Ley de Impuestos

sobre Nomina
 ¿Que es?
• El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto de
carácter local que grava la realización de pagos de dinero
por concepto de remuneraciones al trabajo personal en
relación de dependencia.
Dicho impuesto tiene la misma importancia y peso que uno
federal, ya que su incumplimiento nos puede hacer
acreedores a multas o sanciones.
 ¿Quiénes pagan este impuesto?

• Se encuentran obligadas a hacerlo las personas físicas y

morales que en su carácter de patrones, realicen pagos
por remuneración a sus trabajadores.
 ¿Qué integra la Base del Impuesto sobre Nómina?

• Se considerarán las siguientes como erogaciones destinadas a remunerar

el trabajo personal subordinado:
• Sueldos y salarios
• Tiempo extraordinario de trabajo
• Premios, primas, bonos, e incentivos
• Compensaciones
• Gratificaciones y aguinaldo
• Participación patronal al fondo de ahorros
• Primas de antigüedad
• Comisiones
¿Qué no integra la Base del Impuesto sobre Nóminas?

• Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del

trabajo
• Gastos funerarios
• Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro
• Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado
• Primas por seguros obligatorios
• Personas contratadas con discapacidad
 ¿Cómo se declara el Impuesto sobre Nómina?

• Los contribuyentes del impuesto sobre nóminas deberán

formular declaraciones, aun cuando no hubieran realizado
erogaciones en el periodo de que se trate, hasta en tanto no
presenten el aviso de baja al padrón o de suspensión temporal
de actividades. "Declaración de Pago del Impuesto Sobre
Nóminas".
• Para los patrones en el Distrito Federal el impuesto sobre
Nóminas se determinará aplicando la tasa del 3% sobre el
monto total de las erogaciones.
¿Qué Ley establece el Impuesto sobre Nómina?

• El Impuesto sobre Nóminas es considerado como un

impuesto local, por lo tanto la obligación de contribuir se
establece en el Código Financiero de cada estado.
Por ejemplo, la obligación del pago de este impuesto en el
Distrito Federal se encuentra en el Código Fiscal del
Distrito Federal.
 Cuáles son las obligaciones de los
contribuyentes al impuesto
• Presentar su aviso de inscripción ante la recaudación de
Rentas correspondiente.
• Presentar sus avisos correspondientes
• Presentar sus avisos, datos e informes que les soliciten las
autoridades fiscales referentes a este impuesto.
• Las sucursales, bodegas, agencias y otras dependencias de
la matriz, que se establezcan fuera del domicilio fiscal de
esta, deberán empadronarse por separado.