LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Físicos y electrónicos

CPC Fernando Effio Pereda

Piura, Junio del 2009
 Físicos

Computarizado
Manual
(Hojas sueltas o
(Anotaciones manuales)
continuas)

Sistemas de
llevado de libros
y registros
contables

PLE
Portal
(Programa de libros
(Operaciones en línea)
electrónicos)
Electrónicos
Libros y registros contables a llevar según régimen
tributario
 Contribuyentes que perciben Rentas de 2ª
Categoría
Los contribuyentes que en el
ejercicio gravable anterior o en
el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas de 2°
categoría que excedan 20 UIT,
deberán llevar un Libro de
Ingresos (Último párrafo del
artículo 65º de la LIR)
¿Cuáles son las Rentas de 2ª Categoría? – Artículo 24°
de la LIR
a) Los intereses originados en la colocación de capitales
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros
ingresos que reciban los socios de las cooperativas
como retribución por sus capitales aportados
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares.
d) Las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer
e) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades.
f) Las ganancias de capital
 Contribuyentes acogidos al Nuevo RUS

Los sujetos de este Régimen NO se encuentran obligados a llevar libros

y registros contables
(Artículo 20º del Decreto Legislativo Nº 937)

Criterio Detalle
¿Quiénes • Las PPNN que exclusivamente obtengan rentas por la
pueden realización de actividades empresariales.
acogerse?
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de 4ª categoría únicamente por
actividades de oficios.

Personas NO • Cuando sus ingresos anuales excedan de S/. 96,000

comprendidas • Cuando en algún mes tales ingresos excedan S/. 8,000
• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación
• El valor de sus activos fijos con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000
• Cuando sus adquisiciones anuales excedan de S/. 96,000
• Cuando en algún mes tales compras excedan de S/. 8,000
 Contribuyentes acogidos al Nuevo RUS

Criterio Detalle

También están a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías – 2 TM

excluidos b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; entre
otros
e) Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Realicen venta de inmuebles.
h) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles.
i) Entreguen bienes en consignación.
h) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el ISC.
i) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
 Contribuyentes acogidos al RER
Los sujetos del RER están obligados a llevar un Registro de Compras y
un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la
materia (Artículo 124º de la LIR)

Podrán acogerse al RER las PN,

sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y PJ, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de 3ª
categoría

Sujetos que pueden

acogerse al RER

•Actividades de comercio y/o

industria.
•Actividades de servicios.
 Cuando el monto de sus ingresos netos superen
los S/. 525,000
Sujetos que El valor de los activos fijos, con excepción de los
NO pueden predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00
acogerse al
Cuando el monto de sus adquisiciones afectadas a
RER
la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00

Desarrollen actividades con personal afectado a la

actividad mayor a 10 personas

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que realicen:

1. Contratos de construcción, Servicio de transporte de carga de mercancías, Notarios,
martilleros, comisionistas y/o rematadores; entre otros, Agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad, Comercialización de combustibles, Venta de inmuebles, entre otros.

2. Actividades de médicos y odontólogos, Actividades veterinarias, Actividades jurídicas,

Actividades de contabilidad, Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico, Actividades de informática y conexas, Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestión.
 Libros y Registros a llevar – RG y RMT
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
• Registro de Ventas
 Registro de Compras
Hasta 300 UIT  Libro Diario Formato
Simplificado

 Libro de Retenciones inc. e)

RÉGIMEN  Registro de ventas y f) Art. 34º LIR,
GENERAL y De 300 UIT  Registro de Compras  Registro de Activos Fijos,
RMT hasta 500 UIT  Libro Diario  Registro de Consignaciones,
(ART. 65 LIR)  Libro Mayor  Registro de Huéspedes,
 Registro de Ventas  Registro IVAP
 Registro de Compras
De 500 UIT  Libro Diario
hasta 1700 UIT  Libro Mayor
 Libro de Inventarios y
Balances

Más de 1700 Contabilidad Completa

UIT
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)
Legalización de Libros y Registros

Detalle Obligación
Oportunidad de Antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
legalización sueltas o continuas
Sujetos Serán legalizados ante cualquier notario o, a falta de
autorizados éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz
de la jurisdicción territorial en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario
Información  No. de legalización;
mínima que debe  Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
contener la del deudor tributario, según sea el caso;
legalización  N° de RUC;
 Denominación del libro o registro;
 No. de folios de que consta;
 Fecha y lugar en que se otorga; y,
 Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)

Obligaciones del  Obligación de sellar los folios

Notario o Juez  Obligación de llevar Registro de legalizaciones

Procedimiento a Tratándose de libros Se deberá presentar el último

seguir, para el o registros en hojas folio legalizado
segundo y sueltas o continuas,
siguientes libros o
Tratándose de libros Se deberá acreditar que se ha
registros
o registros en forma concluido con el anterior
manual

Tratándose de libros Se deberá presentar la

y registros perdidos o comunicación en donde
destruidos por comunican a la SUNAT la
siniestro, asalto u pérdida o destrucción de los
otros libros o registros.
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)

Datos de cabecera
Libros y Información a consignar
registros
Libros y registros En todos los folios se deberá consignar:
llevados en hojas  Denominación del libro o registro.
sueltas  Período y/o ejercicio.
 Número de RUC
 Denominación y/o Razón Social
Libros y registros En el primer folio se deberá consignar:
llevados en forma  Denominación del libro o registro.
manual  Período y/o ejercicio.
 Número de RUC,
 Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social

Libro de Ingresos Sólo se deberá consignar:

(2ª Categoría)  Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio.
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)

Obligaciones a cumplir Libros Hojas

Manuales Sueltas
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del SI NO
período o ejercicio gravable, según corresponda

Uso del VAN y VIENEN SI NO

De no realizarse operaciones en un determinado SI NO

período o ejercicio gravable, se registrará la leyenda
"SIN OPERACIONES

En MN y en castellano, salvo las excepciones SI SI

previstas por el Código Tributario

Contener los Registros o asientos de Ajustes SI SI

Imposibilidad de adherir hojas NO NO

Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)

Hojas sueltas: Empastado de Libros y Registros

Ejercicios que puede comprender el
empaste
El empaste deberá efectuarse hasta por
un ejercicio gravable
El empaste podrá comprender dos o mas
ejercicios, en los casos en que el número
de hojas sueltas o continuas utilizadas
sea menor a 20
Plazo de Empaste
Dentro de los 4 primeros meses del
ejercicio gravable siguiente
Dentro de los 4 primeros meses del
ejercicio gravable siguiente a aquél en
que se reunieron 20 hojas sueltas o
continuas

Hojas sueltas: Particularidades

Libros y registros El empaste de cada uno de los tomos, incluirá como
contenidos en varios primera página una fotocopia del folio que contenga la
tomos legalización del libro o registro al que corresponde.

Hojas sueltas no Aquellas que no hubieran sido utilizadas, podrán

utilizadas emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (sólo físicos)

• Libros y registros contenidos en varios tomos

Existen situaciones, en los que las hojas sueltas o continuas utilizadas de
un libro o registro, son tan voluminosas, que no es posible efectuar el
empaste en un solo tomo, sino en varios de ellos. En estos casos, el
empaste de cada uno de los tomos, incluirá como primera página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que
corresponde.

• Utilización de hojas sueltas no utilizadas en un ejercicio siguiente

De manera general, las hojas sueltas o continuas correspondientes a un
libro o registro de una misma denominación, que se legalicen, deben
utilizarse para un ejercicio gravable. Sin embargo, aquellas que no
hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.

• Periodos de conservación
Constituye obligación del administrado:
“Conservar los libros y registros, …, durante 5 años o durante el plazo de
prescripción del tributo, el que fuera mayor”.
(Numeral 7 del artículo 87º del Código Tributario
Formalidades que deben cumplir los libros y registros contables
(físicos)

LIBRO O REGISTRO Máximo Acto o circunstancia que determina el

VINCULADO A atraso inicio del plazo para el máximo atraso
ASUNTOS TRIBUTARIOS permitido permitido

Tres (3) Desde el primer día hábil del mes sgte a

LIBRO CAJA Y BANCOS
meses aquél en que se realizaron las operaciones.
LIBRO DE INVENTARIOS Y Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
BALANCES meses ejercicio gravable.

LIBRO DIARIO Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente
meses de realizadas las operaciones.

LIBRO MAYOR Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente
meses de realizadas las operaciones.
REGISTRO DE ACTIVOS Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
FIJOS meses ejercicio gravable.
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes sgte a
REGISTRO DE COMPRAS
días hábiles aquél en que se recepcione el CP respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
INGRESOS días hábiles a aquél en que se emita el CP respectivo.
Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (físicos)
Contener el registro de las operaciones:
• En orden cronológico o correlativo,
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
• Utilizando el PCGR, a cuyo efecto emplearán cuentas contables
desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho
plan, salvo que por aplicación de normas tributarias deba realizarse
una desagregación mayor.

Importante: Formatos e Información Mínima

A partir del 01.07.2010, los libros y registros contables deberán contener
además de las formalidades señaladas, determinada información mínima y
de ser el caso, estarán integrados por formatos.
(Primer Párrafo del artículo 13º de la RS Nº 234-2006/SUNAT)
Excepción de observar Formatos e Información Mínima

Utilización de formatos

Cuando el Libro o Registro es llevado en forma manual Es obligatoria

Cuando el Libro o Registro es llevado mediante hojas No es

sueltas o continúas obligatoria.

Información mínima
Obligados a incluir toda Es obligatoria
la información en el Libro
o Registro
No obligados a incluir Podrán optar por no incorporar en el formato
determinada información del libro o registro relacionado con dicha
en el Libro o Registro información, las columnas en donde se deban
consignar la referida información

7ª Disposición Complementaria y Final de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT

Formalidades que deben cumplir los libros y registros
contables (electrónicos)
 Cuestiones generales
Sistema Detalle Base legal
Sistema de llevado de Mecanismo desarrollado por la SUNAT para RS Nº 286-
Libros y Registros generar los Libros y/o Registros 2009/SUNAT
Electrónicos (SLE-PLE) Electrónicos y registrar en ellos las
actividades y operaciones

Sistema de llevado de Mecanismo desarrollado por la SUNAT que RS Nº 066-

los Registros de permite generar los Registros de Ventas e 2013/SUNAT
Ventas e Ingresos y de Ingresos y de Compras Electrónicos en SOL
Compras Electrónicos y anotar en ellos las operaciones, así como
en SUNAT el almacenamiento, archivo y conservación
Operaciones en Línea por la SUNAT de los Registros Electrónicos
(SLE-PORTAL) en sustitución del generador.
 Cuestiones generales - PLE
Obligación de llevar Libros
y Registros Electrónicos -
PLE

Obligados
Incorporados (Sujetos cuyos
Afiliados ingresos superen
(PRICOS)
ciertas UIT )

Anexo N° 5 PRICOS
Anexos 5 y 6 PRICOS
Registro de ventas
Anexo N° 1 Nacionales (ingresos
iguales o mayores a 300 Registro de compras
UIT)

Anexo N° 4
 Reglas para los sujetos afiliados
Obligación Detalle
Los sujetos que opten Ejercen dicha opción al enviar por primera vez el Resumen de alguno
por afiliarse al Sistema de los libros y/o registros.
Efectos de la afiliación La afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva
constancia de recepción.
Carácter de la Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene carácter
afiliación definitivo, por lo que no procede la desafiliación
Libros y registros a Llevar los registros señalados en el Anexo N.º 1 de manera
llevar electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir
del mes de la afiliación al Sistema
Cierre de libros físicos La obligación de cerrar los registros incluidos en el Anexo N.º 1
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su
afiliación al Sistema
Libros y registros Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo N.º 4 la
voluntarios opción para los sujetos afiliados al Sistema de llevarlos de manera
electrónica.
 Reglas para los sujetos incorporados
Obligación Detalle

PRICOS El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del Anexo Nº 5 a
través del Sistema es obligatorio.
PRICOS Nacionales Tienen la obligación de llevar de manera electrónica los libros y/o registros
del Anexo Nº 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos y sus
ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3 000 UIT

Efectos de la Surte efecto el primer día calendario del 4° mes siguiente a aquel en que
incorporación entre en vigencia la RS que los designe como PRICOS, o los incorpore a la
Intendencia de PRICOS Nacionales, según corresponda.

Libros a llevar Llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo N.º 5 incluyendo en
ellos lo que corresponda registrar a partir del mes de la incorporación al
Sistema, o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo lugar, según sea el
caso. También la obligación de cerrarlos.

Libros voluntarios La opción de llevar los libros y registros del Anexo N° 4.

 Reglas para los sujetos obligados
Sujetos obligados a llevar los registros de forma electrónica
A partir del Régimen General
01.01.2014 Ingresos mayores a 500 UIT entre 07.12 a 06.13
A partir del Régimen General
01.01.2015 Ingresos mayores a 150 UIT en el 2014
A partir del Régimen General o RER
01.01.2016 Ingresos mayores a 75 UIT en el 2015
A partir del Régimen General o RER
01.01.2017 Ingresos mayores a 75 UIT entre mayo del año precedente al anterior y abril
del año anterior
A partir del Sujetos que hubieren realizado y/o realicen por lo menos una operación de
01.01.2018 exportación a que se refiere el 5° párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12
del artículo 33 de la LIGV entre el 01.09.2017 y el 31.12.2017.
A partir del Sujetos que realicen una operación de exportación a que se refiere el quinto
01.01.2018 párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la LIGV, por las
operaciones o actividades efectuadas a partir del primer día del período en el
que realicen dicha primera operación de exportación.
 Forma de llevado - PLE
Detalle Obligaciones
En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden predeterminado
Utilizando el PCG vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas
contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos
en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba
realizarse una desagregación mayor
Registro de las De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o
operaciones ejercicio el Generador seleccionará la opción correspondiente que para tal
efecto prevea el PLE
En MN y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código
Tributario.
Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación
que correspondan
El LIB deberá ser firmado por el Generador o su representante legal así
como por el CPC
 Forma de llevado - PLE
Detalle Obligaciones
Atraso de los libros Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos
y registros establecidos, se considerará que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
Conservación de • Durante 5 años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo
los libros que fuera mayor,
• En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros
similares
• Los PRICOS y los PRICOS Nacionales deberán conservar, por el
mismo período de tiempo un ejemplar de los libros y/o
registros electrónicos en un establecimiento distinto al
domicilio fiscal,
Cierre de los • Deberán cerrar sus Libros y/o Registros Electrónicos cuando
libros deban solicitar la Baja de Inscripción en el RUC.
• Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros
y/o Registros Electrónicos de acuerdo a la normatividad
vigente, los Generadores podrán optar por cerrar los mismos.
 Plazos máximos de atraso
LIBRO O REGISTRO Máximo Acto o circunstancia que determina el
VINCULADO A atraso inicio del plazo para el máximo atraso
ASUNTOS TRIBUTARIOS permitido permitido

Tres (3) Desde el primer día hábil del mes sgte a

LIBRO CAJA Y BANCOS
meses aquél en que se realizaron las operaciones.
LIBRO DE INVENTARIOS Y Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
BALANCES meses ejercicio gravable.

LIBRO DIARIO Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente
meses de realizadas las operaciones.

LIBRO MAYOR Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente
meses de realizadas las operaciones.
REGISTRO DE ACTIVOS Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
FIJOS meses ejercicio gravable.
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes sgte a
REGISTRO DE COMPRAS
días hábiles aquél en que se recepcione el CP respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
INGRESOS días hábiles a aquél en que se emita el CP respectivo.
 Plazos máximos de atraso

• Los plazos máximos de atraso del Registro de ventas y del Registro de compras se sujetan a
los cronogramas que apruebe SUNAT. Mediante RS N° 341-2017/SUNAT se han establecido
los plazos máximos de atraso para el 2018.

• Para el Registro de inventario permanente valorizado debe considerarse el siguiente plazo

máximo de atraso:
 Los contribuyentes afiliados u obligados a
llevar libros electrónicos en el SLE-PLE
¿pueden cambiarse al SLE-Portal?

• El Sistema opcional de llevado de los Registros de

Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en
SUNAT Operaciones en Línea (SLE-Portal) permite
generar los referidos registros de manera electrónica
en la página web de la SUNAT (SUNAT Operaciones
en Línea - SOL) y anotar en ellos las operaciones que
correspondan a un periodo mensual.

• Los contribuyentes afiliados u obligados que lleven de

manera electrónica su Registro de Ventas e Ingresos
y su Registro de Compras en el SLE-PLE podrán
cambiarse al SLE-Portal.
 Información de los libros y registros
electrónicos
Libro o Registro Detalle
Libro Caja y Bancos El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro caja y bancos
siempre que su información se encuentre contenida en el libro diario o
en el libro mayor, según corresponda.
Libro de retenciones Los Generadores que se encuentren obligados a presentar el PDT -
incisos e) y f) del Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 0601, están exceptuados de
artículo 34 de la LIR llevar este libro.
Libro Diario – Libro • Apertura del ejercicio gravable.
Diario de Formato • Operaciones del mes.
Simplificado • Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
• Ajustes de operaciones del mes.
• Cierre del ejercicio gravable.
Libro Mayor El generador que se encuentre obligado a llevar este libro o lo lleve de
manera voluntaria, puede optar por no llevarlo si lleva el libro diario de
manera electrónica.
Registro de activos Se deberá registrar anualmente toda la información proveniente de la
fijos entrada y salida de los activos fijos así como la depreciación respectiva.
 Información de los libros y registros
electrónicos
Libro o Registro Detalle
Registro de Inventario se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo
Permanente en UUFF Nº 2, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida
física de las mismas en cada almacén.
Registro de Inventario Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro y
Permanente opten por hacerlo de manera electrónica, están exceptuados de llevar el
Valorizado Registro de Inventario Permanente en UUFF.
Registro de costos El Registro de Costos debe contener la información mensual de los
diferentes elementos del costo, según las normas tributarias,
relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el
costo de producción respectivo.
Registro de En este libro se deberá incluir mensualmente la información
consignaciones
Registro de ventas Ver información mínima
Registro de compras Ver información mínima
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 1.1 Libro caja y bancos - Detalle de los movimientos de efectivo
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación es del periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
19 1 Si No Indica el estado de la Numérico periodo.
operación 4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.

Formato 1.2 Libro caja y bancos - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
15 1 Si No Indica el estado de la Numérico un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
operación periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos
3.1 Libro de inventarios y balances - estado de situación financiera
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 5 es igual a
'1'.
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 5 es
1 8 Si Si Periodo Numérico diferente a '1'
1. Obligatorio
2 2 Si Si Código del catálogo Numérico 2. Validar con parámetro tabla 22
1. Obligatorio
Código del Rubro del Estado 2. Validar con parámetro tabla 34
3 Hasta 6 Si Si Financiero Alfanumérico 3. Si campo 2 = 09 se puede utilizar su propio código
Hasta 12
enteros y
hasta 2
decimales, sin
comas de
4 miles Si No Saldo del Rubro Contable Numérico 1. Obligatorio
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un periodo
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
Indica el estado de la 4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un periodo
5 1 Si No operación Numérico anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la
6 al 10 Hasta 200 No No Campos de libre utilización. Texto información ni los palotes.
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 5.1 Libro Diario
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
21 1 Si No Indica el estado de la Numérico un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
operación periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.

Formato 5.2 Libro diario de formato simplificado

Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación es del periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
21 1 Si No Indica el estado de la Numérico periodo.
operación 4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 6.1 Libro Mayor
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
21 1 Si No Indica el estado de la Numérico un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
operación periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.

Formato 7.1 Registro de activos fijos - detalle de los activos fijos revaluados y no
revaluados
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a
36 1 Si No Indica el estado de la Numérico un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
operación periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 8.1 Registro de compras
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando el Comprobante de Pago o
documento no da derecho al crédito fiscal.
3. Registrar '1' cuando se anota el Comprobante de Pago o
documento en el periodo que se emitió o que se pagó el
impuesto, según corresponda, y da derecho al crédito
fiscal.
4. Registrar '6' cuando la fecha de emisión del
Comprobante de Pago o de pago del impuesto, por
Estado que identifica la
41 1 Si No Numérico operaciones que dan derecho a crédito fiscal, es anterior
oportunidad de la
al periodo de anotación y esta se produce dentro de los
anotación o indicación
doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto,
si ésta corresponde a
según corresponda.
un ajuste.
5. Registrar '7' cuando la fecha de emisión del
Comprobante de Pago o pago del impuesto, por
operaciones que no dan derecho a crédito fiscal, es
anterior al periodo de anotación y esta se produce luego
de los doce meses siguientes a la emisión o pago del
impuesto, según corresponda.
6. Registrar '9' cuando se realice un ajuste o rectificación
en la anotación de la información de una operación
registrada en un periodo anterior.
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 9.1 Registro de consignaciones - para el consignador - control de bienes
entregados en consignación
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
22 1 Si No Indica el estado de la Numérico 3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un
operación periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.

Formato 9.2 Registro de consignaciones - para el consignatario - control de bienes

recibidos en consignación
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
21 1 Si No Indica el estado de la Numérico 3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un
operación periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos
Formato 10.1 Registro de costos - estado de costo de ventas anual
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo (ejercicio).
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un
6 1 Si No Indica el estado de la Numérico periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo
operación (ejercicio).
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo
(ejercicio).

Formato 12.1 Registro del inventario permanente en unidades físicas - detalle del
inventario permanente en unidades físicas
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
18 1 Si No Indica el estado de la Numérico 3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un
operación periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos

Formato 13.1 Registro del inventario permanente valorizado - detalle del inventario
valorizado
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde
al periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde
Numéric a un periodo anterior y NO ha sido anotada en
26 1 Si No Indica el estado de o dicho periodo.
la operación 4. Registrar '9' cuando la operación corresponde
a un periodo anterior y SI ha sido anotada en
dicho periodo.
 Estructura Libros y registros electrónicos

Formato 14.1 Registro de ventas e ingresos

Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando la operación (anotación optativa
sin efecto en el IGV) corresponde al periodo.
3. Registrar '1' cuando la operación (ventas gravadas,
Estado que identifica la exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde al
oportunidad de la periodo, así como a las Notas de Crédito y Débito
anotación o indicación emitidas en el periodo.
si ésta corresponde a 4. Registrar '2' cuando el documento ha sido inutilizado
34 1 Si No alguna de las Numérico durante el periodo previamente a ser entregado, emitido
situaciones previstas o durante su emisión.
en el inciso e) del 5. Registrar '8' cuando la operación (ventas gravadas,
artículo 8° de la exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
Resolución de un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
Superintendencia N.° periodo.
286-2009/SUNAT 6. Registrar '9' cuando la operación (ventas gravadas,
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
 Régimen de infracciones y sanciones
Infr. Detalle Sanción Límites
Num. 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.6% de 10% UIT - 25
Art. 175 registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS u otros los IN UIT
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
Num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros 0.3% de 10% UIT - 12
Art. 175 exigidos por las leyes, reglamentos o por RS; sin observar la los IN UIT
forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Num. 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, 0.6% de 10% UIT - 25
Art. 175 remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos los IN UIT
inferiores.
Num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, 0.3% de 10% UIT - 12
Art. 175 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos los IN UIT
por las leyes, reglamentos o por RS, que se vinculen con la
tributación
Num. 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema 0.3% de 10% UIT - 12
Art. 175 manual, mecanizado o electrónico, 5 años o durante el plazo los IN UIT
de prescripción del tributo, el que fuera mayor
Régimen de gradualidad - PLE
Régimen de gradualidad - PLE
Régimen de gradualidad - PLE
Régimen de gradualidad - PLE
Régimen de gradualidad - PLE
Régimen de gradualidad - PLE
 Régimen excepcional de regularización

• Única DCT de la RS N° 106-2018/SUNAT (27.04.2018): Inaplicación de las

sanciones por las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 5 del artículo
175 del CT.
• No se sancionará administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los
numerales 2 y 5 del artículo 175 del CT en las que hubiera incurrido el contribuyente
que deba llevar sus libros y/o registros de manera electrónica por haberse afiliado o
haber sido incorporado al SLE-PLE; haber obtenido, para efecto del llevado de su
registro de ventas e ingresos y su registro de compras de manera electrónica, la
calidad de generador en el SLE-PORTAL o estar obligado a llevar dichos registros de
manera electrónica en alguno de dichos sistemas ni aquellas en las que hubieran
incurrido los contribuyentes que debían llevar el libro de ingresos y gastos electrónico
(LIGE) cuando las citadas infracciones hubieran sido cometidas o detectadas a partir
del 1 de julio de 2010 en el caso del SLE-PLE, a partir del 1 de marzo de 2013 en el
caso del SLE-PORTAL o del 20 de octubre de 2008 en el caso del LIGE y
correspondan a periodos anteriores a marzo de 2018 o, tratándose del LIGE, a
periodos anteriores a enero de 2017, siempre que se cumpla con lo siguiente:
 Régimen excepcional de regularización
Num. Criterios
Num. 2 No se emitirá la sanción de multa cuando en los libros y/o registros electrónicos o en el
art. 175 LIGE no se consigne la información de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones de
CT Superintendencia Nos . 286-2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT y normas modificatorias o
en la Resolución de Superintendencia N.° 182- 2008/SUNAT antes de su modificación
por la Resolución de Superintendencia N.° 043-2017/SUNAT, siempre que el infractor,
según corresponda, subsane el incumplimiento en los siguientes plazos:
- Para los periodos de 01/2018 y 02/2018, hasta el 15/05/2018.
- Para los periodos de 01/2017 a 12/2017, hasta el 30/06/2018.
- Para periodos de 01/2016 a 12/2016:
Tratándose de contribuyentes que pertenezcan al directorio de principales
contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/08/2018.
Tratándose de contribuyentes que no pertenezcan al directorio de principales
contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/12/2018.
- Para los periodos anteriores a 01/2016, hasta el 31/12/2018.

No será de aplicación la presente disposición complementaria transitoria a las

infracciones relacionadas con la generación de libros y/o registros electrónicos
correspondientes a los periodos posteriores a 02/2018.
 Régimen excepcional de regularización
Num. Criterios
Num. 5 No se emitirá la sanción de multa correspondiente, por la emisión de la constancia de
art. 175 recepción de los libros y/o registros electrónicos llevados en el SLEPLE, por la
CT generación del registro de ventas e ingresos y el registro de compras en el SLE-PORTAL o
por la generación del LIGE, fuera de los plazos establecidos en las normas
correspondientes, en tanto se emita la constancia o se generen los mencionados
registros en el SLEPORTAL o el LIGE, según sea el caso:
- Para los periodos de 01/2018 y 02/2018, hasta el 15/05/2018.
- Para los periodos 01/2017 a 12/2017, hasta el 30/06/2018.
- Para periodos de 01/2016 a 12/2016:
Tratándose de contribuyentes que pertenezcan al directorio de principales
contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/08/2018.
Tratándose de contribuyentes que no pertenezcan al directorio de principales
contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/12/2018.
- Para los periodos anteriores a 01/2016, hasta el 31/12/2018.

No será de aplicación la presente disposición complementaria transitoria a las

infracciones relacionadas con la generación de libros y/o registros electrónicos
correspondientes a los periodos posteriores a 02/2018.
 Procesos de fiscalización recientes y
principales errores
• Diferencias entre el PDT 621 y el Registro de compras o el Registro de
ventas

• Anotación de los documentos de importación

• Anotación de los documentos de no domiciliados

• Corrección de errores de períodos anteriores

• ¿Es posible incluir documentos en el Registro de Compras de períodos

anteriores?

• Utilización del formato 8.2 del Registro de Compras

• Otras inconsistencias