Seminario NIIF

Normas sobre créditos y la NIC 39

26 Mayo 2009
Contenido

► Provisiones sobre créditos

► Reconocimiento de intereses

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 Provisiones sobre créditos

Norma SBIF IFRS Efecto

Tratamiento Actual: IAS 39: ►Determinar provisión de
►Modelos basados en el acuerdo a las nuevas
análisis individual y ► Se debe evaluar clasificaciones SBIF (14).
grupal de los deudores a cada fecha de
(pérdida esperada). balance si ► Implementación / Modificación
existe evidencia de sistemas.
Compendio de Normas objetiva de
SBIF: pérdida. ►Deterioro incurrido no
► Clasificar cartera en
identificado en los métodos de
Cumplimiento Normal, y ► Las provisiones evaluación para constituir
Cartera Deteriorada. deberían provisiones.
registrarse en la
► Pérdidas esperadas vs medida que ► Provisión sobre créditos
Pérdida incurrida (IFRS). exista un riesgo contingentes.
tangible de
incobrabilidad.

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Provisiones sobre créditos
Tipo Cartera Criterio Anterior
Cartera en ►Existen 4 categorías, con
cumplimiento porcentajes de provisiones
normal en base a probabilidades
de incumplimiento.
►Criterio de pérdida
estimada.
Cartera ►La cartera de
Deteriorada colocaciones con riesgo
superior al normal tiene 6
categorías, con porcentajes
de provisión que van de 2%
al 90%.
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Criterio IFRS-SBIF
►Se mantiene criterio de pérdida estimada.
►Existen 7 categorías, con probabilidades
de incumplimiento definidas por la SBIF
(0,04% al 25%).
►Se amplía la cartera en riesgo normal y
se incrementan las provisiones por
pérdidas estimadas.
►Bajo criterios IFRS las provisiones serían
menores para la cartera en cumplimiento
normal.
►La cartera deteriorada tiene 7 categorías,
con provisiones del 0,5% al 90%.
►No existen cambios significativos en esta
cartera, sólo se agrega una categoría
inicial. Sigue el criterio de pérdida
esperada.
Provisiones sobre créditos

CARTERA EN CUMPLIMIENTO NORMAL (COMPENDIO DE NORMAS) Nuevo

CARTERA DE DEUDORES CON RIESGO NORMAL (CAP. 7-10 RAN) Antiguo

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Provisiones sobre créditos

CARTERA DETERIORADA (COMPENDIO DE NORMAS) Nuevo

CARTERA DE DEUDORES CON RIESGO SUPERIOR AL NORMAL (CAP. 7-10 RAN) Antiguo

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Provisiones sobre créditos

Aspectos relevantes de la normas de la SBIF e IFRS en la aplicación del Deterioro

Cartera Individual
► El deterioro se genera si existe evidencia objetiva como resultado de uno o más eventos que
tengan un impacto sobre los flujos futuros del activo financiero.
► SBIF exige provisionar no solo la cartera deteriorada sino que la cartera en cumplimiento
normal
► El deterioro de un activo a costo amortizado se determina como la diferencia entre el valor
contable del activo y el valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados descontados a
la tasa de interés efectiva.
► El cálculo del valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados de un activo financiero
con garantía reflejará los flujos de efectivo que podrían resultar por la ejecución de la misma,
menos los costes de obtención y de venta de la garantía, con independencia de si es o no
probable la ejecución de la misma.

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Provisiones sobre créditos

Aspectos relevantes de la normas de la SBIF e IFRS en la aplicación del Deterioro

Carteras Grupales
► Al evaluar colectivamente el deterioro de un grupo de activos financieros, los flujos futuros se estimarán
sobre la base de la experiencia de las pérdidas históricas para activos con características de riesgo de
crédito similares a las del grupo.
► Las estimaciones de los cambios en los flujos de efectivo futuros reflejarán y serán coherentes con las
direcciones de los cambios producidos en datos observables que se vayan produciendo periodo a periodo
(tales como cambios en las tasas de desempleo, evolución de los pagos u otros factores que son
indicativos de la existencia de pérdidas incurridas en el grupo y de su magnitud). La metodología y las
hipótesis utilizadas para estimar los flujos de efectivo futuros se revisarán periódicamente, con el fin de
reducir cualquier diferencia entre las pérdidas estimadas y la experiencia de pérdidas reales.

► Matrices de riesgo evaluaciones grupales: para créditos en evaluación grupal la entidad puede
determinar, sobre la base de la experiencia histórica, que una de las principales causas de impago en los
saldos deudores por tarjetas de crédito es el fallecimiento del prestatario. La entidad puede observar que
la tasa de mortalidad no ha variado de un año a otro. Sin embargo, algunos de los prestatarios en el grupo
de saldos deudores por tarjetas de crédito de la entidad pueden haber muerto en ese año, indicando que
ha ocurrido una pérdida por deterioro en esos préstamos, incluso si, al final del año, la entidad todavía no
tiene noticia de qué prestatarios específicos han fallecido. Sería adecuado reconocer una pérdida por
deterioro para esas pérdidas «producidas pero no conocidas todavía». No obstante, no será adecuado
reconocer una pérdida por deterioro por fallecimientos que se espera que ocurran en un periodo futuro,
porque el suceso necesario para que se produzca la pérdida (la muerte de un prestatario) todavía no ha
ocurrido.

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 Tasa efectiva
►Norma SBIF ►IFRS ►Efecto

Tratamiento Actual: IAS 39: ► En discusión ABIF. No

► Intereses en base ► Préstamos y tratado específicamente
devengada según tasa cuentas por cobrar por la SBIF.
contractual (pagaré). son instrumentos
financieros con ► Los bancos deberían
Compendio de Normas pagos fijos o acogerse al tratamiento
SBIF: determinables, que de tasa efectiva, para lo
► No trata específicamente no se negocian en cual deberá:
el concepto y aplicación un mercado activo. ► Identificar costos e
de tasa efectiva. ingresos incrementales.
► Estos instrumentos
► Por lo tanto, se debe serán valorizados a ► Modificar / Implementar
adoptar PCGA del su costo amortizado sistemas.
Colegio de Contadores usando el método de
de Chile A.G. (IFRS). tasa efectiva de ► Controlar la diferencias
interés. sobre Información de
deudores.

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Tasa efectiva

Consideraciones

Debe aplicarse un solo criterio en el Banco, es decir, un mismo tratamiento contable a todos
los Segmentos de Negocios (Uniformidad).

Se consideran sólo los costos o ingresos incrementales directos atribuibles a cada operación
especifica. No se consideran costos indirectos. Si no se efectúa la operación, no se incurre
en este costo.

Los costos o ingresos de transacción (incrementales) no incluyen primas o descuentos

sobre la deuda, costos financieros, costos internos de administración o costos de
mantenimiento.

Tratamiento de productos como líneas de crédito y tarjetas.

Los costos o ingresos incrementales se clasifican contablemente en el rubro que dio su

origen. Lo accesorio sigue la suerte de lo principal.

Los costos o ingresos incrementales, en el caso de deudores, no forman parte de la deuda

contractual.

Los costos o ingresos incrementales está sujetos a riesgo de crédito

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Gracias

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