UNIVERSIDAD NACIONAL

ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRÍA EN CIENCIAS E INGENIERÍA
MENCIÓN: DIRECCIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN

CURSO : LEGISLACION, CONTRATOS Y TRIBUTOS

EN LA CONSTRUCCIÓN

DOCENTE : CPC. Mag. JOSÉ LUIS CASTRO PALMA

TEMA : DETRACCIONES, RETENCIONES Y

PERCEPCIONES DEL IGV

SEMESTRE : 2018 – I

HUARAZ
Mag. -
José Luis Castro Palma PERU
 CARACTERISTICAS COMUNES

• Constituyen pagos adelantados del IGV.

• Incrementan recaudación fiscal.

• Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los

anexos.

• Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de

venta.

• La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado.

La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor.

• Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios,

el sujeto que detrae no.

Mag. José Luis Castro Palma

 CARACTERISTICAS COMUNES

• La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede

ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.

• Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y

percepción se encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de
los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.

• Los servicios por los cuales no se recibe retribución o

compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia,
no están sujetos al SPOT.

• El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la

operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que queda
obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier
otro cargo vinculado.

Mag. José Luis Castro Palma

- Comúnmente conocido como SPOT, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con
la recaudación de determinados tributos.
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del
precio que tiene que pagar al proveedor, por el
bien o el servicio sujeto a detracción.
- El cliente lo deposita en la cuenta de
detracciones que el proveedor ha aperturado
en el Banco de la Nación.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus
tributos, costas y gastos. En unas situaciones,
el proveedor es el obligado a realizar el
depósito.
Mag. José Luis Castro Palma
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 GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

(Art.115º, inciso e) del Código Tributario)

Tributos o multas Procedimientos de Cobranza Coactiva

Anticipos y Pagos a Cuenta Aplicación de sanciones no pecuniarias
Intereses Medidas cautelares previas
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público,

administrados y recaudados por la
SUNAT
Mag. José Luis Castro Palma
Mag. José Luis Castro Palma
En la venta de bienes:

Mag. José Luis Castro Palma

 Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema

CONCEPTO %

Recursos hidrobiológicos 4%
Maíz amarillo duro 4%
Madera 4%
Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, recortes, desechos y desperdicios y formas
primarias derivadas de las mismas 15%
Carnes y despojos comestibles 4%
Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos. 4%
Oro gravado con el IGV 10%
Minerales metálicos no auríferos 10%
Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5%
Bienes exonerados del IGV 1.5%
Minerales no metálicos 10%
Mag. José Luis Castro Palma
 Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del
artículo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y
21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto
o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una
entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de
productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Mag. José Luis Castro Palma

En los contratos de construcción y los servicios

Mag. José Luis Castro Palma

 Anexo 3: Contratos de Construcción y Servicios

CONCEPTO %
Intermediación laboral y tercerización 10%

Arrendamiento de bienes 10%

Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10%

Movimiento de carga 10%

Otros servicios empresariales 10%

Comisión mercantil 10%

Fabricación de bienes por encargo 10%

Servicio de transporte de personas 10%

Contratos de construcción 4%

Demás servicios gravados con el IGV 10%

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 Anexo 3: Contratos de Construcción y Servicios
No se aplicará el sistema en cualquiera de los siguientes casos:
- El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00.
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto
o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la construcción sea
una entidad del Sector Público Nacional.
- Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
- El usuario del servicio o quien encarga la construcción tenga la condición de no
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
- Listado de exclusiones del Anexo 3, numeral 10 de la Res. N° 183-2004/SUNAT.

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SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VIA
TERRESTRE

CONCEPTO %
El servicio de transporte realizado por vía terrestre gravado con IGV. 4%

No se aplicará el sistema en los siguientes casos:

- El importe de la operación o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto
o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector
Público Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

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Liberación de Fondos

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Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Retenciones

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 Sistemas de Retenciones

 Se excluye del régimen de Retenciones a las operaciones sustentadas con

liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación, las mismas que seguirán
regulándose según lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea igual o

menor a S/. 700.00 y el monto de los Comprobantes de Pago involucrados
no supere dicho importe.

 Es decir, se plantean dos condiciones a efectos que surta efectos la

excepción de la obligación de retener, las cuales son: Importe de pago e
importe de los comprobantes de pago involucrados.

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Sistemas de Retenciones

Mag. José Luis Castro Palma

Sistemas de Retenciones

Mag. José Luis Castro Palma

Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Retenciones

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Sistemas de Percepciones

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Sistemas de Percepciones

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Sistemas de Percepciones

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Sistemas de Percepciones

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Sistemas de Percepciones

Mag. José Luis Castro Palma

Sistemas de Percepciones

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CARACTERISTICAS COMUNES

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CARACTERISTICAS COMUNES

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CARACTERISTICAS COMUNES

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