PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO
• Son cedulas que son elaborados por el
Auditor, para dar su opinión y juicio sobre
el sistema de información que constituye
un medio de enlace entre los registros que
se examinan y los informes que
proporciona el auditor u obtenidos por él
durante el transcurso de cada una de las
fases del examen.
 Contenido de los papeles de trabajo
 Programas de trabajo.
 Formulario con el análisis y anotaciones obtenidas de
la empresa.
 Las cartas de confirmación.
 Manifestaciones obtenidas de la operatividad de la
empresa.
 Extractos de documentos y registros operativos de la
empresa.
 Planillas con comentarios preparados por el Auditor.
 Memorándum preparado por el Auditor para exponer
algunos hechos, que complementan la información.
 OBEJTIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los
c.
resultados obtenidos.
 Suministrar la base para los informes y opiniones del
Auditor.
 Facilitar los medios para una revisión de los
Supervisores, que determinen la capacidad y efectividad
del trabajo realizado.
 Bases que respaldan las conclusiones expresadas,
verificar que el trabajo se realizo con calidad
profesional.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Deberá adecuarse a cada trabajo en particular.

• Debe dejar expreso que la Auditoria operativa ha sido

planeado mediante uso de planes y programas.

• Debe demostrar que la eficiencia del sistema de

control interno de la empresa ha sido revisado y
evaluado.

• Cuando mas de una persona interviene en la auditoria

operativa los papeles de trabajo pasan a constituir un
medio para comunicar información .
 PLANEACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Consiste en determinar con antelación todos y cada una de las

cedulas que se utilizaran en el desarrollo del trabajo.

Se inicia con la determinación de los índices y las marcas de

Auditoria a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales se
consignan los datos tomados de los balances generales del
periodo y año anterior.

De acuerdo a la planeación de las Hojas de Trabajo, se

determinan las cedulas sumarias. Las cedulas analíticas se
planean sobre la base de las cedulas sumarias y al igual que
estas ultimas se indexan y se llenan de los datos necesarios
 CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO –
POR SUS USO

• Archivo de la auditoria
Son papeles de uso limitado para una sola
Auditoria; se preparan en el transcurso de
la misma y su beneficio o utilidad solo se
referirá a las cuentas, a la fecha o por
periodo que se trate.
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO –
POR SU CONTENIDO
Hoja de trabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se
listan agrupamientos de las actividades
operativas. Sirven de resumen y guía o índice
de las restantes cedulas que se refieran a cada
actividad.
Aquí se inicia la técnica del análisis bajo el
método deductivo.
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO –
POR SU CONTENIDO
 Cedulas Analíticas o de comprobación
En estas cedulas se detallan las actividades
operativas en las cedulas sumarias, y contienen el
análisis y la comprobación de los datos de estas
ultimas, desglosando los renglones o datos
específicos con las pruebas o procedimientos
aplicados para la obtención de la evidencia
suficiente y competente. Si el estudio de la cedula
analítica lo amerita, se deben elaborar sub-
cedulas.
Organización de los Papeles de
Trabajo

• Archivo/legajo permanente

• Legajos corrientes
• Legajo Principal

• Legajos Auxiliares
 Legajo Permanente
• Esta integrado por toda la información de la
entidad que por sus características resulte de
utilidad para las tareas de control permanente
y en la ejecución de los distintos planes de
auditoría.
• Evita elaborar o transcribir información en
forma duplicada o trasladar documentos de
un lugar a otro.
 Legajo Permanente – Contenido
• Descripción del organismo o entidad
• Normativa de creación y organización
• Manuales de misiones y funciones
• Manuales de procedimiento
• Planes Estratégicos
• Plan Anual Operativo
• Evaluación de riesgo
• Indicadores de gestión
• Estadísticas varias
• Planta de personal
• Presupuesto
• Estados contables y financieros
 Legajos Corrientes

• Son los que contienen todas las evidencias

relacionadas con la ejecución de la
auditoría operativa y que no corresponda
su inclusión en el legajo permanente
Objetivo de Legajos Corrientes

• Respaldar el trabajo de auditoría realizado

• Respaldar la supervisión del trabajo

• Respaldar las conclusiones y

recomendaciones del informe de auditoría
operativa.
 Contenido Legajo Auxiliar
• Contienen los papeles de trabajo que por su
volumen no puedan ser archivados en el
Legajo principal
MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para
señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba
efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios.
- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola
ocasión, el trabajo realizado en varias partidas.
- Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata
el trabajo realizado.

Algunos requisitos y características de las marcas son los sgtes.:

- La explicación de las marcas debe ser específica y clara.

- Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian

con base en marcas, deben ser documentados mediante
explicaciones narrativas, análisis etc.
 MARCAS DE COMPROBACION

Cotejo Aplic.
Aspecto
docum procedimiento
relevante
c/registros

Cotejo Controlado c/ Aspecto

registros pap. de normal
trabajo
Control Relevante
Aspecto n/s
cruzado audit. anter.

Control Ref. cruzada Normal audit.

cálculos anter.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del
Auditor en su dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado
por el mismo y tienen una utilización que va mas allá de la
Auditoria del periodo en que estos se realizaron, pues son origen
de la información para futuras Auditorias, bien sea que las realice
el mismo Contador Publico u otro colega.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el

derecho del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a
aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional,
establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del
auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.