REINVERSIÓN DE

UTILIDADES
 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN
Art 37.- Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una
TRIBUTARIO
reducción de 10 puntos porcentuales de INTERNO
la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el
monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición
de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo,
plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de
floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición
de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad,
generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar
el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán
en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las organizaciones del sector financiero
popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria, de las que hubieran optado por la personería jurídica y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, también podrán obtener dicha reducción,
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo de
pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y
efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con
la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la
reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará
de conformidad con las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de
la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante
Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las
utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.
 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO

Art 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el

desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia,
tecnología e innovación.- Los sujetos pasivos que reinviertan sus
utilidades, en el Ecuador, en proyectos o programas de
investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico
acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación tendrán una reducción porcentual del
diez por ciento cuando operen en un territorio del conocimiento,
del ocho por ciento cuando sea en otros espacios del
conocimiento y del seis por ciento para el resto de actores. Esto
aplica únicamente sobre el monto reinvertido, en las
condiciones que lo establezca el reglamento a este Código..
 Para que las sociedades puedan obtener la
REGLAMENTO reducción de diez puntos porcentuales sobre la
PARA LA tarifa del impuesto a la renta, deberán efectuar
el aumento de capital por el valor de las
APLICACIÓN LEY utilidades reinvertidas.
ORGÁNICA DE
RÉGIMEN La inscripción de la correspondiente escritura
en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31
TRIBUTARIO de diciembre del ejercicio impositivo posterior
INTERNO a aquel en el que se generaron las utilidades
materia de reinversión, constituirá un requisito
indispensable para la reducción de la tarifa del
impuesto.

De no cumplirse con esta condición la

ART. 51.- Las sociedades calcularán el
sociedad deberá presentar la declaración
impuesto a la renta causado sobre el
sustitutiva dentro de los plazos legales, en la
valor de las utilidades que reinviertan
que constará la respectiva reliquidación del
en el país aplicando la tarifa de 10
impuesto, sin perjuicio de la facultad
puntos porcentuales menos que la
determinadora de la administración
tarifa prevista para sociedades, y la
tributaria.
tarifa prevista para sociedades sobre
el resto de utilidades.
 Las sociedades deberán destinar el valor de la reinversión
exclusivamente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo
nuevo, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo
insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y
de floricultura, que se relacionen directamente con su actividad
productiva; así como para la adquisición de bienes
REGLAMENTO PARA LA relacionados con investigación y tecnología que tengan como
APLICACIÓN LEY fin mejorar la productividad, generar diversificación productiva e
ORGÁNICA DE RÉGIMEN incrementar el empleo.
TRIBUTARIO INTERNO

Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo

nuevo, el activo del contribuyente debe tener como fin el formar
parte de su proceso productivo. Para el sector agrícola se
entenderá como equipo, entre otros, a los silos, estructuras de
invernaderos, cuartos fríos.
 Para la aplicación de lo dispuesto en este artículo, se
tendrá en cuenta las siguientes definiciones:

a) Activos para riego: Entendidos como aquellos d) Activos productivos:

utilizados para distribución de agua para regadío de b) Material vegetativo: Son aquellos activos
Se refiere al material c) Plántulas: Son las
cultivos y pueden comprender sistemas de riego por utilizados dentro del
genético que puede ser plantillas o material
gravedad, por conducción de mangueras y cintas de proceso productivo de
utilizado para la vegetativo listo para la
goteo, aéreo o aspersión. Estos sistemas pueden ser bienes y servicios,
propagación de plántulas siembra (plántula
básicos con distribución simple de agua, o exclusivamente. Puede
para siembra de cultivos. completa: raíz, tallo,
tecnificados en los que se incluyen sistemas de riego incluir tractores, bombas
Puede incluir semillas, hojas)
y fertirrigación computarizados, tales como: de riego, equipamiento
raíces, hojas, plántulas y para fumigación,
• Reservorios de agua demás que sirvan para cosechadores,
• Canales de riego poder iniciar un cultivo sembradores,
• Bombas hidráulicas o equipos de succión • cultivadores, implementos
Tuberías de conducción de agua agropecuarios, etc.
• Implementos de distribución: Válvulas, mangueras
de distribución, mangueras y cintas de goteo, goteros
de distribución, aspersores, pivotes de riego, cañones
de riego por aspersión, micro y macro aspersión.
• Sistemas de fertirrigación: Inyectores de
fertilizantes, bombas, computadores de riego,
sistemas informáticos, cableado, y otros similares.
 REGLAMENTO PARA LA
APLICACIÓN LEY ORGÁNICA
DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
El valor máximo que será
reconocido por la administración
tributaria para efectos de la
reducción de la tarifa impositiva
como consecuencia de la
reinversión, se calculará a partir
de la utilidad contable, a la cual
se disminuirá el monto de la
participación a los trabajadores
calculado con base en las
disposiciones de este
reglamento, pues constituye un
desembolso real de efectivo.
El resultado de la operación
anterior será considerado como
la Utilidad Efectiva, la misma
que se verá afectada por lo
siguiente:
1. La disminución de la tarifa
del impuesto a la renta prevista
para sociedades menos diez
puntos porcentuales, pues este
ahorro de efectivo puede ser
reinvertido; y ".
2. La reserva legal del 0%, 5% o
10% según corresponda, pues
es un valor que no es
susceptible de reinversión.
.
 FÓRMULA
Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor
máximo que será reconocido por la Administración Tributaria para efectos
de la reducción de la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversión
es la siguiente:
 a) Sobre el valor que
efectivamente se reinvierta,
aplicará la tarifa del impuesto
a la renta prevista para
sociedades menos diez puntos
Una vez aplicada dicha porcentuales, siempre que el
fórmula y obtenido el valor valor reinvertido no supere el
máximo que será reconocido valor máximo calculado de
por la administración acuerdo a la fórmula anterior;
tributaria para efectos de la y,
reinversión, el contribuyente b) A la diferencia entre la
calculará el Impuesto a la base imponible del impuesto a
renta de la siguiente manera: la renta y el valor
efectivamente reinvertido, se
aplicará la tarifa
La suma de los valores correspondiente para
detallados en los literales sociedades.
anteriores dará como
resultado el impuesto a la
renta causado total.
EJERCICIO

---
Gracias