AUDITORIA DE EGRESOS

AUDITORIA DE EGRESOS

 Justificación
 Fundamento legal
 Objetivo
 Control interno
 Importancia relativa y riesgo de auditoria
 Procedimientos de auditoria: Planeación,
Revisión analítica, Pruebas de
cumplimiento, Pruebas sustantivas
 JUSTIFICACION

En virtud de la importancia de contar con

conocimientos básicos que nos permitan
asegurarnos, a todos los contralores de nuestra
región, de que las erogaciones realizadas por
nuestros Ayuntamientos, son legales, y así
cumplir con algunas de las facultades que nos
menciona el Art 94 al 96 de la LGyAM.
 FUNDAMENTO LEGAL

ART.96.- El OCyEG ejercerá las siguientes

facultades:
II. Analizar y verificar el ejercicio del gasto público
municipal y su congruencia con el Presupuesto de
Egresos;
VI. Realizar auditorias a las dependencias y
entidades paramunicipales, para promover la
eficiencia en sus operaciones y comprobar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en sus
programas.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
a.Comprobar que los gastos representan transacciones
efectivamente realizadas y que corresponden a los fines
propios del Ayuntamiento.
b.Verificar que se encuentren registrados todos los gastos
que corresponden al periodo revisado y que no se
incluyan transacciones de periodos anteriores o
posteriores.
c. Verificar que no existan activos capitalizables (Activos
fijos) contabilizados como gastos.
d. Comprobar que los gastos estén adecuadamente
contabilizados y presentados, de acuerdo con principios
de contabilidad gubernamental.
 CONTROL INTERNO
Son un conjunto de actividades que lleva a cabo el
Ayuntamiento, secretarios o directores y
coordinadores, con el objeto de proporcionar un grado
razonable de confianza en el logro de objetivos en los
siguientes ámbitos o categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
 Controles internos clave específicos en el análisis del
control interno de egresos

 Los gastos son autorizados por funcionario

responsable.
 Existe una segregación de funciones para su
autorización, su pago y su registro.
 Se tiene establecido un control presupuestal
para estas erogaciones.
 Se cuenta con registros contables apropiados
para el control, clasificación e información de
los gastos por áreas de responsabilidad.
 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE
AUDITORIA
Para la determinación de la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría en la
revisión de gastos, el auditor debe considerar la
importancia de éstos, en relación con los estados
financieros tomados en su conjunto, así como el
riesgo de auditoría.
Algunos ejemplos de estos factores son:
• La naturaleza y características propias de los
gastos.
•Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización.
 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE
AUDITORIA

•Carencia de controles para reconocer y registrar en

forma oportuna y adecuada los gastos.
• Cargos y créditos extraordinarios.
• Carencia o procedimientos inadecuados de
revisión y autorización de desembolsos.
• Registros auxiliares poco confiables.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Planeación
El auditor deberá efectuar una planeación
adecuada de su trabajo para alcanzar totalmente
sus objetivos en la forma más eficiente posible,
considerando siempre los aspectos de
importancia relativa y riesgo de auditoría.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPS
1.-Reunión con el equipo de trabajo a planear, que
revisión? y por que?
2.-Determinar lo siguiente:
•Cuando se realizará la revisión?
•Quien participará?
•Cuenta con los conocimientos necesarios en el área?
•Duración de la revisión
•Tiempo de entrega del reporte del auditor al director
•Plazo para girar oficio a la dependencia para
aclaraciones u observaciones
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Revisión analítica (análisis)
Son procedimientos de auditoria que proporcionan en forma
global y rápida, un análisis del comportamiento de los gastos
en los periodos analizados:
1.-Comparación de las cifras de los distintos renglones del
periodo sujeto a revisión contra presupuestos y contra las
cifras del año anterior y juzgar si las variaciones o la
ausencia de éstas y las tendencias son razonables.
2.- Obtener y analizar explicaciones de variaciones
importantes o extraordinarias en relación con el año anterior y
con presupuestos.
3.- Revisión conceptual detallada de cada una de las cuentas
(no encontrar UPC)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TIPS
a) Contar con un auxiliar de gastos en forma analítica (al
detalle)
b) En hoja electrónica de Excel hacer el comparativo,
por importes y por porcentajes
c) En variaciones >10% buscar con personal de tesorería
la explicación de variaciones y discernir si son
razonables.
d) Siempre hacer revisión de gastos sensitivos (viáticos,
consumos en restaurantes) o en nombres de cuentas
extraña
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Pruebas de cumplimiento
Generalmente el auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con
objeto de tener una seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno en los que pretende confiar,
existen y se aplican eficazmente, Mediante la aplicación de
muestreos.
TIPS.
a) Identificar controles internos a analizar, tales como:
•Firmas mancomunadas en cheques
•Requisiciones debidamente firmadas
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimiento
TIPS.
•Ordenes de compra debidamente firmadas
•Pólizas contables firmadas
•Cotizaciones, etc.
b) Seleccionar una muestra representativa
c) Documentarlo mediante narrativa

SI UN CONTROL NO ES AUDITABLE O
SUPERVISADO NO SIRVE COMO CONTROL
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas sustantivas
a) Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas
de gastos coinciden contra el mayor general.
b) Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar y,
en su caso, investigar partidas poco usuales.
c) Examen crítico de los documentos que respaldan los
gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido
efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones
normales y propias.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPS
Soporte documental:
Póliza, cheque, factura. orden de compra, requisición, contrato

Póliza
 Consecutivo
 Que este dentro del periodo de la factura
 Que las cuentas contables sean de acuerdo al gasto en factura
 Que los totales coincidan el gasto factura
 SOPORTE DOCUMENTAL

Cheque
 Autorizado y por quienes
 El nombre del beneficiario sea el de la factura
 Los importes coincidan con la factura
 Consecutivo
 SOPORTE DOCUMENTAL
Factura
 Sea deducible
 El material o el servicio haya sido prestado (firma
de recibido)
 Las cantidades recibidas sean las solicitadas en
cantidad e importe
 Los totales coincidan
 Sea un gasto necesario para el Ayuntamiento
 SOPORTE DOCUMENTAL

Orden de Compra

 Esté debidamente autorizada por el encargado de

compras y director admvo.
 La fecha sea previa a la compra
 Se pida la cantidad requerida
 Se describa claramente el material solicitado
 SOPORTE DOCUMENTAL

Requisición

•Esté debidamente firmada por personal autorizado

•Se soliciten materiales indispensables para la operación
 CONCLUSION

NO BUSQUES EL CAMINO QUE TE

PERMITA LLEGAR, SINO AQUEL QUE TE
PERMITA DEJAR HUELLA