Régimen MYPE Tributario

Cambios al Régimen Especial

(RER)
Cambios al Nuevo RUS

Decretos Legislativos N.°s 1269 y 1270 (20.12.2016)

Decretos Supremos N.°s 402 y 403-2016-EF (31.12.2016)
Regímenes Tributarios
Antes de la Reforma
Ingresosanuales

RégimenGeneral

S/525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/360000
NRUS Categoría5

S/240000
NRUS Categoría4

S/156000
NRUS Categoría3

S/96000
NRUS Categoría2

S/60000
NRUS CategoríaEspecial NRUS Categoría1
Regímenes Tributarios
Régimen MYPE Tributario - Ubicación
actual
Ingresosanuales

RégimenGeneral

1700UIT

300UIT Régimen MYPETributario

S/525000 Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/96000 NRUS Categoría2

S/60000 NRUS Categoría Especial NRUS Categoría1

Regímenes Tributarios
Régimen MYPE Tributario

 Decreto Legislativo N° 1269

 Decreto Supremo N° 403-2016-

EF
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Sujetos

UNIVERSO COMPRENDIDO

Se encuentran incluidos los contribuyentes:

- Domiciliados en el país

- Que obtengan rentas de tercera categoría

- Con ingresos hasta 1 700 UIT en el ejercicio

Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Sujetos Excluidos
1. Vinculación directa o indirecta en
función al capital con ingresos
conjuntos que superen 1,700 UIT.

2. Establecimientos permanentes, 3. Ingresos mayores a 1,700

sucursales o agencias de UIT en el ejercicio anterior
empresas extranjeras

NO RMT
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
¿En qué consiste?

RMT
TRIBUTA SOBRE UTILIDAD

Contribuyentes con Contribuyentes con Ingresos

Ingresos Netos 300 UIT Netos entre 300 - 1,700 UIT
EJERCICIO GRAVABLE
Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- (1%) - Porcentaje (1.5%)
Tasa progresiva acumulable
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Nuevo Régimen MYPE Tributario (MRT)
Esquema Determinativo

Ingresos Netos Factor de

Régimen Pagos a cuenta Impuesto Anual
Anuales ajuste

Hasta 300 UIT 1% No aplica

Hasta 15 UIT - 10%
RMT > 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT -
29.5%

Liquidación anual con pagos a cuenta

- Para contribuyentes hasta 300 UIT:
Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625
- Para contribuyentes con más de 300 UIT a 1700 UIT:
Posibilidad de modificar coeficiente o suspender PC con la presentación del Formulario 0625
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Acogimiento
¿Cómo me acojo?

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades ó de afectación
(incluye RUCs reactivados sin negocio)
NRUS RER RG
Dentro del vencimiento
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero
Régimen MYPE Tributario
Otras disposiciones
Libros y Registros Contables:
– Contribuyentes con ingresos hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario
de Formato Simplificado
– Contribuyente con más de 300 UIT a 1700 UIT: De
acuerdo al Régimen General
Activo:
Cuando el contribuyente provenga del NRUS ó RER: El
activo depreciable a registrar será aquél
correspondiente al saldo pendiente.
Gastos con reglas específicas (atenuadas):
‒ Gastos por depreciación(Art. 22 RIR) consignada de
forma detallada en el Libro Diario de Formato
Simplificado.*La depreciación aceptada
tributariamente será aquélla que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables
‒ Castigos por deudas incobrables(Art. 21 RIR) y las
provisiones equitativas por el mismo concepto registrada
de manera detallada en el Libro Diario de Formato
Simplificado. *Que la provisión al cierre de cada
ejercicio figure en el Libro de Inventarios y
Balances en forma discriminada.
‒ Desmedros de existencias, Procedimiento alternativo
supeditado a aprobación de la SUNAT (destrucción
únicamente en presencia del contribuyente o de su Rpte
Legal. o fedatario SUNAT).
Disposiciones complementarias
transitorias
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades
durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS,
durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicará
las sanciones :

Acompañamiento: Durante el 2017 no se emitirán sanciones, siempre que sean subsanadas, por las
infracciones tipificadas en
- Numerales 1, 2 y 5 del artículo N° 175 (omitir llevar libros, libros sin formalidades libros con atraso)
- Numeral 1 del artículo N° 176 (No declarar)
- Numeral 1 del artículo N° 177 (no exhibir libros)
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Medios de Declaración y Pago

 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente

 PAGO:
Sistema de Pagos red Bancaria
Número Pago de SUNAT NPS
Con la cuenta de Detracciones

 CÓDIGO DE TRIBUTO:
3121 – Renta Régimen MYPE Tributario (RMT)
Régimen MYPE Tributario
Exclusiones

• Ley N° 27037 Ley de Promoción de la inversión

de la Amazonia.
• Ley N° 27360 Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario.
• Ley N° 29482 Ley de Promoción para el
desarrollo de las actividades Productivas en
Zonas Altoandinas.
• Ley N° 27688 Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna.
• Ley N° 30446 Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas especiales de
desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial
de Tacna.
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Ventajas
Tributación Justa:
- En función a la utilidad (solo sobre la ganancia)

Reducción de la Tasa del Impuesto a la Renta en

escala progresiva:
- 10.0% (hasta 15 UIT de utilidad)
- 29.5% (por el exceso de 15 UIT de utilidad)

Simplificación y reducción de costos de

cumplimiento:
- Menos Libros y Registros Contables
- Flexibilización de requisitos para reconocimiento de
gastos
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

PARÁMETROS
CATEGORÍAS Total Ingresos Brutos Total de Adquisiciones
Mensuales (HASTA S/) Mensuales (HASTA S/)
1 5,000 5,000 Se conserva solamente estas 2
2 8,000 8,000 categorías
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000 Se eliminan esta 3 categorías a
partir 01.01.2017
5 30,000 30,000
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL

01/01/2017
Categorías del Régimen:
PARÁMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)
Especial --- ---- 0
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50

• Límite anual de Ingresos Brutos/Adquisiciones (Categ.Especial) = S/ 60,000.00 Soles

• Límite anual de Ingresos Brutos/Adquisiciones (Categ. 1 y 2) = S/ 96,000.00 Soles
• Límite mensual de Ingresos Brutos/Adquisiciones (Categ. 1 y 2) = S/ 8,000.00 Soles
• EIRL excluidas del NRUS
(nuevas y aquellas acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016)
 Otras Disposiciones
Nuevo RUS - Ejercicio 2017

EFECTOS DEL CAMBIO

EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016
deberán:
1. Elegir nuevo régimen tributario con la
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
Categorías 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
1. Elegir un régimen tributario con la
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.

2. Para que este acogimiento sea válido: 2. Para que este acogimiento sea válido:
− RER (DJ y pago dentro del vcto.) − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
− RMT (DJ ENE-2017) − RMT u otro (DJ ENE-2017)
− RG (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)

Derógase el literal c) del numeral 2.1 del articulo 2° del Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias
Modificaciones: Artículo3°.Personas no
comprendidas
• 3.2 Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2.1 del
artículo 2° que:
c) Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones para el consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

TEXTO ANTERIOR
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por
mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios y/o auxiliares de seguros
Nuevo RUS (Modificaciones)
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL

01/01/2017
ACOGIMIENTO

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC.

- Con la solicitud de Alta de Tributo.
RER RMT RG

- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

 Artículo 13:

• Cambio de régimen:
R.M.T R.G. R.E.R.
RUS
RUS

Ejercicio gravable siguiente

R.E.R R.M.T R.G. con declaración y pago de
la cuota del mes de enero
Artículo 119
(inciso b) LIR DECLARACIÓN JURADA DE
Artículo 121 CUALQUIER MES
LIR

*Declaración y
pago
Disposiciones finales: De las
Retenciones y/o Percepciones
1.- Sujetos del Régimen General o del Régimen Especial o del Régimen MYPE Tributario
Que opten por
acogerse al RUS
…y que al 31 de diciembre del año anterior al que se efectúa su acogimiento al
Nuevo RUS, mantengan saldo pendiente de aplicación por retenciones y/o
percepciones del IGV, deberán solicitar su devolución.
2.- Sujetos del Nuevo RUS que opten por acogerse al Régimen Especial o al Régimen
General o al Régimen MYPE Tributario.
Deberán:

deducir las percepciones del IGV que no hayan sido materia de solicitud de
devolución, del impuesto a pagar por IGV, a partir del primer período
tributario en que se encuentren incluidos en el Régimen General o en el
Régimen Especial o en el Régimen MYPE Tributario
Decreto Supremo 402-2016-EF

• Artículo 5.- Acogimiento

5.3 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen
General, Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial:
b. Que hubieran solicitado la baja de su inscripción en el RUC o cuya inscripción
hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT y que opten por acogerse al
Nuevo RUS, efectuarán el acogimiento únicamente con la declaración y pago de
la cuota que corresponda al período de reactivación en el referido registro, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
En este caso, el acogimiento surtirá efecto a partir del período en que se
efectúa la reactivación en el RUC.
Si la reactivación se realiza en el mismo ejercicio en el que se efectuó la baja de
inscripción en el RUC, el acogimiento al Nuevo RUS deberá observar el plazo
previsto en el numeral 13.2 del artículo 13 del Decreto Legislativo.(Acogimiento)
Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269
Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269 – DS N° 403-2016-EF

DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL

01/01/2017

MODIFICACIONES AL RER
PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Nueva exclusión:
- Quienes obtengan Renta de Fuente Extranjera (RFE)
 Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269

Sujetos no comprendidos

Revisión 4 Sean notarios, martilleros, comisionistas

y/o rematadores, agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
Actividades de Médicos y odontólogos operadores especiales que realizan
Actividades Veterinarias actividades en la bolsa de productos;
Actividades Jurídicas agentes de aduana; los intermediarios y/o
Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoria, auxiliares de seguros.
consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
Programación Informática, consultoría de informática y
actividades conexas; actividades de servicios de información,
edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipos periféricos
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269 – DS N° 403-2016-EF
DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL
01/01/2017

ACOGIMIENTO

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de
actividades dentro del vencimiento.
NRUS RMT RG
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la
del periodo de cuota que corresponda al
cambio de periodo ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

Cambio entre Regímenes
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
 • Cambio de régimen:
R.M.T R.G.
R.E.R.

R.E.R.
RUS Ejercicio gravable siguiente
R.M.T R.G.
con declaración y pago de
la cuota del mes de enero
*Declaración y DECLARACIÓN JURADA Y
pago del PAGO DE CUALQUIER MES
periodo enero
Artículo 121° LIR.- Cambio de
Régimen

• Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen

MYPE Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

• Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán

optar por acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer
párrafo del artículo 119. En dicho caso:

a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del Artículo 88º de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el
Artículo 50º de la Ley.”

* Antes no decía Mype tributario

Otras Disposiciones
RMT - Incorporación de Oficio

EJERCICIO 2017

RG RMT

Con la DJ ENERO los contribuyentes

(migrados y no migrados) podrán,
según corresponda:
- Cambiar de régimen
• NRUS
EIRLs • RG
• RER
(NRUS)