Escuela Profesional: CONTABILIDAD

Asignatura: GESTION TRIBUTARIA II

CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO

Docente: CPCC Germán Elmer Landa Bañón

Dirección de Calidad Educativa

 PROPÓSITO

Reconocer los conceptos relacionados con la aplicación de infracciones y

sanciones, así como el régimen de gradualidad.
FACULTAD SANCIONADORA

Administración Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario

• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)
• Infracciones aduaneras
 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Administración Tributaria ejercerá su facultad de aplicar

sanciones de acuerdo con:

Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artículo 171° del Código Tributario

 Tipos de Infracciones Tributarias
Artículo
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. 173°
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o 174°
otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u 175°
otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 176°
5. De permitir el control de la Administración, informar y 177°
comparecer ante la misma.

6. De cumplir con obligaciones tributarias. 178°

Art. 172°Código Tributario 5

TIPOS DE SANCIÓN

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)
 TIPO DE SANCIÓN: MULTA

PARAMETRO INGRESO NETO

ANALIZAR EL ARTÍCULO 180 DEL TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS

Artículo 175º CT
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS

Norma Resolución Nº
reguladora 234-2006/SUNAT
(30.12.2006)
REQUISITOS DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS

Haber sido legalizados

Contener la información requerida

Sin tachaduras, enmendaduras,

borrones

Otorga fehaciencia frente a la Administración

PRINCIPALES INFRACCIONES

Omitir llevar libros (Num. 1)

Llevar sin cumplir u observar

las formas (Num. 2)

Llevar con atraso (Num. 5)

TIPO DE INFRACCIÓN

Infracción continuada:
Continúa en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
ART. 175º

Infracción unitaria y no
Plural: Independientemente
del número de libros que se
encuentren en infracción
Sanción y Gradualidad

Omitir llevar libros (Num. 1)

Sanción: 0.6% IN
Parámetros tope: Gradualidad:
-Mínimo: 10% UIT (S/. 420) Subsanación
- Máximo: 25 UIT (S/. 105,000) Inducida
Gradualidad
Sanción y Gradualidad

Llevar con atraso (Num. 5)

Sanción: 0.3 % IN Gradualidad:

Parámetros tope: Subsanación
-Mínimo: 10% UIT (S/. 420) Voluntaria
- Máximo: 12 UIT (S/. 50,400) e Inducida
Gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS
A LAS DECLARACIONES –
Art. 176° C.T
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas con las
declaraciones son:

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos y

a la UIT).
 Cierre temporal.
 TABLA I – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen General – Mype Tributario

Subsanación voluntaria Subsanación Inducida

MULTA

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT
S/. 420 S/. 840 S/. 1,680 S/. 2,100
S/. 4,200
INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIÓN
- Art. 177° C.T -
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas a la obligación
de permitir el control de la administración
son:

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos y

a la UIT).
 NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Art. 177 Numeral 1 del C.T.)

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT (S/. 420)

- Máximo: 25 UIT (S/. 105,000)
 GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN INDUCIDA
ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción dentro del plazo
CÓDIGO otorgado por la SUNAT para tal efecto,
TRIBUTARIO contado desde que surta efecto la
notificación del requerimiento de
No Exhibir los FORMA DE fiscalización en el que se le comunica al
libros, registros, SUBSANAR LA SUBSANACIÓN infractor que ha incurrido en la infracción.
u otros INFRACCIÓN VOLUNTARIA
documentos que
esta solicite

Sin pago Con Pago

Exhibiendo los libros,

Artículo 177º registros, informes u
Numeral 1 tros documentos que No aplicable 50% 80%
sean requeridos por la
SUNAT.