FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultades de la Administración Tributaria

En ejercicio de la potestad tributaria el Estado ha investido a la

Administración Tributaria de legitimidad para actuar a su nombre y le ha
otorgado facultades a fin de que cumpla con los fines de los tributos, estas
facultades son:

Facultad Determinadora

Esta facultad está relacionada con los actos que realice la Administración
Tributaria que permiten establecer la existencia del hecho generador, el
sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. Para ello la
Administración Tributaria puede verificar, complementar o enmendar las
declaraciones de los contribuyentes así como adoptar las medidas legales
pertinentes, está facultad está sustentada en el artículo 68 del Código
Tributario que claramente indica:
“La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos
reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en
cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la
base imponible y la cuantía del tributo.”

Facultad Resolutiva

Para definir la facultad resolutiva cabe citar el artículo 68 del Código Tributario:
Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir
resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta,
petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los
sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de
administración tributaria.
Facultad Sancionadora

En las resoluciones que emita la autoridad administrativa competente, tiene la

facultad de imponer sanciones, dentro del límite de su competencia por el
incumplimiento de las obligaciones tributarias o el cometimiento de
infracciones tributarias.

Incumplimiento.- Las no declaraciones de impuestos en las fechas

establecidas, mal realizado.
Infracciones Tributarias.- que no han mandado en el tiempo correspondiente
con sanciones pecuniarias
Facultad Recaudadora

Esta facultad consiste en la potestad para recaudar los impuestos de

acuerdo a lo previsto por la ley, inclusive mediante agentes de retención o
percepción.

De acuerdo al artículo 7 del Código Tributario, el Director del Servicio de

Rentas Internas, a más de las facultades antes descritas también tiene la
facultad de dictar circulares o disposiciones generales (resoluciones) para
la aplicación de las leyes tributarias y para armonía y eficiencia de la
Administración.
Deberes sustanciales de la Administración Tributaria

El artículo 103 del Código Tributario señala los deberes de la

Administración Tributaria

1.- Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a
las normas tributarias aplicables;

2.-Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente

motivados, con expresión de la documentación que los respalde, y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice. En caso de no acatarse esta disposición, los actos
determinativos podrían incluso llegar a ser nulos de pleno derecho, si por
falta de motivación se lesiono el derecho de defensa del administrado
3.- Recibir toda petición o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten
los contribuyentes, responsables o terceros que tengan interés en la aplicación
de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos. Es decir,
que la Administración no podrá abstenerse de recibir cualquier acción (reclamo,
solicitud, recurso de revisión, etc.), presentada por el contribuyente, incluso a
sabiendas de que lo solicitado por el sujeto pasivo no cumple con los requisitos
establecidos para el efecto o es improcedente

4.- Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se le presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción

5.-Expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,

reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administración.

6.-Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligación
tributaria y a los afectados con ella; ya que si no se practica la notificación el
acto respectivo no surte los efectos jurídicos esperados, ya que no llega a ser
conocido por el contribuyente.
7.- Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la
legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a
este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para
establecer o esclarecer el derecho de las partes.

8.- Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo
y en los casos que el Código Tributario prevé. Esto se realiza a través de
un recurso de revisión, que es un recurso extraordinario y es facultativo
de la máxima autoridad de la Administración Tributaria. (Art. 143 a 148
del C.T.)

9.- Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas.

10.- Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los

decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal; y,

11.- Los demás que la ley establezca