CODIGO

TRIBUTARIO
ART. 178 CASOS PRÁCTICOS
NUMERAL 1
La Empresa “ EL CONDOR S.A” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 3 000.00

SOLUCION:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores similares se genera la infracción del numeral
1 del artículo 178 del Código Tributario libros
 ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III

NUMERAL 1 50% DEL 50% DEL 50% DEL

TRIBUTO TRIBUTO TRIBUTO
OMITIDO OMITIDO OMITIDO

S/ 15 000.00 S/ 15 000.00 S/ 15 000.00

Impuesto a la renta de la quinta categoría por trabajadores no declarados la

multa será de 100% del tributo, por lo siguiente se pagara la multa de S/ 30
000.00 soles
NUMERAL 2
La Empresa “ ASOCIADOS S.A ” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 2 000.00.
SOLUCION:
• Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden se genera la infracción del
numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario libros.
ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III

NUMERAL 2 COMISO COMISO COMISO

(7) (7) (8)
NUMERAL 3
La Empresa “ROCIO S.A.C” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 5 000.00.
• SOLUCION:
• Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos,
timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración
de los mismos; la alteración de las características de los bienes; la
ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los
mismos se genera la infracción del numeral 3 del artículo 178 del Código
Tributario libros.
ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III

NUMERAL 3 COMISO COMISO COMISO

(7) (7) (8)
NUMERAL 4
• La Empresa “SUREÑO S.A.C ” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 80 000.00.
• SOLUCION:
• No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos se genera la infracción del numeral 4 del artículo 178 del Código
Tributario libros.
ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III
NUMERAL 4 50% DEL 50% DEL 50% DEL
TRIBUTO NO TRIBUTO NO TRIBUTO NO
PAGADO PAGADO PAGADO

S/ 40 000.00 S/ 40 000.00 S/ 40 000.00

Por lo siguiente solo se pagara $. 40 000.00soles por el tributo no pagado

que era S/ 80 000.00
NUMERAL 6
La Empresa “ALPINO S.A.C” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 120 000.00.
• SOLUCION:
• No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en
forma de retención se genera la infracción del numeral 6 del artículo 178 del
Código Tributario libros.
ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III
NUMERAL 6 50% DEL 50% DEL 50% DEL
MONTO NO MONTO NO MONTO NO
ENTREGADO ENTREGADO ENTREGADO

S/ 6 000.00 S/ 6 000.00 S/ 6 000.00

Se pagara S/ 6 000.00soles por el monto embargado

NUMERAL 7:
• La Empresa “MUÑOZ S.A” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de
• $. 180 000.00.
• SOLUCION:
• Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el
Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el
artículo 11º de la citada ley se genera la infracción del numeral 7del artículo
178 del Código Tributario libros.
ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III
NUMERAL 7 50% DEL 50% DEL 50% DEL
TRIBUTO NO TRIBUTO NO TRIBUTO NO
PAGADO PAGADO PAGADO

S/. 90 000.00 S/. 90 000.00 S/. 90 000.00

Se pagara S/. 90 000.00soles por el tributo no pagado.

NUMERAL 8
La Empresa “MUÑOZ S.A” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año 2018
fueron de S/. 20 000.00.
• SOLUCION:
• Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el
Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el
artículo 11º de la citada ley se genera la infracción del numeral 8 del artículo
178 del Código Tributario libros.
•
 ARTICULO 178 TABLA I TABLA II TABLA III
NUMERAL 8 0.3% DE LOS 0.3% DE LOS 0.3% DE LOS
INGRESOS INGRESOS INGRESOS
NETOS NETOS NETOS O
(11) (11) CIERRES

S/. 60.00 S/. 60.00 S/. 60.00

No puede ser menor al 10% UIT = S/. 415

No puede ser mayor a 12 UIT = S/. 49,800

Debido a que la multa es S/ 60.00 soles y la multa no puede ser menor al 10%
de la UIT, la multa será de S/. 415 soles.
NUMERAL 9
La Empresa “VALERY S.A.C” teniendo en cuenta sus ingresos neto del año
2018 fueron de S/ 20 000.00 pero por un mal cálculo del contador solo
declararon S/18 500.00 omitiendo haci S/1 500.00.
• SOLUCION:
Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o
crédito a favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u obtener una
devolución indebida o en exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma
XVI del Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación
tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista en el numeral 1
del artículo 178, la sanción aplicable por dicha infracción también se regulará
por lo dispuesto en este numeral. Noveno ítem del rubro 6 de la Tabla III
incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado el
13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
ARTICULO TABLA I TABLA II TABLA III
178
NUMERAL 9 50% DEL TRIBUTO 50% DEL TRIBUTO 50% DEL TRIBUTO
OMITIDO, O 50% DEL OMITIDO, O 50% DEL OMITIDO, O 50%
SALDO, CRÉDITO U OTRO SALDO, CRÉDITO U DEL SALDO, CRÉDITO
CONCEPTO SIMILAR OTRO CONCEPTO U OTRO CONCEPTO
DETERMINADO SIMILAR DETERMINADO SIMILAR
INDEBIDAMENTE O EL 15% INDEBIDAMENTE O EL DETERMINADO
DE LA PÉRDIDA 15% DE LA PÉRDIDA INDEBIDAMENTE O EL
TRIBUTARIA INDEBIDA, O TRIBUTARIA INDEBIDA, 15% DE LA PÉRDIDA
EL 100% DEL MONTO O EL 100% DEL MONTO TRIBUTARIA
DEVUELTO DEVUELTOINDEBIDAME INDEBIDA, O EL 100%
INDEBIDAMENTE O EN DEL MONTO
NTE O EN EXCESO (23).
EXCESO (23). DEVUELTO
INDEBIDAMENTE O EN
EXCESO (15).

S/ 750.00 S/ 750.00 S/750.00