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FENUChile Regimenes Alternativos
FENUChile Regimenes Alternativos
899
Ley sobre Impuesto a la Renta
Reforma Tributaria
Ley N° 20.780, del 29.09.2014
Ley N° 20.899, del 08.02.2016
Subdirección Normativa
I. Nuevos regímenes generales de
tributación sobre rentas
empresariales vigentes a contar del
1° de enero de 2017
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I. Nuevos regímenes generales de tributación sobre rentas
empresariales vigentes a contar del 1° de enero de 2017
Art. 14
Art.14 LIRLIR
Art. 14 A) Art. 14 B)
Régimen
Régimen
general del
general del
IDPC, con
IDPC, con
deducción
imputación total
parcial de
de crédito en los
crédito en los
impuestos
impuestos
finales.
finales.
Renta
Parcialmente
atribuida
integrado
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I. Nuevos regímenes de tributación sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1° de enero de 2017
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I. Nuevos regímenes de tributación sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1° de enero de 2017
Ejercicio de la Opción:
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I. Nuevos regímenes de tributación sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1° de enero de 2017
Requisitos Formales:
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I. Nuevos regímenes de tributación sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1° de enero de 2017
14 B: SpA y 58 N°1
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I. Nuevos regímenes de tributación sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1° de enero de 2017
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Régimen de tributación con imputación total de
crédito en impuestos finales
(Artículo 14, letra A)
Renta Atribuida
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
“Por "renta atribuida", aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o
parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, al término del año comercial respectivo, atendido su carácter de
propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de
primera categoría conforme a las disposiciones de las letras A) y C) del artículo
14, y de letra A) del artículo 14 ter, y demás normas legales, en cuanto se trate de
rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que le hubiesen
sido atribuidas de empresas en que ésta participe y así sucesivamente, hasta que
el total de las rentas percibidas, devengadas o atribuidas a dichas empresas, se
atribuyan a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional
en el mismo año comercial, para afectarse con el impuesto que corresponda”.
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
14 A
- 14 B
- 14 ter letra A)
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
- Base Imponible:
(+) Ingresos.
(-) Costos directos.
(-) Gastos necesarios para producir la renta.
(+/-) Ajustes por Corrección Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena.
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A (E.I.)
y 14 B. (nuevo 33 N°5 LIR)
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
2° Si se determina PT:
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
- Regímenes alternativos:
1° 14 B.
2° 14 ter letra A).
3° Renta presunta.
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
Requisitos:
- Promedio anual de ingresos del giro no superior a 100.000
UF en los tres últimos ejercicios
- Que los ingresos obtenidos en el período comercial por
inversiones en acciones, derechos sociales, FM, FI, etc. no
superen el 20% del total de ingresos
- Manifestación expresa de acogerse al beneficio
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
Otras consideraciones:
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
Registros históricos:
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
FUNT REX
FUF FUF
CIDPC y CTDIF SAC
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Régimen de tributación con imputación total de crédito en impuestos
finales (artículo 14, letra A) – Renta Atribuida
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con
deducción parcial de créditos en los impuestos
finales (Art. 14, letra B).
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
1. A nivel de empresa:
- Base Imponible:
(+) Ingresos.
(-) Costos directos.
(-) Gastos necesarios para producir la renta.
(+/-) Ajustes por Corrección Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena.
(=) RLI o PT.
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
1. A nivel de empresa:
2° Si se determina PT:
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
1. A nivel de empresa:
- Regímenes alternativos:
1° 14 A.
2° 14 ter letra A).
3° 14 ter letra C) Deducción de 50% de la RLI, con tope de 4.000
UF.
4° Renta presunta.
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
Del SAC se deberá rebajar aquellos créditos que se asignen a las partidas del
inciso 2°, del artículo 21 de la LIR. 28
Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
Otras consideraciones:
Para el cálculo del RAI, deberá sumarse al CPTF los retiros, remesas o
dividendos que se consideren como provisorios durante el ejercicio.
El orden de imputación de retiros será: RAI, FUF, REX.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarán en forma cronológica.
El pago del IDPC voluntario no constituye crédito en contra del IDPC, sino
que constituirá una rebaja a la RLI, en los mismos términos que los
contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14 A.
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
Registros históricos:
Los contribuyentes también mantendrán el control de las siguientes utilidades
y cantidades:
i. FUT.
ii. FUR.
iii. FUNT.
iv. Retiros en exceso.
v. FUF.
vi. Diferencia de CPT (RAI).
Deberán mantener el control separado del saldo total de FUT y saldo total de
créditos para determinar una tasa promedio de créditos.
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
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Régimen del Impuesto de Primera Categoría, con deducción parcial de créditos en los
impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputación Parcial de Créditos
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FIN PRESENTACIÓN
¿PREGUNTAS?
Subdirección Normativa