UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO

FACULTAD DE CIENCIAS INTEGRADAS DEL GRAN CHACO

CARRERA DE INGENIERÍA INFORMÁTICA

CONCEPTOS DE
AUDITORÍA
Clase 1

Lic. Jhenny Castillo Tapia

CONCEPTO DE
AUDITORÍA
Una auditoría es una recopilación y
evaluación de datos sobre
información cuantificable de una
entidad económica para
determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información y los criterios
establecidos.
Información cuantificable y
criterios establecidos

Para hacer una auditoría debe existir

información verificable y algunas
normas (criterios) mediante las cuales
el auditor pueda evaluar la
información.

Para ser verificable, la información

debe ser cuantificable.
Entidad económica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la
responsabilidad: el definir la entidad y el periodo.

En la mayoría de los casos, la entidad económica

es una entidad legal (compañía, sociedad,
oficina de gobierno, etc.). En algunos casos, la
entidad se define como una división, un
departamento o incluso una persona.

El periodo para realizar una auditoría por lo

general es de un año pero también existen
auditorías que abarcan otros periodos.
Recopilación y Evaluación de
Evidencias
La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantificable
que se está auditando se presenta de
acuerdo con los criterios establecidos.

Las evidencias pueden ser de muchas

formas, incluso testimonios verbales,
comunicaciones por escrito con
personas externas y observaciones que
hace el auditor.
Informes

La etapa final del proceso es el informe de

auditoría que es la comunicación de los
hallazgos a los usuarios.

Los informes varían en naturaleza, pero en

todos los casos dan a conocer a los lectores
el grado de correspondencia entre la
información cuantificable y los criterios
establecidos.

Los informes también difieren en forma y

CONCEPTO DE AUDITORÍA

 Es el examen de información por

parte de una tercera persona,
distinta de la que preparó y el
usuario, con la intención de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que tal
información posee.
CONCEPTO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
 Es el examen de los estados
contables (información) por parte de
un auditor independiente (tercera
persona), distinta del contador
(quien preparó) y los usuarios, con la
intención de establecer su
razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de
su examen), a fin de aumentar la
utilidad que tal información posee.
TIPOS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA
Necesidad de las Normas

• Derivada del simple hecho de

que tratándose de una
actividad, es deseable la
existencia de reglas que
faciliten su desarrollo.

• La que nace del hecho de que

el producto de la actividad del
auditor es un informe.
Normas de Auditoría
Generalmente
Aceptadas
Normas personales o relativas a
la persona del auditor
Conducta Independencia Económica

Parentesco y Amistad Ecuanimidad

Normas relativas al trabajo del
auditor
Normas relativas al
informe del auditor
 Normas Internacionales
de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s)
deben ser aplicadas en la Auditoría de los
estados financieros. Las NIA’s también deben ser
aplicadas, con la adaptación necesaria, a la
Auditoría de otra información y de servicios
relacionados.

Las NIA´s contienen los elementos básicos y los

procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relativos en forma de material
explicativo y de algún otro tipo.
 Normas Internacionales
de Auditoría
Dentro de cada país, las reglamentaciones
locales gobiernan, a mayor o menor grado,
las prácticas seguidas en la auditoría de
información financiera o de otro tipo. Tales
reglamentaciones pueden ser de naturaleza
gubernamental, o en forma de
declaraciones emitidas por los organismos
profesionales o reglamentaciones de los
países en cuestión.
 Las normas nacionales de auditoría y
servicios relacionados publicadas en los
países difieren en forma y contenido.
IAPC (Internacional Auditing Practicas Committee)
toma conocimiento de tales
documentos y diferencias, y en
atención a ello, emite las Normas
Internacionales de Auditoría que se
pretende sean aceptadas
internacionalmente.
 La responsabilidad del auditor

El auditor debe responder por su trabajo,

pero no por el contenido de la información
contable examinada, que es de
responsabilidad de los administradores del
ente emisor.

El auditor que ejecute una auditoría

negligentemente o que informa
inadecuadamente las conclusiones de su
trabajo debe asumir responsabilidades de
tipo profesional, civil y hasta penal.
 El auditor NO es detector de
fraudes o actos ilícitos.

 Los errores (no intencionales)

y los fraudes (intencionales)
producen omisiones o
exposiciones inadecuadas de
importes o informaciones en
los estados contables.
 La responsabilidad del auditor
Muchas personas que no conocen claramente
las funciones de los auditores de estados
contables creen que éstos deben detectar todo
fraude o error. En realidad:

a) La responsabilidad por la prevención y

detección de fraudes y errores compete a
la administración del emisor de los
estados contables que debe establecer los
controles internos y vigilar su
funcionamiento.
b) Los auditores sólo tienen la obligación
profesional de descubrir los fraudes y
errores que una auditoría practicada con
pericia y cuidado y respetando las
normas de auditoría tendrían que poner
en evidencia.

c) Algunos fraudes son preparados y

ocultados cuidadosamente, lo que
disminuye la posibilidad de que el auditor
los detecte.
 La responsabilidad del auditor
Ejemplos de fraudes:

a) Manipulación, falsificación o alteración

de registros o documentos.
b) Malversación de activos.
c) Supresión u omisión de los efectos
de las transacciones en registros o
documentos.
d) Registro de transacciones no reales.
e) Uso indebido de políticas contables.
 En general un fraude es más difícil
de detectar cuando:

a) El número de personas involucradas

es alto.
b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son
débiles.
 La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a
la integridad o competencia de la
administración que incrementan el
riesgo de fraude:

a) Administración controlada por una

persona o un grupo pequeño, sin que
exista una supervisión adecuada por
parte del directorio.
b) La estructura organizativa es compleja
en casos en que no parece justificable.
d) Hay deficiencias de control
interno importantes cuya
corrección es posible, pero los
intentos de hacerlo fracasan
continuamente.
e) La tasa de rotación del personal
clave de las áreas contables y
financieras es alta.
f) El plantel del departamento de
contabilidad es significativamente
insuficiente durante periodos
 La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a presiones
extraordinarias dentro de la entidad que incrementan el
riesgo de fraude:
a) La industria declina y las pérdidas aumentan.
b) La entidad necesita mostrar una tendencia creciente de
ganancias para respaldar acciones o préstamos
financieros.
Condiciones o circunstancias relativas a operaciones
inusuales que incrementan el riesgo de fraude:
• Aparecen operaciones no habituales (especialmente
cerca del cierre).
• Hay operaciones con partes relacionadas.
• Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
parecen excesivos en relación con los servicios
prestados.
 La responsabilidad del auditor
Efectos de la Detección de un error importante o un fraude
• Evaluar el efecto sobre el informe de auditoría.
• Identificar las deficiencias de control relacionadas y
ponderar su efecto sobre otros aspectos de la auditoría.
• Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
• Si corresponde, informar a las autoridades.
Efectos de la Detección de un acto ilegal
• Entender su naturaleza, las circunstancias en que se
produjo y su posible efectos sobre los estados contables.
• Considerar las implicaciones del hecho sobre otros
aspectos de la auditoría.
• Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente autoridad
y responsabilidad (propietario, directorio, etc.).
 La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros

Erróneamente, algunas personas creen que el mero

hecho de que un juego de estados contables esté
acompañado por un informe de auditoría asegura que el
ente emisor no quebrará en el futuro inmediato.

• El auditor no es responsable por la predicción de

condiciones o hechos futuros.
• Que con posterioridad a la fecha de los estados
contables un ente deje de estar en marcha, por sí, no
indica una inadecuada ejecución de la auditoría.
• Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe
interpretarse como un seguro de que el ente continuará
en marcha.
 La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros

El auditor debe evaluar si existe una duda

importante sobre la continuidad del ente, para
lo cual debe considerar la evidencia recogida
durante la auditoría, que puede incluir
procedimientos especialmente programados a
los efectos de dicha evaluación.

Si el auditor llega al a conclusión de que existen

dudas sobre la continuidad del ente deberá
exponer tal situación en su informe.
Etapas del Proceso de Auditoría

Planificación

Etapas Ejecución

Finalización
Etapas del Proceso de Auditoría
Planificación

Las empresas operan en diferentes

negocios, están expuestos a diferentes
riesgos y tienen diferentes sistemas de
información, contables y de control.
Por lo tanto, es necesario planificar el
enfoque de auditoría con anticipación a
fin de evaluar adecuadamente las
circunstancias específicas de cada
cliente en particular.
El plan estratégico representa
el fundamento sobre el cual
se basaran todas las
actividades de planificación
posteriores y la auditoría en si
misma. El socio y gerente
emplean su experiencia,
criterio y perspectiva para
 Etapas del Proceso de Auditoría
Ejecución
La etapa de ejecución pone en práctica el plan de Auditoría.
Significa ejecutar los procedimientos planificados para obtener
evidencia de Auditoría.

El propósito de la etapa de ejecución es obtener suficiente

satisfacción de Auditoría sobre la cual podamos basar nuestro
informe.

La satisfacción de Auditoría se obtiene mediante la

ejecución de procedimientos sustantivos u
obteniendo suficiente evidencia para respaldar la
confiabilidad de los controles claves.
 Etapas del Proceso de Auditoría

Ejecución

No importa lo detallado que haya sido la planificación;

puede ser que el plan deba ser modificado a medida que
progresa el trabajo.

La etapa de ejecución estará dividida frecuentemente en

una o más visitas interinas realizadas antes del cierre
del periodo y una visita final realizada después del cierre
del periodo.
 Etapas del Proceso de Auditoría

Finalización

La etapa de finalización une los resultados del trabajo

realizado en cada unidad operativa y en cada
componente.

Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditoría

de cada unidad y componente de auditoría y obtener
una conclusión general sobre los estados contables en
su conjunto, la que se incluye en el informe de auditoría.
 Etapas del Proceso de Auditoría
Finalización

Como parte de la etapa de finalización, el socio y gerente

de auditoría revisan críticamente el trabajo realizado. El
objetivo de la revisión es asegurar que el plan de
auditoría haya sido efectivamente aplicado y determinar
si los hallazgos de auditoría han sido correctamente
evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.

Además es necesario sustraerse de los detalles y realizar

una revisión global de los estados contables. Esta
revisión, en combinación con las conclusiones ya
obtenidas del trabajo detallado, deben proporcionar una
base adecuada para el informe de auditoría.
GRACIAS
 Trabajo en Clases

 Realizar un resumen individual del tema. Puede

utilizar mapa mental, conceptual u otros.