104 A (DECLARACION DE IVA,

PERSONAS NATURALES NO
OBLIGAS A LLEVAR
CONTABILIDAD)
 FORMULARIO 104A
 INGRESOS
 GASTOS
 RETENCIONES
 INGRESOS SEGÚN NIIF
Los ingresos son definidos,
en el Marco Conceptual para
la Preparación y Presentación
de Estados Financieros,
como incrementos en los
beneficios económicos,
producidos a lo largo del
período contable, en forma
de entradas o incrementos de
valor de los activos.

O bien como disminuciones

de los pasivos, que dan como
resultado aumentos del
patrimonio neto y no están
relacionados con las
aportaciones de los
propietarios de la entidad.
INGRESOS
Surgen en el curso
de las actividades
ordinarias de la
empresa, tales como:
INGRESOS
Ventas, comisiones,
intereses,
dividendos, regalías,
etc.
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 ¿Qué es y para qué sirve?
Es un impuesto que grava al
Es un impuesto
valor de las transferencias
que grava al valor
locales o importaciones de
de los servicios
bienes muebles, en todas sus
prestados.
etapas de comercialización.

IVA
 ¿Quién debe pagar?
Todas las personas y sociedades que presten
servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Quienes hayan pagado el IVA podrán

utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen
Tributario Interno.
 ¿Quién debe pagar?
Adicionalmente, las personas y sociedades
designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente,
realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.

Este impuesto se declara y paga de forma

mensual cuando las transacciones gravan
una tarifa y/o cuando se realiza retenciones
de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
 ¿Sobre qué se debe pagar?

Transferencia Local

Importación de Bienes

Prestación de Servicios
¿Sobre qué se debe pagar?
Transacciones
Locales

Venta de Prestación
Bienes de Servicios

La base imponible del IVA corresponde al

precio de venta, incluido otros impuestos,
tasas y otros gastos relacionados, menos
descuentos y/o devoluciones.

B.I. IVA= P.V. + O.I. + O.G.R – Dsctos. – Dev.

¿Sobre qué se debe pagar?
Prestación
de Servicios

Se incluirá en ésta el
valor total cobrado por el
servicio prestado.

La propina legal, esto es el 10% del valor de

servicios de hoteles y restaurantes
calificados, no será parte de la base
imponible.
 ¿Sobre qué se debe pagar?
Prestación
de Servicios

Si con la prestación de servicios gravados con el IVA tarifa 12% se

suministran mercaderías también gravadas con esta tarifa, se
entenderá que el valor de tales mercaderías sin incluir el IVA
forma parte de la base imponible de este servicio aunque se
facture separadamente. Si el servicio prestado está gravado con
tarifa cero, la venta de mercaderías gravadas con tarifa 12% se
facturará con el respectivo desglose del impuesto.
¿Sobre qué se debe pagar?
Importaciones

La base imponible del IVA corresponde a la

suma del valor CIF (Costo, seguro y flete)
más los impuestos, aranceles, tasas,
derechos y recargos incluidos en la
declaración de importación.

B.I. IVA= C.I.F. + Imptos. + Aranceles + Tasas

¿Sobre qué se debe pagar?
Casos
Especiales

En los casos de permuta, de retiro de bienes

para uso o consumo personal y de donaciones, la
base imponible será el valor de los bienes, el
cual se determinará en relación a los precios de
mercado y de acuerdo con las normas que
señale el reglamento de la presente Ley.

B.I. IVA= Precios de Mercado Referencial

 ¿Cuál es la tarifa?

Bienes y Servicios

Existen también transferencias que no son objeto del IVA las

cuales se detallan en la Ley de Régimen Tributario Interno.
 Concepto de Transferencia
Art. 53 L.R.T.I.
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a
título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles
de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al

contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en
cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste

efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial
del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o

etapas, el hecho generador del impuesto se verificará con la
entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el
cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto

pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su
producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de
dichos bienes.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional,

el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
 Hecho Generador
Art. 61 L.R.T.I.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios

que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor
agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada
período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
¿Qué sucede con el IVA que
pagamos?
Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA
que han cobrado a sus clientes.

A través de declaraciones mensuales en el

formulario 104 (sociedades) y 104A (personas
naturales), en los cuales informan al SRI las
transacciones de su negocio.

El valor a pagar depende de los resultados

obtenidos en cada mes y debe ser cancelado en las
instituciones financieras autorizadas.
 Bienes y servicios con tarifa
0% y 12%
En la Ley de Régimen Tributario Interno se definen los bienes y
servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%. Para el resto de
bienes y servicios que no estén señalados, su tarifa será del 12%.

Recuerde que:
Para toda transferencia de bienes y
servicios se deberá entregar un
comprobante de venta autorizado
aún cuando sea tarifa 0%.
 Transferencias que no son
objetos del IVA - Art.54. L.R.T.I.
1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por

liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el

activo y el pasivo;
 Transferencias que no son
objetos del IVA - Art.54. L.R.T.I.
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector público,

inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas
como tales en el Reglamento;

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos

valores.
 Transferencias que no son
objetos del IVA - Art.54. L.R.T.I.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del régimen de
propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA
Generalmente son
Sea porque no son
aquellos que se
objeto de este
destinan a satisfacer
impuesto o tienen
necesidades básicas de
tarifa 0%.
la población.

Ó ayudan a incentivar
la producción y el
desarrollo de nuestro
país.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario,
apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de
su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración
del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no
se considerarán procesamiento;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en

polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles;
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el
de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces

vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se
críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado
contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como materia prima e insumos para el sector
agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos
en el mercado interno de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establezca el Presidente de la República;
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y
repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de
pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y demás elementos y
maquinaria de uso agropecuario, acuícola y pesca, partes y
piezas que se establezca por parte del Presidente de la
República mediante Decreto;
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente
de la República, así como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado
local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de
medicamentos de uso humano o veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se

comercializa conjuntamente con los libros;

8.- Los que se exporten; y,

Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
9.- Los que a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
introduzcan al organismos internacionales, regionales y
país: subregionales, en los casos que se encuentren
liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el

valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del

exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector público y
empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del
sector público y empresas públicas;
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
9.- Los que
introduzcan al d) Los bienes que, con el carácter de admisión
país: temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización;

e) Los administradores y operadores de Zonas

Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
siempre que los bienes importados sean
destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
11. Energía Eléctrica;

12. Lámparas LED;

13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al

transporte comercial de pasajeros, carga y servicios;
y,
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
14.- Vehículos eléctricos para uso particular,
transporte público y de carga.

15.- Los artículos introducidos al país bajo el

régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos
Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío
sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada del impuesto a la renta
de personas naturales, que su peso no supere el
máximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la República, y que se trate de
mercancías para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
16.- El oro adquirido por el Banco Central del
Ecuador en forma directa o por intermedio de
agentes económicos públicos o privados,
debidamente autorizados por el propio Banco. A
partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será
aplicada al oro adquirido por titulares de
concesiones mineras o personas naturales o
jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio
sectorial.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que
funcionen exclusivamente mediante mecanismos
eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan
horno eléctrico, así como las ollas de uso
doméstico, diseñadas para su utilización en
cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.
Bienes gravados con tarifa 0%
del IVA - Art.55. L.R.T.I.
18. Las baterías, cargadores, cargadores para
electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos.

19. Paneles solares y plantas para el tratamiento

de aguas residuales.

20. Barcos pesqueros de construcción nueva de

astillero.
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
Grava a todos los servicios, entendiéndose
como tales a los prestados por el Estado,
entes públicos, sociedades, o personas
naturales sin relación laboral, a favor de un
Tercero.

A cambio de una tasa, un

Sin importar que en la precio pagadero en dinero,
misma predomine el factor especie, otros servicios o
material o intelectual. cualquier otra
contraprestación.
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de
pasajeros y carga, así como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional
aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;

2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de

medicamentos;
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles
destinados, exclusivamente, para vivienda, en las
condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua

potable, alcantarillado, los de recolección de basura; y,
de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de
Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
5.- Los de educación en todos los niveles;

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la

lista que, mediante Decreto, establezca anualmente el
Presidente de la República, previo impacto fiscal del
Servicio de Rentas Internas;
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las

entidades del sector público por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros;

11.- Los espectáculos públicos;

Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;

14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como

exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:

• a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

• b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea
residente en el país;
• c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte
del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero,
aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
• d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales
que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados
dentro o fuera del país, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de

las carreteras y puentes;

17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia

de Guayaquil y Fe y Alegría;

18.- Los de aero fumigación;

Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
19.- Los prestados personalmente por los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos.

20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento

para conservar los bienes alimenticios mencionados en
el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y,
la extracción por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles.
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de
créditos, los seguros y servicios de medicina prepagada.
Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y
en grupo, de asistencia médica, de accidentes
personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestre y los agropecuarios;

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios

profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas
o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los
servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año
estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Servicios gravados con tarifa
0% del IVA - Art.56. L.R.T.I.
24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés
social, definidos como tales en el Reglamento a esta Ley,
que se brinden en proyectos calificados como tales por
el ente rector del hábitat y vivienda.

25. El arrendamiento de tierras destinadas a usos

agrícolas.
Factor de Proporcionalidad
El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que
sirve para calcular el valor del IVA pagado en las
compras que se puede restar del IVA cobrado en las
ventas del período. Este porcentaje se calcula sobre
la base de las ventas, obteniéndose el siguiente
resultado:

Crédito tributario total:

Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA pagado en
compras como crédito tributario. Este caso corresponde a los
contribuyentes que exclusivamente transfieren
bienes/servicios gravados con tarifa 12% de IVA.
Factor de Proporcionalidad
Crédito tributario cero:
Los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios
gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen el 100% del
IVA, no pueden utilizar el IVA
pagado en compras como crédito tributario.

Crédito tributario parcial:

Los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifas 0% y
12% de IVA solo pueden utilizar una porción del IVA pagado en
compras como crédito tributario.
 Factor de Proporcionalidad
El FP se calcula con la siguiente fórmula:

Aplicando la fórmula a los casilleros del formulario:

Factor de Proporcionalidad
AGENTES DE RETENCION
Entidades
Sector
Publico
Contribuyentes
especiales

Sociedades

Personas no obligadas a llevar

contabilidad
 RETENCIONES
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar
contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo
de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto..

Los agentes de retención están obligados a entregar el

respectivo comprobante de retención, dentro del término
no mayor de cinco días de recibido el comprobante de
venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
RETENCIONES
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante
resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas.

Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido

mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el
correspondiente comprobante de retención del impuesto al
valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario
en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las

obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de
retención del Impuesto a la Renta.
 SANCIONES
 La falta de entrega del comprobante de retención al
contribuyente será sancionada con una multa equivalente al
cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso
de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo
con lo previsto en el Código Tributario.
 Referencia: Artículo 50, Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.
EJEMPLOS
1. La empresa Alianza Seguros considera no
contribuyente especial paga servicios prestados por
consultoría a persona natural no obligada a llevar
contabilidad.
2. Juan Perez considerado persona natural no obligada a
llevar contabilidad le compra 200 cuadernos a
PAPELESA(sociedad).
3. La empresa “Cosméticos lindos” contrata una cuña
publicitaria dentro de la Radio Fuego.
 Crédito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el
IVA que han cobrado a sus clientes, a través de su declaración del
impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaración del

impuesto; sin embargo, el IVA pagado en las compras (que
guarden relación directa con su actividad económica) contribuye
a que el valor a cancelar sea menor. A esto se le denomina crédito
tributario.
 Crédito Tributario
Ejemplo:
 Crédito Tributario
Art. 57. L.R.T.I
Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y
retenido el IVA en la adquisición de bienes que exporten tienen derecho a
crédito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto
pagado en la adquisición de materias primas, insumos y servicios utilizados
en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez
realizada la exportación, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas
Internas la devolución correspondiente acompañando copia de los
respectivos documentos de exportación.

Este derecho puede trasladarse únicamente a los proveedores directos de

los exportadores.
 Crédito Tributario
Art. 57. L.R.T.I
También tienen derecho al crédito tributario los fabricantes, por el IVA
pagado en la adquisición local de materias primas, insumos y servicios
destinados a la producción de bienes para la exportación, que se agregan a
las materias primas internadas en el país bajo regímenes aduaneros
especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el
producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los
bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de
nacionalización, están gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas.
 Crédito Tributario
Art. 57. L.R.T.I
Los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de
carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de
combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por
dicho pago. Una vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente
solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución en la forma y
condiciones previstas en la Resolución correspondiente.
 Crédito Tributario
Art. 57. L.R.T.I
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico (ZEDE) tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado en
la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del
territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los
operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico (ZEDE). El contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas
la devolución en la forma y condiciones previstas en la resolución
correspondiente, una vez que la unidad técnica operativa responsable de la
supervisión y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que
dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente.
 Crédito Tributario
Art. 66. L.R.T.I
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la
producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce
por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a
la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de
bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado
en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios
para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de
bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento
(0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario,
cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:
 Crédito Tributario

Art. 66. L.R.T.I
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local
o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de
bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de
servicios; c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o
servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito
tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa
12%, más las Exportaciones, más las ventas de paquetes de
turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a
personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento
de IVA a exportadores con el total de las ventas.
 Crédito Tributario
Art. 66. L.R.T.I
 Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que
permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de
materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas
doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la prestación de
servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las
compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (12%) pero empleados en la producción,
comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa
cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la
totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto
a pagar
 Crédito Tributario

Art. 66. L.R.T.I
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las
adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de
servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o
vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos
de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero.
 No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la
adquisición local e importaciones de bienes y utilización de
servicios, las instituciones, entidades y organismos que conforman
el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los
Gobiernos Autónomos Descentralizados.
 Crédito Tributario
Art. 66. L.R.T.I
 En general, para tener derecho al crédito tributario el valor
del impuesto deberá constar por separado en los respectivos
comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y
comprobantes de retención. Como regla de aplicación
general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario
por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y
servicios se destinen a la producción y comercialización de
otros bienes y servicios gravados.
 Crédito Tributario
Art. 66. L.R.T.I
 Art. (...).- Los contribuyentes que tengan como giro de su
actividad económica el transporte terrestre público de
pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, conforme lo
establece la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito tributario por el
IVA que hayan pagado en la adquisición local de chasis y
carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del
giro de su negocio y directamente relacionados con el
mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas la
devolución de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones
previstos en el Reglamento a esta Ley
SUSTENTOS DE CREDITO TRIBUTARIO
DE ACUERDO A LOS COMP. DE VTA.

NOTAS DE LIQUIDACIONES
FACTURAS DE COMPRA
VENTA
• Aquellas que • No sustentan • Deberá desglosar
estén gravadas crédito el valor del
con IVA. tributario. impuesto
SUSTENTOS DE CREDITO TRIBUTARIO
DE ACUERDO A LOS COMP. DE VTA.

NOTAS DE LIQUIDACIONES
FACTURAS DE COMPRA
VENTA
• Aquellas que • No sustentan • Deberá desglosar
estén gravadas crédito el valor del
con IVA. tributario. impuesto
SUSTENTOS DE CREDITO TRIBUTARIO
DE ACUERDO A LOS COMP. DE VTA.
TIQUETES BOLETOS RETENCIONES

• No son sustento • No sustentan

de crédito • Sustentan Crédito
crédito tributario.
tributario, a Tributario.
• Los únicos que se
menos que se presentan como
emita factura. parte del crédito
tributario:
• Documento
Único de
Aduanas, Boletos
Aéreos.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS
OPERACIONES.
Liquidacion del IVA en el MES
Resumen de adquisiciones y Pagos
Resumen de adquisiciones y Pagos
RESUMEN IMPOSITIVO
CREDITO TRIBUTARIO
CREDITO TRIBUTARIO
FORMA DE PAGO.