FASE EJECUCIÓN

• Consiste en la aplicación de los procedimientos sustantivos

de auditoría, contemplados en los programas de trabajo
preparados al completar la fase de planeación y que tienen
relación directa con la verificación de los informes de
avance de gestión financiera y/o de la cuenta pública.
LA FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
COMPRENDE:
• La aplicación de pruebas, la revisión de los registros y la recopilación de
evidencia relevante y suficiente para efectos del informe de auditoría. 
• Las conclusiones estarán relacionadas con los resultados de las
pruebas sustantivas practicadas para evaluar el desempeño del sujeto
de fiscalización, la exactitud o razonabilidad de la información que éste
genera; la confiabilidad de los sistemas, controles y procedimientos que
aplica; y el cumplimiento de las disposiciones que regulan su actividad. 
LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA COMPRENDERÁ
LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:

• Aplicación de las pruebas sustantivas y obtención de evidencia

• Supervisión en la fase de ejecución
 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

• Debe obtenerse información sobre todos los aspectos relacionados con

los objetivos y el alcance del trabajo. Los auditores internos utilizan
procedimientos de auditoría analíticos al identificar y examinar
información.
• La información debe ser suficiente, competente, 
• relevante y útil para proporcionar una base 
• sólida a las observaciones y recomendaciones del trabajo.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICADOS

• El propósito es recopilar evidencia de auditoría.

• El auditor deber de allegarse de información relacionada con el área. 
• Mediante el análisis de lo obtenido el auditor se forma un juicio.
 DOCUMENTACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
DE LAS NIA
• Que la documentación de la auditoría sea adecuada y
suficiente respecto a las circunstancias. 
• No es necesario ni factible que el auditor documente cada
cuestión en la auditoría.
 EVIDENCIAS

• El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos

de auditoría.
• El auditor debe considerar el tiempo durante el cual la
información existe. 
• Los procedimientos para obtener evidencias de auditoría
varían.
• El auditor debe seleccionar el procedimiento más
adecuado.