AUDITORÍA FINANCIERA

Documentación de Auditoría y
Papeles de Trabajo
CONTENIDOS
1 Finalidad

2 Objetivo

3 Contenido

Revisión y conservación de los papeles de

4
trabajo

Documentación de los procedimientos de

5 auditoria aplicados y de la evidencia de
auditoria obtenida
FINALIDAD

Proporcionar Facilitar la
conducción y
sustento para el
supervisión de la
informe auditoría

Permitir la revisión
de la calidad

Excepcionalmente Como guía para

en procesos legales, auditorías futuras a
servir de defensa en
caso de atribución de
la misma entidad
negligencia o fraude
OBJETIVO
Suministrar evidencia de los procedimientos de auditoría
realizados y los comentarios detallados que respaldan la
opinión
CONTENIDO
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios.
Los papeles de trabajo deben contener información suficiente que
facilite su entendimiento:

- Naturaleza, oportunidad y
extensión de los
procedimientos aplicados.
- Resultados de los
procedimientos y
evidencia obtenida.
- Asuntos de importancia y
conclusiones alcanzadas.
CONTENIDO
Se deberá preparar de manera oportuna la documentación de
auditoría que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen
del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las
normas de auditoría, los requisitos legales y de regulación
aplicables.
CONTENIDO
La naturaleza de los procedimientos debe evidenciar el
direccionamiento de las pruebas de auditoría.
La razonabilidad de los Estados financieros consiste en tener
evidencia que las cifras reportadas no se encuentran AUMENTADAS ni
DISMINUIDAS indebidamente.

NATURALEZA DEL SALDO

PARTIDAS DIRECCIONAMIENTO
DE LA CUENTA

ACTIVO DEUDOR AUMENTOS INDEBIDOS

PASIVO ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

PATRIMONIO ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

INGRESOS ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

GASTOS DEUDOR AUMENTOS INDEBIDOS

CONTENIDO
PARA AUMENTOS INDEBIDOS:

Libro mayor o Asiento de Evidencia de

Análisis de Diario Auditoría:
Cuenta • Contratos,
• Comprobantes de
Pago, etc.
CONTENIDO
PARA DISMINUCIONES INDEBIDAS:

Fuente
independiente:
•Contratos
•Cálculos globales Asiento de Diario Libro Mayor
•Listas oficiales de precios
•Movimientos de almacén.
•Revisiones analíticas
sustantivas
REVISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Al documentar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría, se
deberá registrar:
a) Quién desarrolló el trabajo de
auditoría y la fecha en que se
culminó.
b) Quién revisó el trabajo de
auditoría desempeñado y la
fecha y extensión de dicha
revisión.
REVISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Se debe establecer políticas de conservación y archivo
de papeles de trabajo.

Garantizan la labor realizada a futuro, ante:

• Revisiones de control de calidad,
• Revisiones judiciales,
• Revisiones fiscales y
• Como evidencia histórica del trabajo realizado en
años anteriores.
REVISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Completar los papeles de trabajo, implica:
i. Desechar documentación reemplazada.
ii. Seleccionar, cotejar y hacer referencias con los demás
papeles de trabajo.
iii. Completar todo cuestionario de revisión.
iv. Firmar y concluir todas las cédulas que sustentan el
trabajo realizado.
REVISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
El auditor prepara tres tipos de archivo de papeles de
trabajo:

ARCHIVO ARCHIVO DE ARCHIVO

PERMANENTE: ASUNTOS CORRIENTE:
•Información GENERALES •Papeles de
histórica . •Conocimiento del trabajo que
•Contratos. cliente. sustentan
•Juntas de •Estudio y revisión de los
Accionistas y evaluación del Estados
Directorio. control interno. Financieros.
•Evaluaciones de
riesgo y ambiente
de control.
REVISIÓN Y CONSERVACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
El periodo de conservación ordinariamente del archivo de
asuntos generales y archivo de asuntos corrientes es de no
menos de cinco años a partir de la fecha del dictamen del
auditor.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

PRINCIPALES DOCUMENTOS PREPARADOS

POR EL AUDITOR:
• Memorándum de planeamiento de
auditoría.
• Determinación de la importancia
relativa y materialidad.
• Revisión analítica preliminar de
Estados Financieros.
• Revisión analítica final de Estados
Financieros.
• Memorándum de conclusiones de
auditoría.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE

TRABAJO:
• Completos y exactos.
• Concisos.
• Comprensibles y detallados.
• Legibles y ordenados.
• Información relevante.
• Concluyentes.
• Firmados por el personal.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

INFORMACION OBTENIDA DE TERCEROS:

Fotostáticas autenticadas, confirmación de terceros,
etc.

PARA SER CONSIDERADAS PAPELES DE TRABAJO:

Referencias y marcas de auditoría,
Leyenda,
Comentarios y
Conclusiones del auditor,
Además codificados y visados.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

FORMALIDAD EN LOS PAPELES DE TRABAJO:

En el encabezado:

• Nombre y siglas de la Entidad auditada.

• Tipo de examen.
• Periodo del examen.
• Título de la cédula de trabajo.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

FORMALIDAD EN LOS PAPELES DE TRABAJO:

En la parte inferior de la cédula:

• En el lado derecho: El código, de acuerdo al índice

que le corresponde.
• En el lado izquierdo: El nombre o iniciales de la
persona que lo preparó, de quien lo revisó, así
como las fechas de preparación y revisión.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA

TIPOS DE CEDULA:
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA
REFERENCIAS DE AUDITORÍA

Son índices que se colocan en los papeles de trabajo, reflejando un

orden secuencial y permite su ordenamiento e interrelación entre
ellos.
REFERENCIAS DE AUDITORÍA
REFERENCIAS DE AUDITORÍA
REFERENCIAS DE AUDITORÍA

PRINCIPALES MARCAS DE AUDITORIA

CONCLUSIONES
 Se debe preparar de manera oportuna la
documentación de auditoría que proporcione registro
suficiente y apropiado que sustente el dictamen de
auditoría y facilite su revisión.
 Se debe dejar evidencia de que la auditoría fue
realizada cumpliendo las normas de auditoría así
como las exigencias legales, de ser el caso brindando
seguridad respecto del trabajo realizado.
BIBLIOGRAFÍA
- Manual internacional de pronunciamientos de auditoría y
aseguramiento. Edición 2006.
Norma Internacional de Auditoría N° 230 Documentación. Pág. 145 a
147.
Norma Internacional de Auditoría N° 500 Evidencia de Auditoría. Pág.
306 a 315.
Junta de Decanos de Colegios de contadores Públicos del Perú.
Federación Internacional de Contadores – IFAC: Disponible en:
http://auditoria2010.weebly.com/uploads/5/8/9/9/5899019/manual
_internacional_de_pronunciamientos_de_auditora_y_aseguramiento_-
_edicion_2006.pdf, consultado en Noviembre y Diciembre de 2014.
- Auditoria Financiera. Capítulo II Normas y Procedimientos de Auditoría.
Edición 2010. Jaime Vizcarra Moscoso.
- Auditoria Financiera. Capítulo IV El proceso de Auditoría. Edición 2010.
Jaime Vizcarra Moscoso.