Aprendemos

¿Cuál es el fin de la cuenta de

detracciones?
Están afecto al pago de cualquier tipo de tributos, multas,
intereses y costas procesales que estén relacionados con la
administración de la SUNAT.
Aprendemos
6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar
+ su constancia de
depósito

SOLO PARA ARROZ PILADO 7. Proveedor:

1. Proveedor apertura Declara y paga
su cta. cte. de CONSTANCIA DE obligaciones
detracciones en el DEPÓSITO tributarias a
Banco de la Nación través de SUNAT
Operaciones en
5. Banco de la Nación: Recibe Línea
las detracciones y entrega una
constancia de depósito

2. Proveedor: vende
Transportista: debe contar
bienes o servicios
con la Guía de Remisión
(Remitente y/o
transportista) y la
constancia de deposito.

8. Adquiriente:
utiliza el crédito
3. Proveedor: emite el 4. Adquiriente: Efectúa fiscal en el periodo
comprobante de pago la detracción aplicando en el que acredite
el % sobre el “Precio de el depósito.
Venta” del bien y
deposita en la Cta. Cte.
del Proveedor en el BN
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Bienes de anexo
2 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

ANEXO 2 ANEXO 2
1. Recursos Hidrobiológicos (9%) 1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)
2. Maíz Amarillo Duro (9%) 2. Maíz Amarillo Duro (4%)
3. Algodón en rama sin desmotar (9%) 3. Algodón en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caña de Azúcar (9%) 4. Caña de Azúcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (12%) 5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias 6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias
derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto) derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración(9%) 7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración (DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014 9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%) 11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (9%) 12. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%) 13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)
14. Leche (4%) 14. Leche (DEROGADO)
15. Madera (9%) 15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto) 16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (9%) 17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (DEROGADO)
18. Espárragos (9%) 18. Espárragos (DEROGADO)
19. Minerales metálicos no auríferos (12%) (no importa el monto) 19. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%) 20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (4%) (no importa el 21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (1.5%) (no importa el
monto) monto)
22. Minerales no metálicos (12%) 22. Minerales no metálicos (10%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014 23. Plomo (DEROGADO)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%) Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante RS Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N°
Nº 265-2013/SUNAT y N° 019-2014/SUNAT. 343-2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
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Bienes de anexo 2 vigentes desde el

01.01.2015
1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)
2. Maíz Amarillo Duro (4%)
5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
19. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (1.5%) (no importa el monto)
22. Minerales no metálicos (10%)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Montos superiores a S/. 700.00 con excepción de los numerales 6, 16, 19 y 21(solo facturas y pólizas emitidas por bolsa de productos; boletas de venta solo cuando el
adquiriente sea el Estado, o en venta de inmuebles gravados con el IGV)
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Ámbito de aplicación – Anexo 2

Venta de Bienes gravadas con el
IGV Siempre que supere el
Venta de Bienes NO gravadas con el monto de s/700.00,
OPERACIONES SUJETAS A
salvo numerales 6,
DETRACCIÓN: IGV
16, 19 y 21
Retiro de Bienes

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de

Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a
la Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el numeral

EXCEPCIONES: 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de Pago.

En operaciones en las que se deba emitir Liquidaciones de Compra

• Hasta la fecha del pago parcial o

total al proveedor o
El adquirente o pagador
• Dentro del 5° día hábil de mes
siguiente aquel en se efectúe la
OBLIGADOS: anotación.
• Dentro del 5° día hábil siguiente
El proveedor del servicio de recibida la totalidad del
siempre que reciba el importe de la operación.
100% de la factura
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Anexo 3: Contratos de construcción y
servicios Montos superiores a S/. 700.00 (solo
facturas)
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización (12%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (12%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles (12%)
4. Movimiento de carga (12%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (12%)
7. Fabricación de bs por encargo (12%)
8. Ss. de transporte de personas (12%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Tasas modificadas mediante RS Nº 203-2014/SUNAT,
aplicables a operaciones CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN se produzca a partir de el
01/07/2014.
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización (10%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-2014/SUNAT,
aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del
01/01/2015.
Aprendemos

Ámbito de aplicación – Anexo 3

Prestaciones del Servicio
gravadas con el IGV
OPERACIONES SUJETAS A Siempre que supere el
DETRACCIÓN: monto de s/700.00
Contratos de Construcción

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago

que de Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto para
efectos del Impuesto a la Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el

EXCEPCIONES: numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de
Pago.

Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no

domiciliado.
Hasta la fecha del pago parcial o total al
proveedor o
El adquirente
o pagador Dentro del 5° día hábil de mes siguiente
aquel en se efectúe la anotación.
OBLIGADOS:
El proveedor del Dentro del 5° día hábil siguiente de
servicio siempre recibida la totalidad del importe de la
que reciba el operación.
100% de la
factura
Aprendemos

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante

la cual se incluyeron los siguientes bienes:

Anexo I (1/2 UIT VIGENTE)

N° DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Azúcar y melaza de caña Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1701.13.00.00, 1701.14.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y 10%
1703.10.00.00.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%
2207.10.00.00, 2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.

Anexo 2 (MAYOR A S/ 700 SOLES)

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.93.00.00. 10
%
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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 073-2006/SUNAT

- Transporte De Bienes Por Vía Terrestre.

Servicio de transporte de bienes (público o

privado) realizado por vía terrestre gravado con el
lGV. (4%)

Importe de la operación o del

valor referencial mayor a S/.
400.00 (solo facturas)

Valor referencial establecido por

Decretos Supremos del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones
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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA nº 057-2007/SUNAT

Transporte de público de pasajeros realizado por vía
terrestre

Siempre que el vehículo en

el cual es prestado dicho
servicio transite por las
garitas o puntos de peaje
señaladas en el Anexo.

S/. 2.00 por cada eje del vehículo, peaje en ambos sentidos.

S/. 4.00 por cada eje del vehículo, peaje en un solo sentido.

Las administradoras de peaje

informan a la SUNAT y efectúan el
depósito en las cuentas del Banco
de la Nación a nombre de los
transportistas.
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Operaciones excluidas

El Sistema de detracciones no será de aplicación al servicio de transporte de

personas, considerado en el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia
Nº 183-2004/SUNAT, que es aquel servicio prestado por vía terrestre por el cual se
emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA nº 266-2004/SUNAT.

Operaciones sujetas al impuesto a la venta de
arroz pilado (IVAP):

La primera venta de bienes gravada con el IVAP.

(3.85%)

Importe de la operación mayor a

S/. 700.00

También aplica cuando el la suma

de los importes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 por cada
unidad de transporte
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Operaciones excluidas

El Sistema no se aplicará cuando por la operación se emita póliza de

adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros
públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a
que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Aprendemos

LA CIIU Y EL SPOT
NUMERAL 5 DEL ANEXO 3 – OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES (código 022)

El encabezado del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-

2004/SUNAT ha especificado que para la interpretación y aplicación del SPOT a “otros
servicios empresariales”, entre los que se encuentran las actividades jurídicas, de
contabilidad, investigación de mercados, asesoramiento empresarial, de arquitectura e
ingeniería, publicidad, investigación y seguridad, limpieza de edificios y envase y empaque,
se debe aplicar la Revisión 3 de las CIIU.
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Numeral 9 del Anexo 3 – Contratos de Construcción

(Código 030)

Para el caso de contratos de construcción, el Informe N° 003-2011-SUNAT/2B0000 ha

señalado que la CIIU a tomar en cuenta es la Revisión 4, basándose en que a la fecha
de incorporación de este tipo de servicios (01.12.2010), se encontraba vigente la
Revisión 4 adaptada por la Resolución Jefatural 024-2010-INEI (30.01.2010).