UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: AUDITORÍA II

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

 AUDITORÍA DE GESTIÓN

« Visión general
« Fase de
Planeamiento
« Fase de Ejecución
« Fase del Informe de
Auditoria

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 GESTIÓN –GESTION DE NEGOCIO- GESTION EFICAZ

● Gestión: Etimología del latín gestio onis. Acción y

efecto de administrar.
● Gestionar: Es realizar diligencias conducentes al logro
de un negocio o deseo cualquiera
● Administrar: es gobernar, dirigir, ordenar disponer
organizar.
● Gestión de negocios. 1. f. Der. Cuasicontrato que se
origina por el cuidado de intereses ajenos sin mandato
de su dueño
● Conjunto de decisiones y acciones requeridas para
hacer que un ente cumpla su propósito formal, de
acuerdo a su misión en el contexto y bajo la guía de
una planificación de sus esfuerzos.
● Gestión eficaz.- Capacidad que posee una empresa
para lograr con mucha rapidez importantes resultados
operativos que la coloquen en posición de alcanzar el
éxito tanto en el corto mediano y largo plazo. :"Giorgio
Merli“
El mismo concepto términos
diferentes
Auditoría de
Rendimiento
Auditoría de Auditoría de
Gestión Desempeño

Auditoría Auditoría
comprensiva Operacional

Auditoría de Value for

operativa money
Auditoría de
perfomance
Auditoría de
Gestión
Es un objetivo, sistemático y
profesional de evidencias, realizado con el
exam
fin en proporcionar una evaluación
independiente sobre el
(rendimiento)de
de una entidad, desempe
programa o ño
proyecto, orientada a mejorar
la
efectividad, eficiencia y
economía en el
uso de los recursos públicos, para facilitar
la toma de decisiones por
quienes son 5

responsables de adoptar
 Propósito general

Evaluación de desempeño
(rendimiento)
Identificación de las oportunidades
de mejoras; y
Desarrollo de recomendaciones para
promover mejoras u otras acciones
correctivas. 6
 Objetivos de la auditoría

◆ Determinar el grado en que se estan logrando

los resultados o beneficios previstos por la normativa
legal, por la propia entidad, el programa o proyecto,
según sea el caso.
◆ Establecer si la entidad adquiere, protege y
utiliza sus recursos de manera eficiente y
◆ económica.
Determinar si la entidad, programa o proyecto ha
cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en
materia de eficiencia y economía.
◆ Establecer si los controles gerenciales
implementados en la entidad o proyecto son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
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 Objetivos de la auditoría
El control de la gestión está dado por la eficacia, economía y
eficiencia.
La eficacia mide el cumplimiento de los objetivos, esta
evaluación permite saber si los programas deben
continuarse o no.
La economía mide las condiciones en que una determinada
empresa adquiere los recursos humanos, financieros y
materiales.
La eficiencia es la capacidad de alcanzar un objetivo que nos
permite conocer el rendimiento del servicio prestado y la
comparación de dicho rendimiento como norma establecida.
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 Beneficios de la auditoria de gestión
Algunos de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la
oportunidad de:
Reducir los Costos
Incrementar la productividad
Incrementar los ingresos
Evaluar y mejorar la gestión de riesgos empresariales
Sugerir políticas, estrategias para llenar un vacío que a causa de la
ausencia de políticas que afectan adversamente al organismo.
Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo
Recomendar la redefinición de los objetivos de unidades cuando hayan
dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del
organismo.

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 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
1. PLANEAMIENTO:
Se refiere a la determinación de los objetivos y
alcance de la auditoria, el tiempo que
requiere, los criterios, la
metodología a aplicarse y la definición de los
recursos que se consideran necesarios para
garantizar que el examen cubra las actividades
más importantes de la entidad, los sistemas y
sus correspondientes controles
gerenciales.

1
1
 PLANEAMIENTO

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales
- Programación de la auditoria de gestión
- Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad
- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión
estratégica.
- Ejecución del plan de revisión estratégica.
- Preparación del reporte de revisión estratégica.
- Elaboración del plan de auditoria.

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2
Comprensión de las operaciones de
la empresa
◆Naturaleza
◆Antecedentes
◆Tamaño
◆Organización
◆Objetivos
◆Función principal
◆Estrategias
◆Riesgos
◆Ambiente de control
◆Controles Internos.
1
3
Recolección de Información

El auditor debe:
◆ Reunir información
suficiente.
◆ Entrevista con el
administrador. y
◆ Visitar las unidades
operativas.
◆ Revisar los informes
internos externos.

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 Comprensión de los factores
internos
El enfoque de la comprensión debe ubicarse en:
◆Estructura orgánico-funcional
◆ Objetivos de la empresa
◆ Operaciones
◆ Estructura financiera.
◆ Personal responsable
◆ Políticas contables
◆ Aspectos generales
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 Comprensión de los factores
externos
◆ Movimiento de precios
importantes
◆ Privatizaciones.
◆ políticas contables específicas
por ◆
actividad
◆ Fluctuaciones de tasas de
interés.
◆
◆ Moneda extranjera.
entre otras
◆ Normas de control ambiental,

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 Estructura del plan de auditoría

◆ Origen de la auditoría
◆ Resultado de la revisión
estratégica
◆Objetivos de la auditoría
◆Alcance de la auditoría, metodología
◆ Criterios de auditoría a utilizarse
◆ Recursos de personal
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 Estructura del Plan de Auditoria

◆ Áreas a ser examinadas

- Objetivos y alcance de la auditoría
- Criterios de auditoría a utilizar
- Fuentes de obtención de evidencia
de
auditoría
- Equipo de trabajo

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Estructura del Plan de Auditoría

◆ Información administrativa

- Informes a emitir y fechas de

entrega
- Estructura del informe a
emitir
- Presupuesto de tiempo 19

- Cronograma de actividades
 Riesgo profesional

◆ Se relaciona al daño que puede sufrir el

auditor al no poder satisfacer las
expectativas de su cliente, este tipo de
riesgo, por lo general, es producto de
objetivos de auditorias mal definidos, en
donde el auditado espera mucho más de
lo que el auditor es capaz de entregar

20
 FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
2. EJECUCIÓN:
Está focalizado, básicamente, en la obtención
de
evidencias suficientes, competentes y
pertinentes
sobre los asuntos más importantes aprobados
en el
Plan de Auditoria.

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 EJECUCIÓN
Puntos a tomar en cuenta:
- Aspectos generales
- Programas de la auditoria
- Procedimientos y técnicas de auditoria
- Evidencias de auditoria y métodos de obtención
de información
- Evaluación de la efectividad de los programas.
- Evaluación de la eficacia y economía de los programas
- Evaluación del control interno gerencial.
- Papeles de trabajo
- Desarrollo de hallazgos de auditoria.
- Comunicación de hallazgos de auditoria.
- Terminación de la fase de ejecución.

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 EJECUCIÓN

Una de las actividades más importantes de la fase

de
ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término
hallazgo en auditoria tiene un sentido de
recopilación y síntesis de información específica
sobre una actividad u operación, que ha sido
analizada y evaluada y, que se considera de interés
para los funcionarios a cargo de la entidad
examinada.

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 EJECUCIÓN

En base a la evidencia de auditoría reunida y a

través de la evaluación de las opiniones vertidas por
los funcionarios de la entidad, el auditor puede
arribar a conclusiones concretas sobre las
deficiencias identificadas durante la fase de
ejecución. Las observaciones y conclusiones, deben estar
acompañadas de recomendaciones para los
funcionarios a cargo de la entidad, a fin de corregir
las deficiencias identificadas y evitar en el futuro su
repetición.
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 EJECUCIÓN

Los papeles de trabajo son los documentos

elaborados u obtenidos por el auditor durante
las fases de planeamiento y ejecución, los
cuales sirven como fundamento y respaldo
del informe. Los papeles de trabajo son
revisados por el auditor encargado y el
supervisor responsable.
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 FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
3. INFORME DE AUDITORÍA:
Es el producto final del trabajo del
auditor, en el cual presenta sus
observaciones , sus conclusiones y
recomendaciones.

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 INFORME

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales
- Características del informe
- Redacción y revisión del informe
- Envío del borrador del informe a
la entidad
auditada.
- Evaluación de los comentarios de
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la entidad
 Aspectos
Generales
La auditoría mejor planeada, con procedimientos
apropiados aplicados por los mejores auditores,
con evidencias suficientes en términos de cantidad
y calidad, no está completa, ni resulta útil, en tanto
no se apruebe y remita el informe a la entidad
examinada.

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